Занятие 10. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Организация занимается производственной деятельностью.
Итоги 20_____ года по ОСНОВНОЙ деятельности следующие:
Аналитические данные к счету 90
| (выписка из журнала-ордера №11 за январь-декабрь 20____ г.)Вид продукции (работ, услуг)
Показатель
| Готовая продукция
| | С начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные
|
4 720 000
| | Оборот по дебету
Фактическая себестоимость
|
3 300 000
| | НДС
| 720 000
| | Коммерческие расходы
| 450 000
| | Управленческие расходы
| 100 000
| | Прибыль / убыток от продаж
| |
Итоги 20_____ года по НЕОСНОВНОЙ деятельности следующие:
Аналитические данные по счету 91 “Прочие доходы и расходы”
(выписка из журналов-ордеров №13 и 15 за январь-декабрь 20____ г.)
| Статья аналитического учета
| Обороты, руб.
| | дебет
| кредит
| | Выручка от продажи ценных бумаг
|
|
| | Балансовая стоимость акций
|
|
| | Выручка от продажи основных средств
|
|
| | НДС по реализованным основным средствам
|
|
| | Остаточная стоимость выбывших основных средств
|
|
| | Материалы от ликвидации основных средств
|
|
| | Расходы на демонтаж оборудования
|
|
| | Выручка от продажи НМА
|
|
| | НДС по реализованным НМА
|
|
| | Остаточная стоимость реализованных НМА
|
|
| | Списание части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствам
|
|
| | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
|
|
| | Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
|
|
| | Проценты по облигациям
|
|
| | Премии
|
|
| | Единовременная помощь
|
|
| | Проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете
|
|
| | Штрафы, пени, неустойки
|
|
| | НДС по штрафам
|
|
| | Проценты по кредитам банка
|
|
| | Налог на рекламу
|
|
| | Налог на имущество
|
|
| | Списание сальдо прочих доходов и расходов
| ?
| ?
| | Итого
| ?
| ?
|
Аналитические данные по счету 99 “Прибыли и убытки”
| (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 20____ г.)Статья аналитического учета
| Обороты, руб.
| | с начала года
до отчетного месяца
| за отчетный месяц
| итого за год
| | дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| | Прибыль/убыток от продаж
|
|
|
|
|
|
| | Сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
|
|
|
| | Налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
| | Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)
|
|
|
|
|
|
| | Итого
|
|
|
|
|
|
| 1. Закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи».
2. 3. Закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
4. Определить и списать финансовый результат на счет 99.
5. Исчислить налог на прибыль (ставка 20%).
6. Определить чистую прибыль.
7. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
| № /п
| Документ и краткое содержание операции
| Корреспондирующие счета
| Сумма, руб.
| | Дебет
| Кредит
| |
| Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:
|
|
|
| |
| субсчета 90-1 «Выручка»
|
|
|
| |
| субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
|
|
|
| |
| субсчета 90-3 «НДС»
|
|
|
| |
| субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы»
|
|
|
| |
| субсчета 90-7 «Расходы на продажу»
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии
Списан финансовый результат по основной деятельности
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
|
|
|
| |
| субсчета 91-1 «Прочие доходы»
|
|
|
| |
| субсчета 91-2 «Прочие расходы»
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии
Списано сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии
Начислен налог на прибыль (ставка 20%)
|
|
|
| |
| Справка бухгалтерии
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года
|
|
|
|
В форме № 2 формируется финансовый результат, а также сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Отчетными периодами могут быть 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год.
По строке 2110 отражается выручка от продажи товаров без НДС!!!. Показатель строки 2110 – это разница между кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» сч. 90 и дебетовым оборотом по субсчету «НДС» сч. 90.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражается дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 41, 20, 43.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = стр.2110 - 2120
По строке 2210 «Коммерческие расходы» отражается дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».
По строке 2220 «Управленческие расходы» отражается дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».
