Тема 2.5 Податкове право країн Азії та Африки

4. Правове регулювання оподаткування в Арабських країнах.

1. Податкове право Японії, його загальна характеристика та специфічні особливості.

3. Загальна характеристика податкового права КНР.

5. Податкова система Тунісу та її податкове законодавство.

6. Загальна характеристика системи оподаткування в Африці.

7. Основи податкового права Арабських країн (ОАЕ, Саудівська Аравія).

Питання на індивідуально-консультативне заняття (3 години):

1. Система оподаткування в Ізраїлі, та її порівняльна характеристика з Україною.

4. Особливості відповідальності за порушення податкового законодавства в країнах Азії та Африки.

Тема 2.4 Податкове право країн Азії та Африки

Податок - найважливіше джерело прибуткової бази китайської казни. Він також є важливим економічним важелем, державою, що використовується, для посилення дії на соціально-економічний розвиток країни. Позитивні підсумки роботи податкової системи після реформи 1994 року дозволяють говорити про те, що вперше в світі в Китаї побудована дієва податкова система, адаптована до "ринкової економіки соціалізму". Існуюча податкова система КНР направлена на відкриття Китаю зовнішньому світу, що сприяє енергійному розвитку національної економіки.

В даний час в Китаї налічується 25 видів податків, які, залежно від їх природи і виконуваних функцій, можуть бути з'єднаний в 8 груп:

· Податки з обороту. Ця група включає 3 види податків, а саме: ПДВ, податок на споживання (податок з продажів), податок на підприємницьку діяльність. Собіраємость цих податків залежить від об'єму товарообігу або збуту в сферах виробництва, обігу і послуг.

· Податки на прибуток (доходи). Сюди входять: податок на прибуток вітчизняних підприємств, податок на прибуток підприємств з іноземними інвестиціями і іноземних підприємств і під з фізичних лиць. Надходження від цієї групи податків залежать від суми прибутку, отриманого юридичними особами, або від розміру доходу фізичної особи.

· Ресурсні платежі, що включають ресурсний податок і земельний податок (платня за користування землями міст і районів). Ці податки стягуються з природопользователей, а також з користувачів міських і районних земель. Ресурсними платежами обкладається використовування що знаходяться в державній власності природних ресурсів. Їх мета - вирівняти доходи платників податків, що здійснюють природокористування в різних місцевостях і умовах.

· Цільові податки і збори: податок на зміст і будівництво міст, податок за користування сільгоспугіддями, податок на інвестиції в основний капітал, податок на реалізацію землі.

· Майнові податки: податок на майно, податок на нерухомість, податок на спадок (поки не введений).

· Податки з операцій (дій). До цієї групи входять: податок за користування автотранспортними засобами і водними судами, гербовий збір, податок на передачу майна, податок на обіг цінних паперів (поки не введений). Цими податками обкладаються певні операції (дії).

· Сільськогосподарські податки: податок на землеробство і податок на зміст і розведення худоби. Платниками податків виступають юридичні и/или фізичні особи, одержуючі дохід від землеробства або тваринницької діяльності.

· Митні збори. Ними обкладаються товари, на/с території Китаю, що ввозяться/вивозяться.

До складу державних органів, уповноважених розробляти податкові закони і визначати податкову політику, входять: Національний конгрес і його постійний комітет, Державна порада, Міністерство фінансів, Державна адміністрація оподаткування, Комітет тарифікації і класифікації при Державній пораді і Головне митне управління.

Податкові закони розробляються Національним суспільним конгресом, наприклад, Закон КНР про прибутковий податок з фізичних осіб, або постійним комітетом конгресу, наприклад, Закон КНР про управління податками і їх стягуванні.

Адміністративні рішення і правила в області оподаткування (інструкції) виробляються Державною порадою, наприклад, Інструкція по застосуванню Закону про управління податками і їх стягуванні, Інструкція по застосуванню Закону про прибутковий податок з фізичних лиць, Тимчасова інструкція по ПДВ.

Відомчі правила в області оподаткування розробляються: Міністерством фінансів, Державною адміністрацією оподаткування, Комітетом тарифікації і класифікації при Державній пораді і Головним митним управлінням, наприклад, роз'яснення по застосуванню Тимчасової інструкції по ПДВ, Тимчасові правила декларування прибуткового податку з фізичних лиць і інші.

податок на споживання з оборотів усередині країни,

плата за користування землями міст і районів,

податок за користування сільгоспугіддями, податок на інвестиції в основний капітал,

податок за користування автотранспортними засобами і водними судами,

податок на землеробство і податок на зміст і розведення худоби.

Обкладенню даним податком підлягають обороти по реалізації і імпорту товарів і наданню послуг на території Китаю.

Ставки податку: 13% і 17%, залежно від приналежності товарам першої необхідності або іншим товарам, послугам.

Експорт товарів обкладається по нульовій ставці.

Об’єкт оподаткування: підлягають наступні групи товарів, вироблені або імпортувалися на території КНР: тютюнові вироби, алкогольні напої, косметика, ювелірні вироби, бензин, моторні човни, катери, мотоцикли, автомобілі і деякі інші.

Споживацькі товари, що експортуються, звільнені від податку.

Ставки податку диференціюються по товарних групах і усередині окремих груп. В основному застосовуються процентні ставки, але до окремих товарів застосовуються тверді ставки.

Даний податок сплачують підприємства і громадяни, що займаються наданням підлягаючих оподаткуванню послуг, передачею нематеріальних активів або продажем нерухомості на території КНР.

Від сплати податку звільняються: послуги, що надаються медичними установами, дитячими садами, будинками старезних; шлюбні і похоронні послуги; послуги, що надаються інвалідами і організаціями інвалідів населенню; тощо.

Правовою основою стягування податку на прибуток підприємств є Тимчасова інструкція про податок на прибуток підприємств від 13 грудня 1993 року і Роз'яснення по її виконанню від 4 лютого 1994 року.

Платниками податк у на прибуток підприємств виступають державні, колективні, приватні, сумісні підприємства і інші організації (юридичні особи).

Об'єктом оподаткування виступає прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг; прибуток від іншої підприємницької діяльності і інших операцій (джерел).

Правовою основою є Закон КНР про прибутковий податок від 10 вересня 1980 р. (в редакції від 31 жовтня 1993 р.) і Роз'яснення по його виконанню від 28 січня 1994 року.

Платники податків - фізичні особи, що мають постійне місцепроживання в Китаї, або не мають такого, але проживаючі на території КНР протягом року або більш. Такі особи сплачують податок зі всіх отриманих ними доходів (як на території КНР, так і за рубежем). Фізичні особи, що не мають постійного місцепроживання в КНР, що не є її резидентами, або проживаючі на території країни менше року, сплачують податок з доходів від джерел на території КНР.

а) Заробітна платня робітників і службовців

Оподаткуванню підлягає щомісячно одержувана заробітна платня робітників і службовців, зменшена на 800 юанів (тверда сума витрат). До отриманої різниці застосовується дев'ятисхідчаста прогресивна ставка податку, приведена нижче в таблиці.

Платники податків, що не мають постійного місцепроживання в КНР, але одержують на її території заробітну платню, або особи, що мають постійне місце проживання в Китаї і одержують заробітну платню за його межами, мають право на додаткове до 800 юанів зменшення (3200 юанів в місяць) як витрати.

б) Індивідуальне підсобне господарство або доходи від підприємницької діяльності

Оподаткуванню підлягає щорічний валовий дохід від підсобного господарства або підприємницької діяльності, зменшений на пов'язані з його витяганням витрати, втрати. До отриманої різниці застосовується дев'ятисхідчаста прогресивна ставка податку.

в) Доходи за договорами підряду і аренди, отримані від підприємств і організацій

г) Винагорода за надані послуги, авторська винагорода і авторський гонорар

Оподаткуванню не підлягають наступні доходи:

· нагороди за досягнення в науці, освіті, культурі, охороні здоров'я, фізичній культурі, захисті навколишнього середовища, що вручаються як державними органами, так і іноземними і міжнародними організаціями;

· відсотки по ощадних депозитах, державних облігаціях, Міністерством фінансів, що випускається, і відсотки по фінансових облігаціях, що випускаються по розпорядженню Державної поради;

· спеціальні урядові надбавки до заробітної платні відповідно до Єдиних правил Державної Поради; субсидії, дотації і перелік виплат, що не підлягають оподаткуванню за рішенням Державної Поради;

· допомоги добродійних організацій, матеріальна допомога, пенсії з нагоди втрати годувальника;

· грошове постачання і грошові винагороди, одержуване військовослужбовцями;

· доплати до заробітної платні, вихідні допомоги, пенсії за вислугу років, одержувані державними робітниками і службовцями відповідно до Єдиного державного положення;

Податок стягується в містах, округах, районах і індустріальних і добувних місцевостях.

Платники податків - власники будівель, споруд, власники офісів, розташованих в них, кредитори по заставі і орендарі (за винятком організацій з іноземними інвестиціями, іноземних компаній і іноземних громадян).

До податкової бази застосовуються дві ставки податку:

1,2%,якщо як податкова база виступає залишкова вартість майна (первинна вартість, зменшена на 10-30%

12%- якщо як податкова база виступає дохід від здачі майна в орендувати.

Сума податку = Податкова база * Відповідну ставку податку

Платники податків - підприємства, їх підрозділи, домашні господарства, громадяни, яким уповноважені інстанції оформляють, видають або завіряють економічні документи на території КНР.

Ставки податку розрізняються залежно від виду видаваного документа (скоюваної операції) і коливаються від 0,03% до 0,4%.

Гербовий збір не сплачується: при виготовленні дублікатів і копій документів, по яких збір був раніше сплачений; при оформленні документів об передачі майна урядовим органам, бла-готворительным організаціям, що підтримують вдів, сиріт, старезних і інвалідів, або школи; при оформленні безпроцентних або дисконтних кредитів (позик), кредитних договорів на пільгових услови-ях між урядами іноземних держав або міжнародними фінансовими організаціями і урядом Китаю або державними фінансовими інститутами; при оформленні договорів страхування сільського господарства, лісового господарства і тварин.

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: