Сущность, функции налогов и сборов, структура налоговой системы. Элементы налога и принципы налогообложения. Классификация налогов.

Налог является одним из важнейших и постоянных источников пополнения бюджета. Для осуществления своих функций гос-во обладает правом собственности на часть ВВП. Изъятие гос-ом в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях между гос-ом и налогоплательщиками.

Ст.8 НК РФ налог определил как обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Данное определение содержит признаки налога:

4) цель взимания налога –фин-ое обеспечение расходов гос-ва.

Экономическая сущность налога хар –ся денежными отношениями (мобилизация ден. Средств в распоряжении и гос-ва). С организационно правовой точки зрения налог- обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законодательством размерах и в установленные сроки. Т.о. налог – это продукт системы налоговых отношений между налогоплательщиками и органами власти по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от гос-ва.

К понятию налога относят сборы, пошлины и отчисления, служащие источниками средств для финансирования гос-ых расходов.

Т.о. а)налог – обязательный взнос в бюджет, установленный нормативным актом налогового зак –ва.

Б) неналоговый платеж – его нет в НК РФ (сбор за регистрацию п\п).

В) разовые изъятия (штрафы, конфискации и т.д.). Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объект налогообложения. При этом налог устанавливается и вводится законом. Его уплата носит принудительный характер. По уплате пошлины или сборы всегда имеется специальная цель. Они взимаются только с тех лиц, которые обратились по оказанию нужных им услуг. В НК под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. Лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении них, уполномоченными на то органами юридически значимых действий, вкл. Предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Функции налогов – это способ выражения свойств налогов. Важнейшая функция налога:

1) До появления гос-тв, основанных на демократически принципах, налоговые отношения носили исключительно фискальный характер. На современном этапе разжвития нал –ых отношений с введением соц-ой справедливости сущность налогов стала проявляться в отношениях между гос –ом и физ –ми и юред-ми лицами по поводу распределения денежных средств, заработанных в результате хозяйственной деятельности.

2) регулирующая. По средствам налогового механизма, налоговых ставок, системы льгот, отсрочек по уплате налогов, гос-во регулирует инвестиционную деятельность, предпринимательскую активность.

3) Социальная - затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

- использование прогрессивной шкалы налогообложения

- введение в структуру нал –ой с-мы ряда отчислений, направленные на внебюджетные гос-ые и соц-ые фонды и т.д.

Налог- это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Эти составляющие называются элементами налога.

Согласно ст. 17 НК РФ к элементам налогообложения относятся:

-объект налогообложения (доход или имущество с которого начисляется налог)

-налоговая база (относительная или иная характеристика объекта н\обл)

-налоговый период (это тот период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая к уплате в бюджет. Нал. Период может состоять из 1 или нескольких отчетных периодов, по истечению которых предоставляются расчеты авансовых платежей и уплачиваются авансы)

Субъект платежа – лица, на которые НК РФ возложена обязанность по уплате налога. Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком по декларации или удержан налоговым агентом по источнику выплаты дохода.

Носитель налога- это лицо, которое в конечном итоге уплачивает налог.

Налоговый агент –исчисляет, удерживает и перечисляет этот налог в бюджет

Сборщики налогов и сборы – уполномоченные органы и должностные лица, принимающие от налогоплательщиков средства в уплату налогов и сборов и перечисляющие их в бюджет.

Представители налогоплательщика (законный и уполномоченный)

1) принципы А. Смитта (равномерность, определенность, удобность, дешевизна)

А) финансовые - обеспечение покрытия расходов гос-ва налогами

Б)народно-хозяйственный (правильный выбор источника налогообложения, выявление способа избавления от уплаты налога- законные пути оптимизации налога)

В) этические (всеобщность обложения, равномерность – прогрессивность обложения)

Г) административно – технический (определенность обложения, удобство уплаты налога, максимальное снижение издержек по собиранию налога).

1. Экономические (принцип хозяйственной независимости, пр-п справедливости, пр-п соразмерности)

2. Юридические (пр-п учета интересов; пр-п экономичности (расходы по содержанию налоговых органов); пр-п нейтральности (всеобщность уплаты налогов и равенство всех перед законами); пр-п установления налогов законами (Гос. Дума); пр-п отрицания обратной силы нал-го закона; пр-п сочетания интересов гос-ва и др. субъектов налоговых отношений).

3. Организационные принципы (пр-п единства налоговой системы; пр-п подвижности и эластичности (в целях приведения в соответствие с объективными нуждами гос-ва налоговые обязательства могут быть оперативно изменены); пр-п стабильности; пр-п исчерпывающего перечня налогов (содержится в НК); пр-п гармонизации налогообложения).

1. по уровню бюджета (федеральные, региональные, местные)

2. по субъекту платежа (налоги с физических лиц, с юридических лиц, смешанные (транспортный, земельный)).

3. По срочности платежа (срочные (налог на имущество физ. Лиц); периодические).

4. По уровню закрепления за бюджетом (-закрепленные (НДС за фед. Бюджетом); - факультативные))

5. По целевому назначению (общие и целевые (ЕСН).

6. По способу взимания (-прямые (взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения); - косвенные (в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству) (НДС, акцизы)).

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: