Направления использования чистой прибыли предприятия

Резервный фонд (5 % от уставного капитала) предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков. Кроме того, резервный фонд может использоваться на выплату дивидендов по привилегированным акциям.

Фонд накопления – часть прибыли, используемая для развития предприятия: на внедрение новых технологий, расширение производства, приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозвратный характер: на проведение научно-исследовательских работ; на природоохранные мероприятия; расходы по выпуску ценных бумаг; взносы по созданию других предприятий; уплата штрафных санкций и др.

Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Фонд потребления – часть прибыли, которая используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и т. п.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников, их семей и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.

Фонд учредителей (или акционеров, или дивидендов) состоит из части чистой прибыли, которая идет на выплату вознаграждения учредителям (дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям).

Из прибыли предприятие также выплачивает кредиты и некоторые другие платежи.

Очередность распределения прибыли законодательно никак не закреплена. Предприятие самостоятельно определяет порядок распределения прибыли. Формирование и распределение прибыли предприятия можно представить следующим образом:

Схема 11.3

Структура финансов предприятия

Задача 1

Решение

В ходе неожиданной проверки предприятия «Уксус», налоговыми органами была обнаружена следующая таблица:

Также в ходе проверки выяснилось, что среднегодовая стоимость активов предприятия в базисном году составила 220 тыс. руб., а в отчетном выросла на 5,4 %.

В предположении, что ставка налога на прибыль составляет 24 %, и задача налоговой инспекции — сделать выводы о результатах деятельности предприятия, заполните пропуски в таблице и рассчитайте показатели рентабельности.

Решение

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на производство, т.е. себестоимостью продукции.

Для базисного года:

Для отчетного года:

Балансовая прибыль определяется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и прибыли от внерелизаионных операций.

Для базисного года:

Для отчетного года:

Балансовая или валовая прибыль предприятия представляет собой денежную сумму, из которой предприятие обязано рассчитаться с бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами, а также со своими контрагентами за поставленные ему производственные ресурсы и только остающаяся после всего этого прибыль, называемая чистой, принадлежит предприятию. В данной задаче необходимо учесть только налог на прибыль, который нужно вычесть из валовой прибыли.

Налог на прибыль в базисном году:

Налог на прибыль в отчетном году:

Коэффициенты рентабельности, как уже было показано, отражают, насколько прибыльна деятельность предприятия. Поскольку можно назвать несколько показателей прибыли, то можно рассчитать целый ряд показателей рентабельности.

Рентабельность продаж является отношением прибыли и выручки от реализации продукции. Выделяют два основных показателя рентабельности реализации: из расчета по валовой прибыли от реализации (OM) и из расчета по чистой прибыли (PM). Поэтому:

Рентабельность всех активов предприятия (ROA) рассчитывается делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость активов предприятия. Этот коэффициент отражает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли независимо от источника привлечения этих средств. Этот показатель является одним из самых важных индикаторов конкурентоспособности предприятия.

В отчетном году, как следует из условия, среднегодовая стоимость составила 231 880 руб. Тогда:

Задача № 6.1.

Рассчитать выпуск товарной продукции в стоимостном выражении по плану и отчету, заполнить таблицу.

Задача № 6.2.

По данным, представленным в таблице определить валовой оборот (ВО), валовую продукцию (ВП), товарную продукцию (ТП), реализованную продукцию (РП) и внутризаводской оборот (ВЗО).

Задача № 6.3.

Выручка от реализации продукции – 500 тыс. руб.; затраты на производство продукции – 390 тыс. руб.; прибыль от реализации материальных ценностей – 14 тыс. руб.; прибыль от внереализационных операций – 12 тыс. руб. Определите балансовую прибыль; уровень рентабельности реализованной продукции.

Задача № 6.4.

Определите рост прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным, если объем продукции в отчетном году составил 340 тыс. руб., в базисном 300 тыс. руб.; прибыль от реализации продукции в базисном году – 56 тыс. руб.

Задача № 6.5.

Балансовая прибыль предприятия в отчетном году составила 56 тыс. руб., в базисном – 64 тыс. руб.; среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году 724 тыс. руб., среднегодовой остаток оборотных средств – 32 тыс. руб. Определите изменение уровня общей рентабельности.

Задача № 6.6.

Выручка от реализации продукции – 1500 тыс. руб.; себестоимость реализованной продукции – 993 тыс. руб.; доходы от внереализационных операций – 74 тыс. руб.; прибыль от реализации материальных ценностей – 10 тыс. руб. Определите балансовую прибыль; уровень рентабельности реализованной продукции.

Задача № 6.7.

Определите изменение суммы прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным в результате изменения себестоимости по следующим исходным данным:

Контрольные вопросы

1. Какие показатели характеризуют результаты деятельности предприятия?

2. Назовите натуральные показатели деятельности предприятия и объясните их взаимосвязь.

3. Что такое внутризаводской оборот?

4. На какую величину отличаются объемы реализованной и товарной продукции?

5. Как определяется валовый доход?

6. Какие факторы влияют на величину доходов предприятия?

7. Как определяется валовая прибыль?

8. Дайте определение валовой прибыли.

9. Каков порядок формирования и распределения валовой прибыли?

10. Как определяется чистая прибыль?

11. Какие направления использования чистой прибыли Вы знаете?

12. На какие цели используется фонд накопления?

13. С какой целью создается резервный фонд?

14. Из каких источников выплачиваются дивиденды владельцам акций АО?

