Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Счета-фактуры. Книга покупок, книга продаж: назначение и принципы формирования.





Счёт – фактура это документ для учёта НДС. На основании счёт-фактур и оплат строятся отчёты: Книга покупок и книга продаж.

Исходя из данных этих отчётов уплачивается НДС

 

Метод определения выручки «по оплате» и «по отгрузке».

Счет-фактура выписываются организацией – поставщиком товаров, услуг на имя покупателя в 2-х экземплярах. В нем отражаются товары (услуги), количество, цена сумма, НДС и.т.д. Выданные счета-фактуры регистрируются в книгу продаж, которая ведется для учета полученного НДС от покупателей, который подлежит зачету в бюджет. Организация-покупатель регистрирует все полученные счета-фактуры в книгу покупок, для отражения уплаченного НДС поставщикам.

 

Предприятие может определять выручку для целей налогообложения одним из следующих выбранных методов:

– по моменту оплаты отгруженной продукции («по оплате»);

– по моменту отгрузки продукции («по отгрузке»).

 

По отгрузке

Проводки

Д К

62 90.1 отгружена продукция покупателю (Д62 - увеличилась задолженность покупателя, К46 реализовали товар)

90.2 41 списана себестоимость товара

90.3 68.2 начислена сумма НДС (К68)

По оплате

Проводки

Д К

62 90.1 отгружена продукция покупателю

90.2 41 списана себестоимость товара

90.3 76.Н отражена задолженность по НДС перед бюджетом

 

51(50) 62 поступили платежи за реализованную продукцию

(уменьшилась задолженность клиента перед нами)

76.Н 68.2 начислена сумма НДС по реализованной продукции

 

Соответственно, если мы работаем по отгрузке, то мы отражаем НДС (и делаем запись в книгу продаж) сразу после того, как мы отгрузили товар покупателю. Если же мы работаем по оплате, то НДС отражается (и делается запись книги продаж) только после того, как поступает оплата от покупателя.

 

6. Виды НДС (все ставки, когда и где применяются). Проводки по НДС.

Ставки налога:

– 10% - по продовольственным товарам (существует соответствующий перечень, кроме подакцизных) и товарам для детей (тоже есть перечень),

– 18% - остальные товары (+подакцизные)

Налогоплательщики – все юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, индивид. частные предприятия, филиалы самостоятельно реализующие товары

Объекты налогообложения: обороты по реализации товаров, работ, услуг; товары, ввозимые на территорию РФ, обороты по реализации внутри предприятия для себя или своим работникам, обороты по реализации без оплаты, по частичной оплате или предоплате.

При реализации товаров, работ, услуг включающим в себя НДС по ставкам 10 или 18% применяют расчетные ставки 9,09 и 15,25%

Порядок исчисления

НДС к оплате = НДС полученный за товары (К68) – НДС, полученный за приобретенные ценности (Д19) – НДС по авансам.

 

Проводки

Д К

19 60 отражены суммы НДС (Д19) по приобретенным товарам

68 19 приняты к зачету из бюджета суммы НДС по товарам

 

76 АВ 68 отражен НДС по полученному авансу

68 76 АВ списывается НДС при получении того, за что платили аванс

90.368(76) НДС по отгруж. продукции в составе выручки от реализации

7. Работа с авансами. Проводки по НДС. Книга продаж, книга покупок, принципы их формирования в этом случае.

 

Проводки

Д К

60.2 51(50) выдан аванс поставщику

41(10…)60.1 поступление товаров (материалов и т.п.)

19 60.1 НДС с товара(материалов и т.п.)

60.1 60.2 зачтен аванс

 

50(51) 62.2 получили аванс от покупателя

76 АВ 68.2 отчислен НДС с аванса

62.1 90.1 отгрузили товар

90.2 41 списание себестоимости товара

90.3 68.2 НДС с товара

62.2 62.1 зачли полученный аванс

68 76 АВ восстановительная запись по НДС

 

8. Касса. Кассовая книга.

Кассовые документы: Приходно кассовый ордер и расходно кассовый ордер являются документами строгой отчётности – т.е. Подписываются, подшиваются, и обязательно хранятися в бумажном виде. Отчетом по кассовым документам является Кассовая книга

Проводки

Д К

50 51(52) получены деньги в кассу с р/с

70 50 выдана зарплата из кассы по платежной ведомости

51 50 сданы деньги в банк

50 71(70,60.2 ) сданы ост. от ПОЛ (излишки в зарплате, вернули аванс)

71 50 выдано в подотчет

50 62 от заказчика

60.2 50 выдан аванс поставщикам

 

Кассовая книга ведется кассиром и заполняется по мере необходимости: ежедневно, раз в 3-5 дней, раз в 10 дней, раз в месяц. В ней регистрируются все приходные и расходные ордера в порядке выписки, указываются их номер, содержание, сумма. Формируется в двух экземплярах: один отрывается и прилагается к кассовому отчету (вместе с документами), другой формирует кассовую книгу. Все страницы пронумерованы, книга в конце опечатывается.

 

КАССА за 7 января 2002 г.

Вкладной лист кассовой книги лист 2

Номер документа От кого получено или кому выдано Номер коррес-пондирующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп.
         
