Лекция. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов органами федерального казначейства

Лекция. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов органами федерального казначейства

С 1 января 2006 года кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней возложено на органы федерального казначейства.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета - проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета (БК РФ ст. 6)

Необходимость введения кассового облуживания органами федерального казначейства обусловлена тем,

что к 2006 году помимо органов федерального казначейства во многих субъектах федерации были созданы региональные и муниципальные казначейства

Финансово-казначейские управления и департаменты путем реорганизации существующих финансовых органов в городах:

В республике Алтай кассовое исполнение бюджета субъекта федерации и местных бюджетов и еще и 33 субъекгах федерации осуществлялось органами Федерального казначейства.

Таким образом, к началу 2006 года на территориях субъектов федерации существовали две независимые платежные системы: федеральная и региональная

Развитие казначейской системы исполнения федерального бюджета к 2006 году достигло определенного уровня, который можно охарактеризовать следующими моментами;

• органы федерального казначейства работали во всех субъектах федерации и имели разветвленную сеть отделений;

• доходы бюджетов всех уровней исполнялись органами федерального казначейства;

• исполнение доходов бюджетов субъектов федерации и муниципальных образований производилось в условиях единого казначейского счета (ЕКС), открытого в органах федерального казначейства;

• исполнение доходов бюджетов всех уровней регулировалось единой инструкцией МФ РФ

• исполнение доходов бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов органами федерального казначейства производилось в условиях единой информационной сети

• исполнение расходов федерального бюджета производилось с применением единых процедур, через лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства

• были определены взаимоотношения с налоговыми, финансовыми органами, учреждениями Банка России, исполнительными органами субъектов федерации, муниципальных образований.

Реализация принципа единства бюджетной системы в процессе исполнения бюджетов возможна через:

* единую организационно-технологическую систему, используемую всеми
уровнями бюджетов

• установление единых стандартов технологии кассового обслуживания
исполнения бюджетов всех уровней

Основными факторами перевода бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов на кассовое обслуживание в органы федерального казначейства явились:

• необходимость реализации принципа единства кассы в масштабах всего государства

• опыт работы органов федерального казначейства со средствами федерального бюджета (с 1993 года)

• наличие единой нормативно-правовой, информационной и методологической базы исполнения бюджета

• наличие единых программно-технических средств исполнения бюджета

• налаженный информационный обмен с учреждениями Банка России, налоговыми, финансовыми органами и другими участниками исполнения бюджета.

• независимость процесса исполнения бюджетов от вмешательства местных

Следует отметить, что перевод субъектов федерации на кассовое обслуживание осуществлялось постепенно, в несколько этапов, которые условно можно разделить на следующие:

Содержание основных этапов перехода на кассовое обслуживание

в территориальные органы федерального казначейства

В соответствии с БК РФ организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом).

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляет Федеральное казначейство и его территориальные органы.

По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации.(Ст.215,1 БК РФ),

• финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта федерации

• наличия в собственности СФ необходимого для их осуществления имущества

• расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 5% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта (ст. 130)

Субъекты РФ, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федеральною бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 5% обьема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта федерации не имеют права заключать указанные соглашения. (БК РФ ст. 130 с 1.01.08)

На сегодняшний день Казначейство России обеспечивает полное кассовое обслуживание 40% бюджетов субъектов Российской Федерации и 41% местных бюджетов.

Из 85 бюджетов субъектов Российской Федерации:

- 51 бюджет или 60% обслуживался по варианту с открытием лицевого счета финансовому органу;

- 34 бюджета или 40% - по варианту с открытием и ведением лицевых счетов участников бюджетного процесса, в том числе 21 орган исполнительной власти субъекта передал Казначейству отдельные полномочия по санкционированию расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов в соответствии со ст. 241.1 БК РФ включает:

- учет операций со средствами бюджетов на единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ;

- осуществление органом Федерального казначейства кассовых выплат из бюджета на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

- проведение и учет всех операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;

- представление органами Федерального казначейства финансовым органам
информации о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также

информации о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов включает также управление средствами на единых счетах бюджетов. Такое управление осуществляют либо финансовые органы, либо иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами. Управление средствами на едином счете федерального бюджета в соответствии с БК РФ осуществляет Федеральное казначейство.

Варианты кассового обслуживания исполнения бюджетов, их особенности

Кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в части проведения и учета операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов осуществляется по следующим вариантам:

а) с открытием и ведением лицевого счета финансового органа

(уполномоченного органа) соответствующе го бюджета (Вариант 1);

б) с открытием администраторам, главным распорядителям, распорядителям
и (или) получателям средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета
операций по кассовым выплатам из бюджета в соответствии с соглашением об
осуществлении органами Федерального казначейства отдельных функций по
исполнению бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в условиях
кассового обслуживания ими исполнения бюджета (Вариант 2).

Соглашение заключается между высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией) и органом Федерального казначейства на срок не менее календарного года.

Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в условиях открытия в органе Федерального казначейства лицевого счета финансовому органу (уполномоченному органу) (Вариант 1)

• Доведение объемов финансирования расходов до получателей средств бюджета обеспечивается соответствующим финансовым органом (уполномоченным органом)

• Орган Федерального казначейства обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по поручению финансового органа (уполномоченного органа) без осуществления санкционирования выплат из бюджета.

• Учет операций на счетах бюджета осуществляется на лицевом счете, открытом соответствующему финансовому органу (уполномоченному органу) в органе Федерального казначейства.

• Осуществление и учет операций по кассовым выплатам осуществляется органом Федерального казначейства на основании платежных документов финансового органа (уполномоченного органа)

• После проверки представленных платежных документов на соблюдение установленных требований по их заполнению орган Федерального казначейства осуществляет перечисление средств со счета бюджета в пределах фактического наличия остатка средств на момент осуществления операции на лицевом счете, открытом финансовому органу (уполномоченному органу) в органе Федерального казначейства.

• Для организации обеспечения получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами финансовый орган (уполномоченный орган) представляет в орган Федерального казначейства платежные поручения на перечисление денежных средств со счета соответствующего бюджета на счет казначейства по обеспечению наличными среде! вами.

• Орган Федерального казначейства ведет аналитический учет операций по обеспечению средствами получателей средств бюджета в разрезе получателей средств бюджета.

Осуществление и учет операции пи кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в условиях открытия в органах Федерального казначейства лицевых счетов администраторам, главным распорядителям, распорядителям и (или) получателям средств бюджета (Вариант 2)

• Доведение объемов финансирования расходов до получателей средств бюджета обеспечивается органом казначейства

• В соответствии с заключенными Соглашениями, органы Федерального казначейства открывают и ведут лицевые счета администраторов, главных

распорядителей, распорядителей и (или) получателей средств соответствующего бюджета.

• Кассовые операции по кассовым выплатам из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) учитываются на лицевых счетах, открытых получателям средств (администраторам) соответствующего бюджета в органах Федерального казначейства.

• Проведение кассовых операций осуществляется на основании платежных документов с предварительным санкционированием их финансовым органом (уполномоченным органом), главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета или без него согласно Соглашению.

• Орган Федерального казначейства по всем произведенным на лицевых счетах операциям представляет главному распорядителю, распорядителю и получателю средств бюджета выписки из их лицевых счетов не позднее рабочего дня.

Таким образом, кассовое обслуживание Федеральным казначейством бюджетов бюджетной системы Российской Федерации позволяет обеспечить:

- Соблюдение принципа единства бюджетной системы Российской Федерации

- Сосредоточение средств бюджетной системы Российской Федерации в Банке

- Доступ к платежной системе Банка России участникам бюджетного процесса

- Единую методологию взаимодействия с платежной системой Банка России

- Оперативность, прозрачность и полноту информации о финансовых потоках и

остатках средств в бюджетной системе Российской Федерации

- Условия для добросовестной конкуренции в сфере банковских услуг

- Реальные условия для функционирования бюджетов муниципальных образований

-Внедрение положений Бюджетного кодекса в бюджетный процесс

муниципальных образований и получение субъектом Российской Федерации

информации о кассовых потоках муниципальных образований

-Пpeдоставление финансовым органам информации о кассовых потоках по

Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования, которые

осуществили в полном объеме перевод своих бюджетов на кассовое обслуживание в

органы федерального казначейства, получили существенные преимущества, а

1. наличие единой организационной структуры, обеспечивающей кассовое

2. внедрение единой методологии, технологии и механизмов по кассовому исполнению бюджетов на всей территории Российской Федерации;

4. снижение риска потерь бюджетных средств, обусловленное их размещением в
учреждениях Центрального банка;

5. использование единой для всех бюджетов методологии взаимодействия с
платежной системой Банка России

8. контроль за целевым использованием бюджетных средств;

9. возможность получения органами власти субъектов федерации полной информации об исполнении бюджетов в разделе кодов бюджетной классификации;

10.гибкое маневрирование бюджетными ресурсами субъектов федерации;

11. независимость исполнения бюджета от вмешательства местных администраций,

12.повышение достоверности и своевременности отчетности о кассовом исполнении

13. экономия средств налогоплательщиков на создание и содержание собственных

Перечисленные преимущества свидетельствуют, что внедрение кассового обслуживания бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов - это важный инструмент для органов власти субъектов, который позволяет полностью контролировать финансовые потоки региона и их целевое использование, оперативно управлять средствами бюджетов при минимизации затрат на эти цели.