Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Тема 10. Учет денежных средств





Тема 10. Учет денежных средств

Учет кассовых операций.

Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.

Учет операций на валютных счетах.

Учет операций на специальных счетах.

Учет переводов в пути.

10.1. Учет кассовых операций

 

Нормативная база.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться основными документами:

1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.

3. П остановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");

4. И другие документы.

 

В соответствии с требованиями законодательства все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке.

Организация работы с кассовой наличностью

Каждое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денег должно иметь кассу.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который назначается на работу приказом руководителя предприятия.

При отсутствии в штате предприятия должности кассира его обязанности могут быть возложены на главного бухгалтера или другого работника письменным распоряжением руководителя предприятия. Кассовые операции могут также проводиться руководителем.

Издав приказ о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с его должностными правами и обязанностями.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по приказу руководителя организации возлагается на другого работника.

 

Порядок хранения наличных денег в кассе.

Организации могут иметь в своих кассах денежные средства в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий.

Организации издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, установленные организацией.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке на оплату труда, выплаты социального характера и стипендий.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.

За нарушение установленного лимита остатка кассовой наличности организации несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

 

Учет кассовых операций и денежных документов.

Для синтетического учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации» - на нем учитываются денежные средства в кассе,

50-2 «Операционная касса» - учитывает движение денежных средств в ящиках кассовых аппаратов, кассах портов (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, отделений связей и т.п.

50-3 «Денежные документы» - учитывают находящиеся в организации почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки и пр., и другие денежные документы.

По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу.

По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Сальдо дебетовое – остаток наличных денег и денежных документов в кассе организации.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с общеустановленным «Порядком ведения кассовых операций в РФ» с учетом требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Основные требования по бухгалтерскому учету кассовых операций в иностранной валюте сводятся к следующему:

1. к счету 50 «Касса» открывается отдельный субсчет для учета операций в иностранной валюте;

2. записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются параллельно в рублях и иностранной валюте;

3. обязателен пересчет иностранной валюты в рубли на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте является дата оприходования или выдачи валютных средств из кассы предприятия.

Содержание операции Корреспонденция счетов
Д-т К-т
1. Получены наличные деньги с расчетного счета на выплату заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы    
2. Поступила выручка от реализации    
3. Получены авансовые платежи от покупателей   62 / «Авансы полученные»
4. В кассу подотчетными лицами сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм    
5. Погашена наличными задолженность работников по ссудам, недостачам и хищениям   73 /3
6. Внесен наличными вклад в уставный капитал   75 / 1
7. Погашена наличными дебиторская задолженность    
8. Получены наличными штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров    
9. Получены наличными займы   66, 67
10. Наличные деньги сданы в банк    
11. Выплачена заработная плата    
12. Выдано подотчетным лицам на хозяйственные расходы    
13. Оприходованы поступившие в кассу денежные документы 50/3 76, 60
14. Отражена недостача наличных денег в кассе    
15. Оприходован излишек наличных денег в кассе   91 / 1

 

Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.

Открытие счета предприятию

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких либо операций. К текущим счетам относятся: валютные, ссудные и пр.

Расчетные счета открываются в учреждениях банка предприятиям и организациям, имеющим самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета предприятия представляют в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копии учредительных документов, заверенные нотариально;

- протокол собрания учредителей (либо решение единственного участника) об избрании руководителя организации;

- свидетельство о государственной регистрации;

- свидетельство о постановке на учет налоговом органе;

- карточку с образцами подписей и оттиском печати;

- приказ руководителя о назначении главного бухгалтера;

- договор на банковское обслуживание.

При открытии счета между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

- стоимость открытия счета;

- стоимость расчетно-кассового обслуживания;

- стоимость наличного обращения;

- средства, выплачиваемые банком клиенту за денежные средства на счетах.

Учреждение банка после проверки вышеуказанных документов, открывает предприятию счет и присваивает номер расчетного счета (20 знаков).

Предприятия обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения предприятия об открытии (закрытии) счетов в течении 7 дней со дня открытия (закрытия) счета. При выявлении фактов открытия счетов без уведомления налогового органа на руководителей предприятия налагается штраф – 5000 рублей.

В настоящее время действующим законодательством предприятиям разрешается открывать расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций.

Прием и выдача наличных денег, а также безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных Банком России.

 

Учет переводов в пути.

К переводам в пути или денежным средствам в пути относится выручка предприятия, внесенная в кассы банков, кассы почтовых отделений или переданная инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению.

Основанием для принятия на учет денежных средств в пути являются квитанции банков, почтового отделения, копии сопроводительных документов на сдачу денег инкассаторам.

Для учета переводов в пути предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». По дебету счета отражается сдача средств на основании перечисленных выше документов. По кредиту – зачисление сумм, находящихся в пути, по назначению

Хозяйственные операции, отражающие движение переводов в пути, представлены в таблице.

 

Содержание операции Корреспонденция счетов
Д-т К-т
1. Погашена задолженность покупателей и заказчиков    
2. Произведен денежный перевод из кассы    
3. Выручка из кассы предприятия передана инкассатору для зачисления на расчетный счет    
4. Денежные средства, числящиеся в пути, зачислены на расчетный счет    
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты    
6. Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет    
7. С транзитного валютного счета перечислена иностранная валюта, предназначенная для продажи    
8. На расчетный счет зачислены денежные средства от продажи иностранной валюты    

 

 

Тема 10. Учет денежных средств

Учет кассовых операций.







ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.