Анализ отчета о прибылях и убытках

2. Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

3. Факторный анализ прибыли до налогообложения

4. Расчет и оценка показателей рентабельности

5. Факторный анализ показателей рентабельности

Отчет о прибылях и убытках – это вторая основная форма бухгалтерской финансовой отчетности, в которой отражается информация о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности.

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации.

1. Доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи товаров, работ, услуг – стр 010

2. Доходы по прочим видам деятельности - % к получению, % по облигациям, депозитам, ц.б. и т.д., приобретение доходов от участия в других организациях (080) – поступления от участия в УК других организаций; прочие доходы (090)- др доходы, не перечисленные выше

Расходы – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации.

1. Расходы по обычным видам деятельности – с/с (020), коммерческие расходы (030), управленческие расходы (ОХР) (040)

2. Прочие расходы - % к уплате (80), % за предоставленные организацией кредиты, займы, и прочие расходы (100) – расходы за исключением % к уплате.

Сопоставляя доходы и расходы, определяется финансовый результат.

Анализ финансовых результатов следует начинать с оценки доходов и расходов, их влияния на чистую прибыль и качество.

Качество доходов и расходов определяется с точки зрения их стабильности. Стабильность характеризует имеющиеся доходы и расходы по обычным видам деятельности, а прочие доходы и расходы в основном являются случайными.

Более высокое качество имеет чистая прибыль, которая в большей степени сформирована за счет положительного финансового результата от продаж (прибыли от продаж), т.е. от доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Это означает, что и в перспективе велика вероятность ее получения не в меньшем объеме.

1. Изучается динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы. Темпы роста доходов должны опережать темпы роста расходов.

2. Рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов к общей их величине и оценивается динамика, структура этих показателей.

3. Определяется соотношение доходов и расходов

А) Соотношение общей суммы доходов и расходов

Б) Соотношение доходов и расходов по обычной сфере деятельности

Расчет данных соотношения позволяет установить степень влияния доходов и расходов на конечный финансовый результат

1. Темпы ростов доходов опережают темпы роста расходов в целом и по видам

2. Темпы поста доходов (расходов) по обычным видам деятельности должны превышать темпы роста доходов (расходов) по прочим видам

3. В структуре доходов и расходов преобладают доходы (расходы) по обычным видам деятельности.

4. Удельный вес доходов по обычным видам деятельности увеличивается в динамике (аналогично и по расходам)

2.Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

Анализ финансовых результатов проводят по каждому виду в соответствии с Ф-2

1. Финансовый результат от продаж – это прибыль (убыток от продаж (050) = выручка (010)-с/с (020) - коммерческие расходы (030)-управленческие расходы (140)

2. Финансовый результат до налогообложения – прибыль (убыток) до налогообложения (140)= прибыль (убыток) от продаж ± сальдо прочих доходов и расходов

3. Окончательных финансовый результат – прибыль (убыток) отчетного периода (190) = прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль

Анализ чистой прибыли рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1. Расчет и анализ динамики чистой прибыли в отчетном году по сравнения с предыдущим и всех статей её формирования. Особое внимание следует уделить сокращению доходов и прибыли и увеличению расходов и убытку статей различных операций.

2. Расчет и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем году, т.е. удельного веса отдельных ее элементов в общей величине её прибыли (за сто % можно взять чистую прибыль, прибыль до налогообложения, выручку от продаж).

3. Расчет и оценка изменений в структуре прибыли для выявления структурных сдвигов в статьях формирования прибыли.

4. Оценка качества финансовых результатов, т.е. определение реальности и стабильности их получения.

Рассчитываются следующие группы показателей:

1. Показатели соотношения расходов по обычным видам деятельности.

1.2. Соотношение управленческих расходов и выручке от продаж

Рост этих показателей может показывать наличие проблем в контроле расходования средств.

2. Показатели соотношения финансовых результатов с выручкой от продаж.

4.Расчёт и оценка показателей рентабельности

Для оценки эффективности деятельности организации применяются относительные показатели – коэффициенты рентабельности.

Коэффициенты рентабельности в общем случае характеризуют величину прибыли на единицу используемых ресурсов или осуществляемых затрат.

Показатели рентабельности целесообразно рассматривать в сравнении со среднеотраслевыми и нормативными значениями.

Оценка рентабельности в динамике характеризует качество менеджмента организации и т.д.

Показатель рентабельности продаж показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль выручки.

Экономическая рентабельность (рентабельность активов) = (прибыль до налогообложения / среднегодовая стоимость активов)*100%

Данный показатель отражает долю прибыли в активах и показывает сколько прибыли получено с каждого рубля хоз-х ресурсов.

Финансовая рентабельность (рентабельность СК) = (чистая прибыль/среднегодовая величина СК)*100%

Характеризует качество использования СК и показывает, какую прибыль предприятие получает с каждого рубля собственных средств. Рост показателя свидетельствует о эффективности фин. менеджмента в организации, а динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций.

Данный показатель прежде всего предает интерес для акционеров, так как характеризует уровень эффективности использования вложенных ими средств и позволяет сравнить с возможным получением дохода от вложения этих средств в др.компании или ц.б.

Рентабельность вложений (долгосрочных инвестиций) = (прибыль до налогообложения/ среднегодовая величина СК и ДО) * 100%

Характеризует эффективность использования средств, инвестированных в деятельность организации на длительный срок.

5. Факторный анализ основных показателей рентабельности.

1. Рентабельность производственных фондов (имущества производственного назначения) =

= (прибыль до налогообложения/ (ОС+материальные об.средства))*100%

2. Рентабельность активов (эконом. рентабельность) = (Пн/А)*100%= (ЧП/ВП)*(ВП/А)*(А/СК)= рентабельность продаж*К оборачиваемости А*К фин.зависимости

Модель позволяет увидеть пути повышения уровня рентабельности СК.

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: