Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Тема 2.5 Податкове право країн Азії та Африки





Питання на семінарське заняття (2 години):

1. Особливості податкового права КНР.

2. Характеристика податкового права Японії.

3. Правові основи оподаткування в Індії.

4. Правове регулювання оподаткування в Арабських країнах.

Питання до самостійної роботи ( 7 годин):

1. Податкове право Японії, його загальна характеристика та специфічні особливості.

2. Податкове право Індії.

3. Загальна характеристика податкового права КНР.

4. Особливості оподаткування в ПАР.

5. Податкова система Тунісу та її податкове законодавство.

6. Загальна характеристика системи оподаткування в Африці.

7. Основи податкового права Арабських країн (ОАЕ, Саудівська Аравія).

Питання на індивідуально-консультативне заняття (3 години):

1. Система оподаткування в Ізраїлі, та її порівняльна характеристика з Україною.

2. Податковий процес в країнах Азії.

3. Податковий процес в країнах Африки.

4. Особливості відповідальності за порушення податкового законодавства в країнах Азії та Африки.

Література: [1, 4, 5, 9, 17, 21, 28, 31, 51, 54]

ЛЕКЦІЯ № 13

Тема 2.4 Податкове право країн Азії та Африки

Особливості податкового права Китаю

Податок - найважливіше джерело прибуткової бази китайської казни. Він також є важливим економічним важелем, державою, що використовується, для посилення дії на соціально-економічний розвиток країни. Позитивні підсумки роботи податкової системи після реформи 1994 року дозволяють говорити про те, що вперше в світі в Китаї побудована дієва податкова система, адаптована до "ринкової економіки соціалізму". Існуюча податкова система КНР направлена на відкриття Китаю зовнішньому світу, що сприяє енергійному розвитку національної економіки.



Види податків КНР

В даний час в Китаї налічується 25 видів податків, які, залежно від їх природи і виконуваних функцій, можуть бути з'єднаний в 8 груп:

· Податки з обороту. Ця група включає 3 види податків, а саме: ПДВ, податок на споживання (податок з продажів), податок на підприємницьку діяльність. Собіраємость цих податків залежить від об'єму товарообігу або збуту в сферах виробництва, обігу і послуг.

· Податки на прибуток (доходи). Сюди входять: податок на прибуток вітчизняних підприємств, податок на прибуток підприємств з іноземними інвестиціями і іноземних підприємств і під з фізичних лиць. Надходження від цієї групи податків залежать від суми прибутку, отриманого юридичними особами, або від розміру доходу фізичної особи.

· Ресурсні платежі, що включають ресурсний податок і земельний податок (платня за користування землями міст і районів). Ці податки стягуються з природопользователей, а також з користувачів міських і районних земель. Ресурсними платежами обкладається використовування що знаходяться в державній власності природних ресурсів. Їх мета - вирівняти доходи платників податків, що здійснюють природокористування в різних місцевостях і умовах.

· Цільові податки і збори: податок на зміст і будівництво міст, податок за користування сільгоспугіддями, податок на інвестиції в основний капітал, податок на реалізацію землі.

· Майнові податки: податок на майно, податок на нерухомість, податок на спадок (поки не введений).

· Податки з операцій (дій). До цієї групи входять: податок за користування автотранспортними засобами і водними судами, гербовий збір, податок на передачу майна, податок на обіг цінних паперів (поки не введений). Цими податками обкладаються певні операції (дії).

· Сільськогосподарські податки: податок на землеробство і податок на зміст і розведення худоби. Платниками податків виступають юридичні и/или фізичні особи, одержуючі дохід від землеробства або тваринницької діяльності.

· Митні збори. Ними обкладаються товари, на/с території Китаю, що ввозяться/вивозяться.

Податкове законодавство

До складу державних органів, уповноважених розробляти податкові закони і визначати податкову політику, входять: Національний конгрес і його постійний комітет, Державна порада, Міністерство фінансів, Державна адміністрація оподаткування, Комітет тарифікації і класифікації при Державній пораді і Головне митне управління.

Податкові закони розробляються Національним суспільним конгресом, наприклад, Закон КНР про прибутковий податок з фізичних осіб, або постійним комітетом конгресу, наприклад, Закон КНР про управління податками і їх стягуванні.

Адміністративні рішення і правила в області оподаткування (інструкції) виробляються Державною порадою, наприклад, Інструкція по застосуванню Закону про управління податками і їх стягуванні, Інструкція по застосуванню Закону про прибутковий податок з фізичних лиць, Тимчасова інструкція по ПДВ.

Відомчі правила в області оподаткування розробляються: Міністерством фінансів, Державною адміністрацією оподаткування, Комітетом тарифікації і класифікації при Державній пораді і Головним митним управлінням, наприклад, роз'яснення по застосуванню Тимчасової інструкції по ПДВ, Тимчасові правила декларування прибуткового податку з фізичних лиць і інші.

Центральні податки:

податок на споживання з оборотів усередині країни,

митні збори,

ПДВ і податок на споживання

Місцеві податки:

прибутковий податок,

плата за користування землями міст і районів,

податок за користування сільгоспугіддями, податок на інвестиції в основний капітал,

податок на реалізацію землі,

податок на майно, податок на нерухомість,

податок на спадок,

податок за користування автотранспортними засобами і водними судами,

податок на передачу майна,

податок на землеробство і податок на зміст і розведення худоби.

Податок на додану вартість

Обкладенню даним податком підлягають обороти по реалізації і імпорту товарів і наданню послуг на території Китаю.

Ставки податку: 13% і 17%, залежно від приналежності товарам першої необхідності або іншим товарам, послугам.

Експорт товарів обкладається по нульовій ставці.

Податок на споживання

Об’єкт оподаткування: підлягають наступні групи товарів, вироблені або імпортувалися на території КНР: тютюнові вироби, алкогольні напої, косметика, ювелірні вироби, бензин, моторні човни, катери, мотоцикли, автомобілі і деякі інші.

Споживацькі товари, що експортуються, звільнені від податку.

Ставки податку диференціюються по товарних групах і усередині окремих груп. В основному застосовуються процентні ставки, але до окремих товарів застосовуються тверді ставки.

Товари Ставки
Тютюнові вироби 25%-50%
Алкогольні напої 5%-25%
Косметика 30%
Ювелірні вироби 5%-10%
Бензин 0,2 юані за літр-0,28 юаня за літр*
Автотранспортні засоби 3%-10%

Податок на підприємницьку діяльність

Даний податок сплачують підприємства і громадяни, що займаються наданням підлягаючих оподаткуванню послуг, передачею нематеріальних активів або продажем нерухомості на території КНР.

Об'єкти і ставки податку:

Налогооблагаємиє об'єкти Ставки податку %
1. Транспорт і зв'язок
2. Будівництво
3. Фінансовий і страховка бізнес
4. Поштовий і телевізійний зв'язок
5. Культура і спорт
6. Розваги 5-20
7. Надання послуг
8. Передача нематеріальних активів
9. Продаж нерухомості

Від сплати податку звільняються: послуги, що надаються медичними установами, дитячими садами, будинками старезних; шлюбні і похоронні послуги; послуги, що надаються інвалідами і організаціями інвалідів населенню; тощо.

Податок на прибуток підприємств

Правовою основою стягування податку на прибуток підприємств є Тимчасова інструкція про податок на прибуток підприємств від 13 грудня 1993 року і Роз'яснення по її виконанню від 4 лютого 1994 року.

Платниками податку на прибуток підприємств виступають державні, колективні, приватні, сумісні підприємства і інші організації (юридичні особи).

Об'єктом оподаткуваннявиступає прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг; прибуток від іншої підприємницької діяльності і інших операцій (джерел).

Прибутковий податок з фізичних лиць

Правовою основою є Закон КНР про прибутковий податок від 10 вересня 1980 р. (в редакції від 31 жовтня 1993 р.) і Роз'яснення по його виконанню від 28 січня 1994 року.