Остаток на начало дня   15000=00 Х
  Принято из банка по чеку на зарплату и хоз. нужды   30000=00 -
Итого за день   30000=00 -
Остаток на конец дня   45000=00 Х
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии   Х

 

9. Банк

Проводки

Д К

51 62.1(62.2) поступила оплата (аванс) на счет от покупателей

60.1(60.2) 51 оплата с р/с услуг поставщикам (выдача аванса)

 

10. Торговля оптовая и розничная. Типовые торговые проводки. Торговая наценка. Порядокотражения налога с продаж. Методы списания себестоимости (FIFO, LIFO, по среднему).

 

Организации розничной торговли и общественного питания могут вести учет товаров в:

– продажных ценах;

– покупных ценах.

 

Учет НДС при учете товара в покупных ценах:

Проводки Пример

Д К

41 60 оприходован товар 1000 руб.

19 60 учтен НДС 18% 180 руб. (1000*18%)

60 51 оплата за товары 1180 руб. (1000+180)

68.2 19 зачтен НДС из бюджета 180 руб.

50 90.1 поступила оплата 1500 руб. (1271 +229)

90.3 68.2 начислен НДС 229 руб. (1500/118*18%)

90.2 41 списана себестоимость товара 1000 руб.

 

Учет НДС при учете товара в продажных ценах:

Проводки Пример

Д К

41 60 оприходован товар 100 руб.

19 60 учтен НДС 18% 18 руб. (100*18%)

60 51 оплата за товары 118 руб. (100+18)

68.2 19 зачтен НДС из бюджета 18 руб.

41 42 торг. нац(30%) с уч. НДС 53,4 руб.(100*30%+(100+100*30%)*18%)

 

50 90.1 поступила оплата 153 руб. 40 коп. (100 +53,4)

90.2 41 списана стоим-ть товара 153 руб. 40 коп

90.3 68 начислен НДС 23,4 руб.

 

Учет НДС при учете товара в оптовой торговле:

Д К

41 60 оприходован товар 1000 руб.

19 60 учтен НДС 18% 180 руб. (1000*18%)

60 51 оплата за товары 1180 руб. (1000+180)

68 19 зачтен НДС из бюджета 180 руб.

62 90.1 отгружен товар 1500 руб. (1271 +229)

90.3 68 начислен НДС 229 руб. (1500/118*18%)

90.2 41 списана себестоимость товара 1000 руб.

 

50 62 поступила оплата 1500 руб. (1271 +229)

 

 

Методы списания товаров при их выбытии:

– по средней (средневзвешенной) себестоимости;

– по себестоимости первых по времени закупок (метод FIFO);

– по себестоимости последних по времени закупок (метод LIFO).

 

11. Учет материалов

 

Приобретение материалов (купили за 590р)

    Оприходован материал 500 р
    Учтён НДС 90 р.
    Материал оплачен 590 р.
68,2   Зачтён НДС 90 р.

 

 

Списание материалов

Методы списания фактической себестоимости материалов на производство:

– по себестоимости каждой единицы;

– по средней себестоимости;

– по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод FIFO);

– по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (метод LIFO)

Проводки Пример

Д К

20, … 10 списаны в производство 500 руб.

 

12. Учет основных средств (ОС)

Поступление ОС

Безвозмездное получение

Проводки

Д К

08 98 отражена рыночная стоимость ОС

01 08 введен в эксплуатацию объект ОС

Увеличение первоначальной стоимости ОС в случаях их достройки, дооборудования и реконструкции относится на добавочный капитал организации.

Проводки:

Д К

08 60 при вводе объектов в эксплуатацию после достройки, дооборудования, реконструкции на

19 60 сумму указанных затрат увеличивается первоначальная стоимость (* - это приводит к

увеличению добавочного капитала)

01 08

84 83*

 

Амортизация ОС

Способы начисления амортизации:
линейный (первоначальная стоимость*год. норма амортизации (списание идет равными частями));

уменьшаемого остатка (остаточ. стоимость * год.норма ам-ции (с кажд.годом сумма меньше));

по сумме чисел лет полезного использования

Пример:

срок использ-я 5 лет, первонач. стоим – 10000. Сумма чисел лет эксплуатации = 1+2+3+4+5 = 15.

Износ 1 год = 10000 * 5/15 Износ 2 год = 10000 * 4/15

Износ 3 год = 10000 * 3/15 Износ 4 год = 10000 * 2/15 Износ 5 год = 10000 * 1/15

пропорционально объему выпуска продукции

Проводки

Д К

20(23, 26, 44) 02

 

Ремонт ОС относят производственные затраты 20,23,...

 

Арендованные ос учитывают на забалансовых счетах

При сдаче в аренду с баланса не списывают и начисляют износ как и собственным ОС

 

Выбытие ОС

Проводки

Д К

Подготовка к выбытию

01.2 01.1 списана стоимость ОС

02.1 01.2 списана амортизация ОС

91 01.2 списана остаточная стоимость

91 10(69,70) отражены расходы по демонтажу, связанные с выбытием объекта ОС

10 91 отражен убыток от списания

99 91 учтены материалы, оставшиеся после демонтажа доходы от выбытия объекта

ОС (детали, агрегаты материалы и др)

83 84 списана дооценка по выбывшему ОС

 

Переоценка ОС

Организация провела переоценку ОС по состоянию на 01.01.ХХХХ. Восстановительная стоимость ОС до переоценки – 100 000. Износ – 20 000. Восстановительная стоимость после проведенной переоценки – 110 000. Износ – 22 000. Все ОС – производственные.

 

Проводки Пример

Д К

01 83 увеличена первоначальная стоимость ОС 10 000

83 02 увеличена амортизация 2 000

 







ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычис­лить, когда этот...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.