Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Бухгалтерская (финансовая) отчетность





Л.А. Григорцевич

 

 

Бухгалтерский учёт

 

Учебно-методическое пособие

 

Минск, 2015
СОДЕРЖАНИЕ

Тема 1. Учет основных средств…………………………………………5

1. Понятие основных средств, их классификация и оценка.

2. Учет поступления основных средств.

3. Учет выбытия основных средств.

4. Учет амортизации основных средств.

5. Учет ремонта и модернизации основных средств.

6. Переоценка основных средств.

7. Учет арендных и лизинговых операций.

 

ТЕМА 2. Учет нематериальных активов……………………………25

Тема 3. Учет производственных запасов…………………………27

1. Задачи учета материалов. Их классификация и оценка.

2.Документальное оформление, учет поступления материалов и расчетов с поставщиками.

3.Организация складского учета материалов и его связь с учетом в бухгалтерии.

4. Документальное оформление и учет расхода материалов.

5. Особенности учета инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды.

6. Инвентаризация материальных ценностей организации и порядок отражения ее результатов в учете.

 

ТЕМА 4. Учет труда и заработной платы…………………………….37

1. Оперативный учет работников.

2.Учет численности персонала и использования рабочего времени. Документы по начислению зарплаты.

3.Формы и виды оплаты труда.

4.Фонд заработной платы, его состав. Выплаты персоналу из других источников

5. Расчет основной зарплаты.

6.Расчет дополнительной зарплаты.

7.Расчет пособий по временной нетрудоспособности.

8.Удержания из заработной платы.

9.Аналитический и синтетический учет зарплаты

10.Выдача зарплаты.

11.Начисления на фонд заработной платы.

Тема 5..Учет денежных средств и расчетов……………………..48



1.Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути.

2.Учет операций по расчетному счету и специальным счетам.

3. Учет операций по валютному счету.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

5. Расчеты по налогам и сборам.

6. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

7. Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.

8. Учет кредитов и займов.

9. Учет финансовых вложений.

 

ТЕМА 6. Учет затрат на производ ство продукции (работ, услуг)…………………………………………………………………………………. 69

1.Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и их классификация. Учет материальных и трудовых производственных затрат.

2. Учет затрат основного производства Инвентаризация, оценка и учет незавершенного производства.

3. Особенности учета затрат вспомогательных производств.

4. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

5. Учет брака и потерь в производстве.

6. Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей.

 

Тема 7. Учет готовой продукции и ее реализации……..…….79

1.Учет выпуска готовой продукции из производства, на складе и в бухгалтерии.

2.Учет и распределение коммерческих расходов.

3.Учет отгрузки и реализации продукции (работ, услуг).

4.Реализация продукции при бартерных сделках.

 

Тема 8. Учет финансовых результатов и их использование………………………………………………………………….85

1.Учет финансовых результатов по текущей деятельности и прочих доходов и расходов.

2.Порядок формирования конечного финансового результата.

3.Учет распределения и использования прибыли.

 

Тема 9. Учет фондов…………………………………………………………….90

1.Уставный фонд и учет расчетов с учредителями.

2.Резервный фонд.

3.Добавочный фонд.

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Тема 1. Общие положения об отчетности организаций. Виды отчетности и их классификация……………………………..…………………………………………..93

Тема 2.Предварительные работы по составлению отчетности……………………………………………….…………………………….. 96

Тема 3состав и содержание бухгалтерской отчетности………………………..…97

Тема 4. Порядок, сроки представления и утверждения отчетности…………………………………………………………………………….121

 


Тема 1

Учет основных средств.

 

1. Понятие основных средств, их классификация и оценка.

2. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет поступления основных средств. Учет вложений в долгосрочные активы.

3. Документальное оформление и учет выбытия основных средств.

4. Порядок начисления и учет амортизации основных средств.

5. Учет ремонта и модернизации основных средств.

6. Переоценка основных средств.

7. Учет арендных и лизинговых операций.

 

Понятие основных средств, их классификация и оценка.

Основные средства- это объекты, которые длительное время используются в производственном процессе, не меняя форму. Они постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт путем начисления амортизации.

Ликвидация или списание

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01 с/сч, "Выбытие ОС"

- списание остаточной стоимости: Д91 К01 субсчет "Выбытие основных средств"

- оприходование запчастей, лома: Д10 К91

- начисление зарплаты рабочим за разборку: Д91 К70

- начисления на зарплату: Д91 К69,76

- начислен НДС (20% остаточной стоимости за вычетом стоимости лома): Д91 К68

- финансовый результат: * убыток: Д99 К91.9; * прибыль: Д91.9 К99

Продажа ОС

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01 с/сч, "Выбыт.ОС"

- списание остаточной стоимости ОС, предназначенных для реализации: Д47 К01 с/сч, "Выбыт.ОС"

- выбытие ОС: Д91 К47

- выручка от продажи: Д51 К91

- расходы по продаже: Д91 К10, 70, 69, 76, 60

- начислен НДС: Д91 К68

- финансовый результат: * прибыль: Д91.9 К99; * убыток: Д99 К91.9

Безвозмездная передача

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01 с/сч, "Выбыт.ОС"

- списание остаточной стоимости: Д91 К01 с/сч, "Выбыт.ОС"

- расходы по передаче: Д91 К10, 70, 69, 76, 60

- начислен НДС (20% остаточной стоимости): Д91 К68

- финансовый результат: * убыток: Д99 К91.9

Передача в уставные фонды других предприятий

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01с/сч."Выбыт.ОС"

- списание остаточной стоимости: Д06 «Долгосрочные финансовые вложения» К01 «ОС» с/сч, "Выбытие ОС"

Выбытие в связи с недостачей

- списание накопленной амортизации по выбывающему объекту: Д02 К01 с/сч."Выбыт.ОС"

- списание остаточной стоимости: Д94 К01 с/сч."Выбыт.ОС"

- начислен НДС (20% остаточной стоимости): Д94 К68

- отнесение недостачи на виновное лицо: Д73.2 К94

- списание недостачи, по которой конкретный виновник не известен, на финансовый результат: Д91 К94

 

Бухгалтерский учет изменений первоначальной стоимости основных средств

Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев:

реконструкции (модернизации, реставрации) основных средств, проведения иных аналогичных работ;

переоценки основных средств в соответствии с законодательством;

иных случаев, установленных законодательством.

 

Учет арендных операций.

Хозяйственные операции по учету долгосрочной аренды у арендатора.

Поступление ОС:

Д 08 К 76 – стоимость объекта ОС, согласованная в договоре (без НДС);

Д 18 К 76 – НДС, предъявленный арендодателем;

Д 08 К 10, 70, 69, 76, 60 и др. – затраты арендатора, связанные с доставкой, монтажом, установкой полученных в аренду объектов;

Д 01 (субсчет «Арендованные ОС») К 08 - стоимость объекта ОС, согласованная в договоре;

Д 01 (субсчет «Собственные ОС») К 08 - затраты арендатора, связанные с доставкой, монтажом, установкой полученных в аренду объектов.

Арендные платежи, причитающиеся арендодателю, за вычетом стоимости объекта ОС, согласованной в договоре: Д 97, 18 К 76.

Перечисление всех арендных платежей арендодателю:

Д 76 К 51 – сумма с НДС, Д 68 К 18 – НДС к зачету.

Списание со счета 97 на затраты производства арендных платежей при наступлении срока, указанного в договоре: Д 20, 23, 25, 26 К 97.

Начисление амортизации по арендованным ОС с отнесением ее на затраты производства: Д 20, 23, 25, 26 К 02 (субсчет «Амортизация арендованных ОС»).

Выкуп объекта ОС.

На сумму выкупной стоимости:

Д 01 (субсчет «Собственные ОС») К 01 (субсчет «Арендованные ОС»),

на сумму начисленной амортизации:

Д 02 (субсчет «Амортизация арендованных ОС») К 02 (субсчет «Амортизация собственных ОС»).

ТЕМА 2

Тема 3.

Тема 4

Формы и виды оплаты труда.

 

Основным измерителем оплаты труда является : отработанное время или количество произведенной продукции (выполненные работы, оказанные услуги). В связи с этим различают несколько формоплаты труда. Каждая из указанных форм имеет свои системы.

Повременная форма оплаты труда:

- прямая повременная система оплаты;

- повременно-премиальная система.

Повременная зарплата определяется квалификацией работника и количеством отработанного времени.

Оклад работнику устанавливается в зависимости от его должности в соответствии с Единой тарифной сеткой.

Сдельная форма оплаты труда:

1. Прямая система оплаты.

2. Сдельно-премиальная система.

3. Сдельно-прогрессивная система.

4. Косвенная система оплаты.

5. Аккордная - она применяется только в строительных и аварийных работах.

Сдельная называется зарплата, которую получает работник в зависимости от количества выполненной работы по установленным сдельным расценкам с учетом качества труда.

