|
Тема 10. Учет денежных средствСтр 1 из 3Следующая ⇒ Тема 10. Учет денежных средств Учет кассовых операций. Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету. Учет операций на валютных счетах. Учет операций на специальных счетах. Учет переводов в пути. 10.1. Учет кассовых операций
Нормативная база. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться основными документами: 1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П 2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49. 3. П остановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"); 4. И другие документы.
В соответствии с требованиями законодательства все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Организация работы с кассовой наличностью Каждое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денег должно иметь кассу. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который назначается на работу приказом руководителя предприятия. При отсутствии в штате предприятия должности кассира его обязанности могут быть возложены на главного бухгалтера или другого работника письменным распоряжением руководителя предприятия. Кассовые операции могут также проводиться руководителем. Издав приказ о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с его должностными правами и обязанностями. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по приказу руководителя организации возлагается на другого работника.
Порядок хранения наличных денег в кассе. Организации могут иметь в своих кассах денежные средства в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий. Организации издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель). Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, установленные организацией. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке на оплату труда, выплаты социального характера и стипендий. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. За нарушение установленного лимита остатка кассовой наличности организации несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Учет кассовых операций и денежных документов. Для синтетического учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» - на нем учитываются денежные средства в кассе, 50-2 «Операционная касса» - учитывает движение денежных средств в ящиках кассовых аппаратов, кассах портов (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, отделений связей и т.п. 50-3 «Денежные документы» - учитывают находящиеся в организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки и пр., и другие денежные документы. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу. По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо дебетовое – остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с общеустановленным «Порядком ведения кассовых операций в РФ» с учетом требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н. Основные требования по бухгалтерскому учету кассовых операций в иностранной валюте сводятся к следующему: 1. к счету 50 «Касса» открывается отдельный субсчет для учета операций в иностранной валюте; 2. записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются параллельно в рублях и иностранной валюте; 3. обязателен пересчет иностранной валюты в рубли на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте является дата оприходования или выдачи валютных средств из кассы предприятия.
Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету. Открытие счета предприятию Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких либо операций. К текущим счетам относятся: валютные, ссудные и пр. Расчетные счета открываются в учреждениях банка предприятиям и организациям, имеющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета предприятия представляют в банк следующие документы: - заявление на открытие счета; - копии учредительных документов, заверенные нотариально; - протокол собрания учредителей (либо решение единственного участника) об избрании руководителя организации; - свидетельство о государственной регистрации; - свидетельство о постановке на учет налоговом органе; - карточку с образцами подписей и оттиском печати; - приказ руководителя о назначении главного бухгалтера; - договор на банковское обслуживание. При открытии счета между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: - стоимость открытия счета; - стоимость расчетно-кассового обслуживания; - стоимость наличного обращения; - средства, выплачиваемые банком клиенту за денежные средства на счетах. Учреждение банка после проверки вышеуказанных документов, открывает предприятию счет и присваивает номер расчетного счета (20 знаков). Предприятия обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения предприятия об открытии (закрытии) счетов в течении 7 дней со дня открытия (закрытия) счета. При выявлении фактов открытия счетов без уведомления налогового органа на руководителей предприятия налагается штраф – 5000 рублей. В настоящее время действующим законодательством предприятиям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Прием и выдача наличных денег, а также безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных Банком России.
Учет переводов в пути. К переводам в пути или денежным средствам в пути относится выручка предприятия, внесенная в кассы банков, кассы почтовых отделений или переданная инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению. Основанием для принятия на учет денежных средств в пути являются квитанции банков, почтового отделения, копии сопроводительных документов на сдачу денег инкассаторам. Для учета переводов в пути предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». По дебету счета отражается сдача средств на основании перечисленных выше документов. По кредиту – зачисление сумм, находящихся в пути, по назначению Хозяйственные операции, отражающие движение переводов в пути, представлены в таблице.
Тема 10. Учет денежных средств Учет кассовых операций. ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры... Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем... ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|