15. Назовите методы планирования прибыли.

16. Какие показатели характеризуют эффективность деятельности предприятия?

17. Дайте определение рентабельности.

18. Как определяются рентабельность продукции и рентабельность предприятия?

19. Каковы резервы повышения рентабельности?

20. Как рассчитать рост (снижение) прибыли в результате изменения рентабельности?

ТЕСТ

1. Результаты деятельности предприятия характеризуются показателями:

а) валовой, товарной, реализованной продукции, валового дохода, прибыли;

б) объема произведенной продукции, прибыли, рентабельности;

в) дохода, прибыли, рентабельности, производительности труда.

2. Натуральными показателями, характеризующими результаты деятельности предприятия, являются:

а) валовой оборот, валовая, товарная и реализованная продукция;

б) объем произведенной продукции в натуральном выражении;

в) плановое задание по производству продукции за период.

3. Валовая продукция – это:

а) объем выработанных за определенный период готовых изделий (ГИ) и полуфабрикатов (ПФ) (за вычетом стоимости полуфабрикатов собственного производства, подвергающихся дальнейшей переработке на данном предприятии);

б) объем выработанных за определенный период готовых изделий (ГИ) и полуфабрикатов (ПФ) (с учетом стоимости полуфабрикатов собственного производства, подвергающихся дальнейшей переработке на данном предприятии);

в) стоимость готовой продукции на складе предприятия.

4. Когда валовая прибыль равняется прибыли от обычных видов деятельности?

а) когда предприятие считает полную себестоимость;

б) когда предприятие считает сокращенную себестоимость.

5. Балансовая прибыль – это:

а) прибыль от реализации продукции и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций;

б) чистая прибыль;

в) валовая прибыль;

г) разница между валовым доходом и затратами на производство и реализацию продукции.

6. Фонд накопления формируется из балансовой прибыли?

а) да;

б) нет.

7. Резервный фонд используется:

а) на пополнение уставного капитала;

б) на развитие производства;

в) на социальные нужды работников предприятия;

г) на непредвиденные нужды.

8. Дивиденды по привилегированным акциям могут выплачиваться из резервного фонда?

а) да;

б) нет.

9. Дивиденды по акциям выплачиваются из фонда потребления?

а) да;

б) нет.

10. Эффективность деятельности предприятия характеризуют:

а) выручка, прибыль и рентабельность;

б) рентабельность;

в) валовой доход.

11. Валовой доход и валовая прибыль одно и то же?

а) да;

б) нет.

12. Чистый доход и чистая прибыль одно и то же?

а) да;

б) нет.

13. Все ли факторы увеличения прибыли (дохода) зависят от предприятия?

а) да;

б) нет.

14. Рентабельность характеризует:

а) эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

б) производительность ресурсов;

в) прибыльность предприятия.

15. Рентабельность предприятия – это:

а) отношение прибыли от реализации продукции к ее себестоимости;

б) отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости производственных фондов предприятия;

в) отношение прибыли от реализации продукции к стоимости затраченных в течение периода ресурсов (основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств).

16. Рентабельность продукции и рентабельность предприятия – это одно и тоже?

а) да;

б) нет.

17. Что может быть источником денежных средств для возврата кредита предприятием:

а) валовый доход;

б) чистая прибыль предприятия;

в) другое.

18. Увеличение количества используемых предприятием ресурсов приводит к росту рентабельности?

а) да;

б) нет;

в) не всегда.

19. Изменение номенклатуры и ассортимента продукции может повлиять на повышение рентабельности?

а) да;

б) нет.

Список используемой литературы.

1. Адамов В. Е., Ильенкова С. Д., Сиротина Т. П., Смирнов С. А. Экономика и статистика фирм. — М.: Финансы и статистика, 1996.
2. Белов А. М., Добрин Г. Н., Карлик А. Е. Экономика организации (предприятия): практикум. — М.: ИНФРА–М, 2003.
3. Волков О. И., Грибов, В. Д. Экономика предприятия. — М.: ИНФРА–М, 2001.
4. Гончарук О. В., Кныш М. И., Шопенко Д. В. Управление финансами на предприятии. Учебное пособие. — СПб.: Дмитрий Буланин, 2002.
5. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. — М.: Финансы и статистика, 2001.
6. Карпова Т. П. Управленческий учет. — М.: ИДФБК–Пресс, 2001.
7. Магомедов А. М. Экономика предприятия. — 2-е изд. — М.: Экзамен, 2004.
8. Практикум по финансам предприятий: учебное пособие / Под ред. проф. Вахрина П. И. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2004.
9. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М., 2002.
10. Экономика предприятия. Тесты, задачи, ситуации/ под ред. Швандара В. А. — М.: «Банки и биржи», издательское объединение Юнити, 2003.
11. Шеремет А. Д. Управленческий учет. — М.: Юнити, 2000.
12. Экономика предприятия/ под ред. Горфинкеля В. Я., Купрякова Е. М. — М.: «Банки и биржи», издательское объединение «ЮНИТИ», 1996.
13. Экономика предприятия/ под ред. Карлика А. Е., Шухгальтер М. Л. — М.: ИНФРА–М., 2002.
14. Экономика предприятия/ под ред. Сафронова Н. А. — М.: «Юристъ», 1998.
15. Соломенникова Е. А., Гурин В. В., Прищенко Е. А. Экономика предприятия. Учебное пособие. — Новосибирск, ЭФ, 2006. 125 с.
16. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. — М.: Финансы и статистика, 1996.