Форму оплаты труда, систему оплаты, установление повышенных тарифных ставок, выплаты стимулирующих доплат наниматель имеет право определять самостоятельно. Классификация выполняемых работ, должностей, тарифных ставок отражается в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих (ЕТКС), Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих и единой тарифной сетке. Единой тарифной сеткой установлена дифференциация заработной платы. Она представляет собой совокупность квалификационных разрядов и тарифных коэффициентов, с помощью которых определяются размеры тарифных ставок и разрядов. Оба названных справочника и тарифная сетка составляют Тарифную систему РБ, которая регулируется законодательством РБ.

Заработная плата подразделяется на двавида:

· основная зарплата – это оплата за отработанное время или выполненную работу, произведенную продукцию, включая премии, доплаты предусмотренные Трудовым Кодексом (выплаты компенсирующего и стимулирующего характера).

· дополнительная зарплата – это оплата за фактически неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с Трудовым Кодексом: оплата отпусков, оплата за время выполнения государственных обязанностей, выходные пособия, оплата льготных часов подростков.

В бух.учете все начисления зарплаты и удержания из нее отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: по кредиту 70 отражаются начисления зарплаты, а по дебету 70 – удержания из нее и выплата зарплаты.

 

4.4Фонд заработной платы, его состав. Выплаты персоналу из других источников.

 

Фонд заработной платы (ФЗП) в статистике труда — это сумма вознаграждений, предоставленных в соответствии с количес­твом и качеством труда, а также компенсаций, связанных с ус­ловиями труда.

Состав ФЗП определен Инструкцией по заполнению форм статистической отчетности по труду. В состав ФЗП вклю­чаются следующие выплаты:

- заработная плата за выполненную работу и отработанное время;

- выплаты стимулирующего характера;

- выплаты компенсирующего характера;

- оплата за неотработанное время;

- другие выплаты, включаемые в состав ФЗП.

Заработная плата за выполненную работу и отработанное время включает следующие выплаты:

- заработную плату, начисленную работникам на основе ча­совых и месячных тарифных ставок (окладов) за отработанное время;

- заработную плату, начисленную работникам за выполнен­ную работу по сдельным расценкам;

- суммы индексации (компенсации, пени) заработной пла­ты в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги и за несвоевременную ее выплату;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты и др..

Выплаты стимулирующего характера включают:

а) регулярные (ежемесячные, ежеквартальные) выплаты стимулирующего характера, а именно: надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, ученую степень, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, владение и применение в практичес­кой работе иностранных языков и другие надбавки; надбавки к заработной плате за продолжительность непре­рывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы); премии, вознаграждения и другие регулярные выплаты стимулирующего характера;

б) единовременные выплаты стимулирующего характера, а именно:

- единовременные (разовые) премии и вознаграждения не­зависимо от источников их выплаты; - вознаграждения по итогам годовой работы, годовые вознаграждения за выслугу лет (стаж работы);

- единовременную материальную помощь (денежная компенсация), выплачиваемая всем или большинству работников; вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь).

К выплатам компенсирующего характера относятся:

- повышенная оплата труда, применяемая в особых условиях (доплаты на тяжелых работах, на работах с вредными условиями труда, на территориях радиоактивного загрязнения, за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями;

- доплаты за интенсивность труда, за ненормированный рабочий день;

- доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и режиме разделения рабочего дня по часам; оплата за работу в государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни;

- оплата сверхурочной работы.

К оплате за неотработанное время относятся:

- оплата трудовых и социальных отпусков, предоставляемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и коллективным договором;

- оплата отпусков, предоставляемых по инициативе нанимателя;

- заработная плата, сохраняемая за работниками за время выполнения ими государственных, общественных, воинских обязанностей и др.

К другим выплатам, включаемым в фонд заработной платы относятся:

- стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания, продуктов, пайков (в соответствии с законодательством Республики Беларусь), включая денежную компенсацию (кроме стоимости лечебно-профилактического питания);

- оплата (полная или частичная) стоимости питания работников, в том числе в столовых, буфетах в виде талонов, оплата стоимости питания работников сельского хозяйства во время сева и уборки урожая (сверх предусмотренного законодательством Республики Беларусь);

- суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников по оплате квартирной платы, коммунальных услуг, найму жилья (сверх предусмотренного законодательством Республики Беларусь), и другие.

Не учитываются в составе ФЗП следующие выплаты и расходы:

- выходное пособие (компенсация), выплачиваемое в случае прекращения трудового договора (контракта);

- доплаты к пенсиям, единовременные пособия (вознаграждения, помощь) при выходе на пенсию (в отставку);

- материальная помощь (компенсация), оказываемая родителям при рождении ребенка, лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, мно­годетным семьям за счет средств организации и другие.

Основным источником выплат работникам является себестоимость (основная и дополнительная зарплата): Д 20, 23, 25, 26, 08, 44 К 70. Отдельные выплаты и поощрения производятся за счет финансовых результатов: Д 84 К 70. Кроме этого источником выплат могут быть средства Фонда социальной защиты населения. Это пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия: Д 69 К 70.

Повременная форма

Зарплата начисляется на основании табеля. Для расчета заработной платы работников с повременной формой оплаты труда должностной оклад сотрудника делится на норму рабочего времени в месяце, за который производится расчет, и умножается на количество фактически отработанного времени по табелю. Расчет заработной платы производится в расчетных ведомостях.

ЗП=оклад : КРД*КОД+ДП, где

ЗП – начисленная зарплата, КРД – количество рабочих дней в месяце,

КОД – количество отработанных дней,

ДП – доплаты, надбавки, премии.

Сдельная форма.

При индивидуальной косвенной сдельной системе труд работников оплачивается исходя из их часовой тарифной ставки, количества отработанных часов и среднего процента выполнения месячной нормы выработки рабочими-сдельщиками на обслуживаемом оборудовании.

При коллективной сдельной системе оплаты труда заработок бригады может распределяться между ее членами двумя методами: пропорционально заработной плате исходя из тарифа и отработанного времени; с помощью коэффициента трудового участия.

Системой оплаты труда могут быть предусмотрены различныедоплаты.

Каждый час работы в сверхурочнтникое время рабоов с повременной оплатой труда оплачивается не ниже двойных часовых тарифных ставок (окладов), а работников-сдельщиков - не ниже двойных сдельных расценок. По договоренности с нанимателем за работу в сверхурочное время может предоставляться отгул.

Работа в выходные и праздничные дни может компенсироваться, по соглашению сторон, предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме не ниже чем в двойном размере.

За каждый час работы в ночное время и за многосменный режим работы производятся доплаты в размере, установленном коллективным договором, соглашением, но не ниже 20% часовой тарифной ставки (оклада) работника.

 

Выдача заработной платы.

Заработную плату работник получает в кассе предприятия или сберегательном банке, а также по пластиковой банковской карточке.

Порядок выдачи зарплаты из кассы предприятия регулируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (Пост. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107

Юридические лица выдают наличные деньги на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, как правило, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций - в течение 5 рабочих дней) по платежной ведомости.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.

По истечении указанного срока кассир должен:

в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись "Депонировано";

составить реестр депонированных сумм;

в платежной ведомости учинить запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью.;

заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег.

Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на 4-й (6-й) рабочий день соответственно. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

Бухгалтер производят проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

 

Тема 5.

Учет кредитов и займов.

 

Выдача кредитов банками осуществляется на основании кредитного договора. Договорные условия определяются для каждого заемщика индивидуально, но обязательными условиями для всех являются следующие: сумма кредита. Целевое назначение, срок предоставления, процентная ставка за пользование кредитом, срок возврата кредита и процентов по нему.

В зависимости от целевого назначения и сроков различают:

- краткосрочный кредит – выдается на нужды текущей деятельности и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

- долгосрочный кредит – используется на цели производственного и социального развития предприятия и выдается на срок более одного года.

Для отражения информации о движении краткосрочных кредитов и займов используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На нем обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, в том числе налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Беларусь.

К счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам";

66-2 "Расчеты по краткосрочным займам";

66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам".

На субсчете 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам" учитываются наличие и движение краткосрочных кредитов, в том числе налоговых кредитов.

На субсчете 66-2 "Расчеты по краткосрочным займам" учитываются наличие и движение краткосрочных займов, в том числе привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

На субсчете 66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам" учитываются начисление и уплата процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам.

Получение краткосрочных кредитов и займов отражается по дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Погашение краткосрочных кредитов и займов отражается по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Начисленные по полученным краткосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов (07,08,10,11,41) и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Уплата процентов отражается по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" ведется по видам краткосрочных кредитов и займов, банкам и другим заимодавцам.

Учет операций по долгосрочным кредитам и займам отражается на счете 67. На нем обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадцати месяцев) кредитам, в том числе налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций.

К счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" могут быть открыты следующие субсчета:

67-1 "Расчеты по долгосрочным кредитам";

67-2 "Расчеты по долгосрочным займам";

67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам".

Получение долгосрочных кредитов и займов отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов и кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Погашение долгосрочных кредитов и займов отражается по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Начисленные по полученным долгосрочным кредитам проценты отражаются по дебету счетов 08 "Вложения в долгосрочные активы", 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов и кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Уплата процентов отражается по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

 

Учет финансовых вложений.

К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги (Облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий, а также займы, предоставляемые другим предприятиям.

С 2012 года Планом счетов разделен учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других организаций и т.п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества.

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", если по этим вложениям организация намеревается получать доходы более 12 месяцев.

К счету 06 "Долгосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

06-1 "Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги";

06-2 "Предоставленные долгосрочные займы";

06-3 "Вклады по договору о совместной деятельности".

Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов.

При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", их стоимость отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения".

Предоставление другим организациям долгосрочных займов отражается по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" и других счетов. Погашение долгосрочных займов отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и других счетов и кредиту счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 06 "Долгосрочные финансовые вложения" ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.

К счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги";

58-2 "Предоставленные краткосрочные займы".

Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов.

Учет ценных бумаг ведется на счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» по их видам (облигации, частные долговые ценные бумаги) по фактической стоимости, которая складывается из суммы затрат, связанных с их приобретением, включая консультационные услуги, посреднические услуги и другие. Долговые ценные бумаги покупаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены: Д(К) 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» К(Д) 91 таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась номинальной.

При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", их стоимость отражается по дебету счетов 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 "Прочие доходы и расходы" (в остальных случаях) и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

 


ТЕМА 6.

Расходов.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы являются комплексными калькуляционными статьями, и включают в себя различные виды расходов по организации и управлению производством и предприятием в целом.

Кобщепроизводственным расходамотносятся: рас­ходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и на обслуживание, организацию структурного подразделения организации (цеха, производства, мастерской и т.д.) и управле­ние им ( расходы на обслуживание и управление производства, амортизация зданий производственного назначения, оборудования, инвентаря, ремонт здания цеха, испытания опытных экземпляров продукции, охрана труда, потери от простоев, порча материальных ценностей при хранении в цехах и прочие расходы).

В соответствии с Инструкцией по учету доходов и расходов косвенные общепроизводственные затраты, величина которых зависит от объема производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг включаются в состав распределяемых переменных косвенных затрат.

Учет данных расходов ведется по Дт счета 25 «Общепроизводственные затраты» в корреспонденции с кредитом различных счетов, а по Кт осуществляется списание данных затрат в соответствии с учетной политикой.

Возникающие общепроизводственные расходы в учете отра­жаются следующими проводками:

Д-т 25 К-т 02, 05, 10, 16, 21, 23, 97, 43, 60, 68, 70, 69, 71, 76, 79, 94.

Распределение данных расходов между видами продукции производится пропорционально базе, отраженной в учетной политике предприятия.

Общепроизводственные расходы чаще всего относятся на се­бестоимость отдельных изделий пропорционально основной за­работной плате производственных рабочих, а также, по усмот­рению организации, они могут распределяться между отдель­ными изделиями пропорционально прямым материальным затратам либо объемам выпуска продукции по плану (отчету) в фактических ценах.

В организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, условно-постоянные косвенные общепроизводственные затраты включаются в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг или относятся к управленческим расходам в порядке, установленном учетной политикой организации.

Если указанные затраты включаются в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, они списываются с кредита счета 25 в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и других счетов.

Если же относятся к управленческим расходам, они списываются с кредита счета 25 в дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-5 "Управленческие расходы").

К управленческим расходам (общехозяйственным затратам) относятся в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные затраты" и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-5 "Управленческие расходы"), за исключением случаев, установленных законодательством;

Это расходы, связанные с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом: административно-управленческие расходы, расходы по подготовке кадров, содержание охраны предприятия, оплата услуг банков, аудиторов, амортизация и ремонт основных средств общехозяйственного назначения и другие расходы.

Произведенные организацией общехозяйственные затраты отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные затраты" и кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и других счетов.

Списание общехозяйственных затрат:

Дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности"

Кредит счета 26 "Общехозяйственные затраты".

 

Операция Дебет Кредит
Списаны материалы, израсходованные на общехозяйственные нужды
Начислен износ здания цеха
Начислен износ здания администрации
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха
Начислена заработная плата управленческому персоналу
Начисление в фонд социальной защиты населения 25,26
Списаны командировочные расходы директора
Закрытие счетов 25 и 26 20,23,90 25,26

 

Тема 7

Тема 8

Тема 9

Учет фондов.

1. Уставный фонд и учет расчетов с учредителями.

2. Резервный фонд.

3. Добавочный фонд.

 

Резервный фонд.

В соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие образует резервный фонд. По своей природе он является страховым и предназначен для возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Предприятия Республики Беларусь должны создавать резервный фонд по заработной плате на случай банкротства в









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.