Тема 7 УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

Цель задания: Сформировать понятие собственного капитала. Научиться отражать в учете образование и расформирование уставного капитала, нераспределенного дохода (непокрытого убытка).

Задание 7.1 Учет финансовой помощи

1. При открытии ТОО учредителями (2 учредителя по 50% капитала) была внесена финансовая помощь в сумме 2 000 000 тенге.

2. Был заключен договор займа от 01 мая отчетного года на условиях возвратности денежных средств 01 июля следующего года за отчетным. Деньги понадобились для покупки офисного оборудования.

3. Финансовые возможности ТОО оказались лучше прогнозируемых и 30 декабря отчетного года была досрочно погашена сумма 500 000 тенге. Остальная сумма будет погашена в оговоренный срок.

Требуется:

a) Отразить записи по получению и частичному погашению займа в учете отчетного года, указав документы при регистрации;

b) Указать позиции (статьи баланса) за отчетный период

Задание 7.2 Разделительные балансы

Реорганизация – это прекращение или иное изменение правового положения юридического лица без ликвидации дел и имущества.

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей, а также по решению судебных органов.

Разделение осуществляется путем разделения имущества через составление разделительных балансов и передаточных актов.

ТОО «АРГО» проводит процедуру реорганизации в форме выделения

1/3 имущества выделившемуся и зарегистрировавшему уставный капитал в размере 100.0 тыс. тг ТОО «МАРИЯ», оставляя за собой 200,0 тыс. тг уставного капитала за счет присоединения нераспределенной прибыли.

По состоянию на 1 июня отчетного года составлен бухгалтерский баланс ТОО «АРГО» тыс. тг., подтвержденный аудиторской компанией «БЕРЕКЕ»

Таблица 4 – Баланс ТОО «АРГО» на 01 июня, тыс. тг

Требуется:

a) Составить разделительный баланс для ТОО «АРГО» и ТОО «МАРИЯ» (учитывая детализацию имущества по видам и источникам образования в инвентаризационных описях).

Задание 7.3 Учет итогового и нераспределенного дохода

Согласно МСБУ-18 «Выручка» - под доходом понимается увеличение активов, либо уменьшение обязательств.

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности, составляют совокупный доход субъекта. Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению.

Доходы и расходы, вызванные одними и теми же сделками или событиями в деятельности субъекта, признаются одновременно.

В ТОО «АРГО» за отчетный период произошли события:

1. Выписаны счета-фактуры № 318-321 на реализованную готовую продукцию АО «Темп» на 905870 тенге, НДС -?;

2. По накладным № 23-25 готовая продукция отпущена со склада по плановой цене на 630000 тенге;

3. Расходы по реализации готовой продукции составили -? тенге:

в том числе: оплата труда - 5200

социальный налог -?

транспортные расходы продавца - 650.

4. В конце отчетного периода списывается калькуляционная разница на реализованную готовую продукцию методом «СТОРНО» 2700 тенге

Требуется:

a) Составить регистрационный журнал;

b) Определить финансовый результат от проведенной сделки;

c) Указать сумму нераспределенного дохода (непокрытого убытка), которая будет отражена в бухгалтерском балансе.

Тема 8 УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Цель задания: Разобраться с различными ситуациями по формированию дохода, согласно МСБУ 18 «Выручка »

Задание 8.1

В связи с отсутствием денежных средств на покрытие задолженности поставщикам деталей, 12 июня отчетного года организация «А» продала телевизоры организации «В» и одновременно заключила отдельный договор с этой организацией на покупку проданных телевизоров 10 августа этого же года по более высокой цене.

В этом случае две операции, продажа телевизоров и дальнейшее их приобретение, рассматриваются вместе в целях не искажения действительных результатов операции.

Качественные характеристики финансовой отчетности, а именно приоритет содержания над формой, требуют признания данной сделки, как сделки по финансированию. Исходя из этого, доход не признается. При этом телевизоры остаются на балансе организации «А». Также организация «А» признает поступление денежных средств и соответствующие обязательства.

Задание 8.2

В феврале организация «А» поставила агенту 40 телевизоров по консигнационному договору. В ноябре агент продает телевизоры, но организация получает денежные средства только в декабре.

Доход признается в ноябре, когда агент осуществляет продажу телевизоров.

Когда сумма уже признана в качестве дохода, недополученная сумма, или сумма, вероятность погашения которой перестала существовать, рассматривается как расходы, связанные с сомнительными долгами, а не как корректировка первоначально признанной суммы.

Задание 8.3

18 марта отчетного года организация «А» реализовала товары организациям «К» и «Т» и признала доход на сумму 45 000 тенге, в том числе НДС 12%. Себестоимость проданных товаров составляет 22 000 тенге.

По состоянию на 31 декабря этого же года только организация «К» погасила свою задолженность в сумме 38000 тенге, при этом организация «Т» проинформировала организацию «К» о том, что в связи с тяжелым финансовым положением, не может гарантировать погашение задолженности в обозримом будущем.

Требуется:

a) Сформировать записи на счетах учета18 марта и 31 декабря отчетного года

Задание 8.4

1. Фармацевтическая организация «А» приобрела право на использование новой технологии по производству медикаментов у организации «В» по стоимости 200 000 тенге. Согласно договору организация «А» обязуется в течение полугода выплачивать 3 % от дохода, полученного в результате реализации медикаментов.

2. В течение шести месяцев компанией «А» реализовано:

· в первый месяц - на 35 000 тенге

· во второй месяц - на 60 000 тенге

· в третий месяц - на 90 000 тенге

· в четвертый месяц - на 90 000 тенге

· в пятый месяц - на 75 000 тенге

· в шестой месяц - на 120 000 тенге

3. Организация «В» в момент реализации признает доход в сумме 200 000 тенге, в том числе НДС 12 %, и доход в виде роялти:

· в первый месяц - 1050 тенге

· во второй месяц - 1 800 тенге

· в третий месяц - 2 700 тенге

· в четвертый месяц - 2 700 тенге

· в пятый месяц - 2 250 тенге

· в шестой месяц - 3 600 тенге.

4. В учете организации «А» будет отражено:

ü Дт Счета к получению - 200 000

ü Кт Доходы от неосновной деятельности - 173 914

ü Кт Налог на добавленную стоимость - 26 086

ü Дт Начисленные вознаграждения - 1 050

ü Кт Доход в виде роялти - 1 050

Тема 9 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

1-ый вариант выполняют студенты фамилии которых начинаются с букв от А до К; 2-ой вариант остальные

Требуется:

1) по представленной информации составить регистрационный журнал, определив недостающие суммы;

2) обобщить информацию об изменении за декабрь в составе имущества на счетах бухгалтерского учета, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам;

3) представить формы финансовой отчетности (приведенные в приложениях А; B; C; D) на 1 января:

бухгалтерский баланс

отчет о прибылях и убытках

отчет о движении денег (прямым и косвенным методом)

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс на 1 декабря, тыс. тенге

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: