|
|
Тема № 4 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Порядок привлечения к налоговой ответственности»
Практическое занятие – 4 часа. Самостоятельная работа – 3 часа.
Методические рекомендации по изучению темы: При рассмотрении вопросов данной темы необходимо обратить внимание на следующие основные положения: Дайте понятие налогового правонарушения. Юридические составы налоговых правонарушений. Покажите отличие составов, содержащихся в НК РФ и КоАП РФ. Почему ст. 120 и ст. 122 считаются конкурирующими? Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Налоговые санкции. Приведите их перечень. Покажите виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение. Процедура привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Внесудебное и судебное решение. Право налогоплательщика на обжалование актов налоговых органов. Вопросы для самоконтроля: 1. Что такое налоговое правонарушение? 2. Каков срок давности по налоговым правонарушениям? 3. Особенности ответственности налоговых агентов. 4. Смягчающие и отягчающие обстоятельства в налоговом праве. 5. Освобождение от налоговой ответственности. 6. Состав налогового правонарушения. 7. Виды налоговых правонарушений. 8. Налоговые правонарушения в сфере банковской деятельности. 9. Обжалование решений о привлечении к налоговой ответственности. Примерная тематика докладов: 1. Порядок привлечения к налоговой ответственности. 2. Соотношение налоговой и иных видов ответственности. 3. Порядок определения размера убытков, причиненных неправомерным привлечением к налоговой ответственности. Практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды: Группа разбивается на 2 команды, которым предлагаются ситуационные задачи, которые требующие коллективной выработки ответов. Командам раздаются по четыре одинаковых ситуационных задачи. Каждый кейс проецируется на экран. После ознакомления с кейсом преподаватель дает командам время для его обсуждения (5-7 минут), ответов на вопросы, изложенных в содержании данной разработки. После обсуждения представляется возможность высказаться представителям каждой команды по очереди. Команда самостоятельно выбирает докладчика, который, по истечении времени на подготовку, выступает с выводами. Начинает команда, первая решившая задачу. Задача № 1. Налоговая инспекция №8, проводя выездную налоговую проверку ООО «Соната», пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента - ОАО «Мир музыки». В связи с чем в налоговую инспекцию № 12 по месту нахождения ОАО «Мир музыки» было направлено поручение об истребовании документов. Налоговая инспекция № 12 направила ОАО «Мир музыки» требование о представлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. ОАО «Мир музыки» не исполнило в срок данное требование и было привлечено к ответственности. Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО «Мир музыки» в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало.
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. К какому виду ответственности привлечено ОАО «Мир музыки»? 2. Каков срок исполнения требований налоговой инспекции? 3. Когда требование налогового органа считается полученным? 4. Какое решение примет суд? Задача № 2. Налоговый орган направил в банк «Б.» решение о приостановлении операций по счетам предприятия «Ю.» 15 сентября 2012 года. 2 октября 2012 года открыл счет предприятию «Ю.» за № 2349876.
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие? 2. Какое правонарушение совершено? 3. Какова процедура уведомления в данном случае? Задача № 4 Могут ли привлечь руководителя транспортной организации к административной ответственности, если организация привлечена к ответственности в соответствии со ст. 120 ч.2 НК РФ? Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Перечислите основания налоговой ответственности? 2. Является ли руководитель предприятия субъектом налоговой ответственности? 3. Какое основание может быть для привлечения руководителя к ответственности и мера ответственности?
Задача № 5 Налоговый орган направил в банк «Б.» решение о приостановлении операций по счетам предприятия «Ю.» 15 сентября 2012 года. 2 октября 2012 года открыл счет предприятию «Ю.» за № 2349876. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие? Поясните на основании законодательства. Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие? 2. Дайте квалификацию деянию. 3. Является ли руководитель банка субъектом налоговой ответственности? Задача № 6 Индивидуальный предприниматель Покрышкин А.Т. представил в налоговую инспекцию по окончании налогового периода налоговую декларацию, где в качестве доходов за прошедший налоговый период обозначил 5 млн рублей. В результате проведённой налоговой проверки было установлено, что за прошедший налоговый период доходы Покрышкина А.Т. составили 10 млн руб., что подтверждено документами проверки. Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Имеется ли в действиях ИП наличие налогового правонарушения? 2. Какую санкцию следует применить в отношении него? Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие? 3. Каков порядок её применения?
Задача № 7 На имущество налогоплательщика было обращено взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ. Судебный пристав-исполнитель совершил исполнительные действия через 3 месяца со дня поступления к нему постановления о взыскании налога, подписанного налогоплательщиком.
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации: 1. Оцените правомерность действий пристава-исполнителя. 2. Может ли налогоплательщик обжаловать действия судебного пристава-исполнителя? 3. Каков порядок возмещения ущерба, причиненного действиями пристава-исполнителя? Нормативно-правовые акты 1. Приказ ФНС РФ от 02.08.2005 № САЭ–3–06/354@ «Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях».
Материалы судебной практики 1. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» 2. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» 3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» 4. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»
Дополнительная литература 1. Долгов А.И. Предупрежден – значит вооружен, или Налоговая выгода глазами инспекторов/ А.И. Долгов// Практическая бухгалтерия. – 2012. - № 1. – С. 66-71. 2. Кинсбурская В.А. Налоговая и финансовая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: разграничение понятий // Право и экономика. 2013. - № 6. - С. 31 - 37. 3. Шилимина Н.В. Ответственность за нарушение миграционного законодательства // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - № 4. - С. 57 - 67.   Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...  ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...  Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...  ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|