Расчет суммы по строке 2200 «Прибыль от продаж»: стр.2100 – стр.2210 – стр.2220
По строке 2340 отражаются доходы по неосновной деятельности (кредитовый оборот без НДС сч.91)
По строке 2350 отражаются расходы по неосновной деятельности (дебетовый оборот без НДС сч.91)
Стр. 2300 = стр.2200 + стр.2310 – стр.2320 + 2330 + стр.2340 – стр.2350
Стр.2410 – налог на прибыль («Итого за год» из аналитических данных к счету 99)
Расчет чистой прибыли: стр. 2400 = стр.2300 – стр.2410
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ЗА __________________20___г.
|
| Коды
| Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ______________________________________________________________по ОКПО
|
| |
|
|
| |
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД
|
| |
|
| | Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________
|
|
| | ________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
| | Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
| 384/385
| | | | | | |
| Показатель
| За отчетный
период
| За аналогичный период
предыдущего года
| | наименование
| код
| |
|
|
|
| | Выручка
|
|
|
| | Себестоимость продаж
|
|
|
| | Валовая прибыль
|
|
|
| | Коммерческие расходы
|
|
|
| | Управленческие расходы
|
|
|
| | Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
| | Проценты к получению
|
|
|
| | Проценты к уплате
|
|
|
| | Доходы от участия в других организациях
|
|
|
| | Прочие доходы
|
|
|
| | Прочие расходы
|
|
|
| | Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
| | Текущий налог на прибыль
|
|
|
| | в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
|
|
|
| | Изменение отложенных налоговых обязательств
|
|
|
| | Изменение отложенных налоговых активов
|
|
|
| | Прочее
|
|
|
| | Чистая прибыль (убыток)
|
|
|
|
ДАЛЕЕ – ИТОГОВАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА К РЕЙТИНГУ № 2
ВЫПОЛНЯЕТСЯ ПО ВАРИАНТАМ
(занятия 12-13).
1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Заполнить журнал – ордер № 11 (счет 90).
3. Оформить аналитические данные по счету 91 “Прочие доходы и расходы”
4. Оформить аналитические данные по счету 99 “Прибыли и убытки”
5. Составить отчет о прибылях и убытках за 20__ год (форма №2)
6. Составить бухгалтерский баланс на 31 декабря 20__ года (форма № 1)
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО “Вектор” за декабрь 20__ г.
| № операции
| Наименование первичного документа, содержание хозяйственных операций.
| Сумма, руб.
| Корреспондирующие счета
| | Дт.
| Кт.
| |
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
| Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 11
Продано производственное оборудование
стоимость продажи (с НДС)
списан НДС по реализованным основным средствам
Справочно: первоначальная стоимость (нет проводки)
списана амортизация
списана остаточная стоимость оборудования
|
|
|
| |
| Кредитный договор. Расчет бухгалтерии
Начислены проценты по кредиту банка ОАО КБ «Кедр»
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии; претензия
Начислен штраф для уплаты в пользу ООО «Зенит» (по решению арбитражного суда, за нарушение договорных обязательств)
|
|
|
| |
| Накладные
Поступили товары от поставщика:
- стоимость по оптовым ценам поставщика (без НДС)
- НДС по приобретенным ценностям
|
|
|
| |
| Лимитно-заборные карты
Отпущены упаковочные материалы для подготовки товаров к отгрузке потребителям
|
|
|
| |
6.1
6.2
| Приказы, накладные на отпуск
Отгружены товары ООО «Прогресс»
- по отпускным ценам с НДС
- покупная стоимость товаров
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии, книга продаж
Начислен НДС с выручки от проданных товаров
|
|
|
| |
| Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции
Списаны коммерческие расходы на себестоимость продажи
|
|
|
| |
| Справка-расчет бухгалтерии
Списаны финансовые результаты от продажи продукции
|
|
|
| |
| Начислен налог на имущество согласно расчету
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии
Начислен налог на прибыль за декабрь (ставка 20%)
|
|
|
| |
| Итого за декабрь
| -
| -
|
| | Заключительные операции по реформации баланса в конец года
| |
13.1
13.2
13.3
13.4
| Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:
субсчета 90-1 «Выручка»
субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
субсчета 90-3 «НДС»
субсчета 90-7 «Расходы на продажу (коммерческие расходы)»
|
|
|
| |
14.1
14.2
| Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
субсчета 91-1 «Прочие доходы»
субсчета 91-2 «Прочие расходы»
|
|
|
| |
| Справка бухгалтерии
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года
|
|
|
|
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
