|
Эволюция научной мысли о налогах
| Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| | Общие теории:
| | 1. Теория обмена
| Средние века
|
| Через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка и т.д. (возмездный характер налогообложения). Формальное отражение существующих отношений.
| Господство договорных отношений - между королем и подданными.
| | 2. Атомистическая теория
| Эпоха просвещения (XVII-XVIII вв.)
| Себастьян Ле Петр де Вобан (1707 г.);
Шарль Луи Монтескье (1748 г.);
Томас Гоббс
(1651 г.);
Вольтер;
Оноре Мирабо
| Налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и другие услуги. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами, представляемыми государством.
| «Налог есть предварительная уплата за предоставление защиты общественного порядка» (Мирабо)
«Уплачивать налог означает отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное» (Вольтер)
| | 3. Теория наслаждения
| Первая половина
ХIХ в.
| Жан Симонд де
Сисмонди
| Налоги есть цена, уплачиваемая гражданам за получаемые им от общества наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности.
| «Налог есть цена, уплачиваемая за получаемое им наслаждение» (Ж. Симонд
де Сисмонди)
«Налог есть жертва; но в тоже время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценой которой мы их получаем»
| | 4. Теория налога как
страховой премии
| Первая половина XIX в.
Вторая половина XIX в.
| Джон Рамсей Мак-Куллох;
Адольф Тьер;
Э. Де Жирарден
| Налогоплательщики выступают как члены страхового общества, считали одни. Другие - что плательщики налога похожи на коммерсанта, который страхует свой товар от риска, связанного с опасностями мореплавания, и уплачивает страховую премию.
| Налоги - это страховой платеж, который уплачивается подданными государству на случай наступления какого-либо риска.
|
Продолжение таблицы 2
| Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| | 5. Классическая теория
| Вторая половина XVIII в. - первая половина XIX в.
| Адам Смит
Давид Рикардо
| Более высокий научный уровень.
Налоги один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась.
| Определения как такового нет.
Только «расходы на общественную оборону и поддержание достоинства верховной власти должны покрываться общими сборами со всего общества», т.е. налогами.
| | 6. Кейнсианская теория
| Первая половина ХХ в.
| Джон Мейнард
Кейнс
| Экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости достичь практически невозможно. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения следует изымать с помощью налогов.
Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития.
|
| | 7. Монетаристская теория
| 50-е гг. ХХ в.
| Милтон Фридмен
| Регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. Через налоги изымается излишнее количество денег.
|
|
Продолжение таблицы 2
| Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| | 8. Теория экономики предложения
| Начало 80-х годов ХХ в.
| М.Бернс;
Г. Страйн;
А. Лаффер
| Рассматривает налоги в качестве одного и факторов экономического развития и регулирования.
Высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогов и предоставить корпорациям всевозможные льготы.
Снижение налогового беремени, приведет к бурному экономическому росту.
|
| | Частные налоговые теории
| | 1. Теория соотношения прямого и косвенного налогообложений
| Средние века
Конец средних веков
Конец XIX в.
|
| В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого и косвенного налогообложения зависело от политического развития общества.
Первая позиция - косвенные налоги являются вредными, поскольку они ухудшают положение народа.
Вторая позиция, появившаяся в конце средних веков, напротив обосновывала необходимость установления косвенного налогообложения.
В конце XIX в. все споры привели к необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным налогообложением.
|
| | 2. Теория единого налога
| XVIII в.
Англия
|
| Теория в большей степени рассматривает социально-политические вопросы, чем налоговые.
Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство станет невозможным, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т.д.
|
|
Продолжение таблицы 2
| Название теории
| Период
| Представители
| Суть теории
| Понятие налога
| | 3. Теория пропорционального и прогрессивного налогообложений.
| 1690 г.
Утвердился с эпохи Великой Французской революции
| Джон Локк
К.Маркс,
Ф.Энгельс,
Жан Жак Руссо,
Жан Батист Сея,
П. Леруа-Болье
| Согласно идеи пропорционального налогообложения, налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу налогоплательщика. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов и обосновывалось принципами равенства и справедливости.
В соответствии с прогрессивным обложением налоговые ставки и бремя обложения налогом увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика. Сторонниками прогрессивной теории всегда выступали ведущие сторонники социалистического переустройства общества.
|
| | 4. Теория
переложения налогов
| С XVII в.
| Джон Локк;
Эдвин Селигмен
| Суть теории переложения состоит в том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический налогоплательщик способен переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения.
Две разновидности переложения налогов - это переложение с продавца на покупателя и, наоборот.
|
|
Тема 2. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