Платники податків - фізичні особи, що мають постійне місцепроживання в Китаї, або не мають такого, але проживаючі на території КНР протягом року або більш. Такі особи сплачують податок зі всіх отриманих ними доходів (як на території КНР, так і за рубежем). Фізичні особи, що не мають постійного місцепроживання в КНР, що не є її резидентами, або проживаючі на території країни менше року, сплачують податок з доходів від джерел на території КНР.

Об'єкти обкладення і розрахунок податку:

а) Заробітна платня робітників і службовців

Оподаткуванню підлягає щомісячно одержувана заробітна платня робітників і службовців, зменшена на 800 юанів (тверда сума витрат). До отриманої різниці застосовується дев'ятисхідчаста прогресивна ставка податку, приведена нижче в таблиці.

Ступінь Щомісячний оподатковуваний дохід Ставка податку % Вирахування, що надається, юанів  
Не більше 500 юанів (включно)  
501-2000 юанів  
2001-5000 юанів  
5001-20000 юанів  
20001-40000 юанів  
40001-60000 юанів  
60001-80000 юанів  
80001-100000 юанів  
Понад 100000 юанів
           

Платники податків, що не мають постійного місцепроживання в КНР, але одержують на її території заробітну платню, або особи, що мають постійне місце проживання в Китаї і одержують заробітну платню за його межами, мають право на додаткове до 800 юанів зменшення (3200 юанів в місяць) як витрати.

б) Індивідуальне підсобне господарство або доходи від підприємницької діяльності

Оподаткуванню підлягає щорічний валовий дохід від підсобного господарства або підприємницької діяльності, зменшений на пов'язані з його витяганням витрати, втрати. До отриманої різниці застосовується дев'ятисхідчаста прогресивна ставка податку.

в) Доходи за договорами підряду і аренди, отримані від підприємств і організацій

г) Винагорода за надані послуги, авторська винагорода і авторський гонорар

д) Дохід від продажу майна

е) Відсотки, дивіденди і інші надходження

Оподаткуванню не підлягають наступні доходи:

· нагороди за досягнення в науці, освіті, культурі, охороні здоров'я, фізичній культурі, захисті навколишнього середовища, що вручаються як державними органами, так і іноземними і міжнародними організаціями;

· відсотки по ощадних депозитах, державних облігаціях, Міністерством фінансів, що випускається, і відсотки по фінансових облігаціях, що випускаються по розпорядженню Державної поради;

· спеціальні урядові надбавки до заробітної платні відповідно до Єдиних правил Державної Поради; субсидії, дотації і перелік виплат, що не підлягають оподаткуванню за рішенням Державної Поради;

· допомоги добродійних організацій, матеріальна допомога, пенсії з нагоди втрати годувальника;

· виплати страховок;

· грошове постачання і грошові винагороди, одержуване військовослужбовцями;

· доплати до заробітної платні, вихідні допомоги, пенсії за вислугу років, одержувані державними робітниками і службовцями відповідно до Єдиного державного положення;

Податок на майно (нерухоме)

Податок стягується в містах, округах, районах і індустріальних і добувних місцевостях.

Платники податків - власники будівель, споруд, власники офісів, розташованих в них, кредитори по заставі і орендарі (за винятком організацій з іноземними інвестиціями, іноземних компаній і іноземних громадян).

До податкової бази застосовуються дві ставки податку:

1,2%,якщо як податкова база виступає залишкова вартість майна (первинна вартість, зменшена на 10-30%

12%- якщо як податкова база виступає дохід від здачі майна в орендувати.

Сума податку = Податкова база * Відповідну ставку податку

Податок на нерухомість

Гербовий збір

Платники податків - підприємства, їх підрозділи, домашні господарства, громадяни, яким уповноважені інстанції оформляють, видають або завіряють економічні документи на території КНР.

Ставки податку розрізняються залежно від виду видаваного документа (скоюваної операції) і коливаються від 0,03% до 0,4%.

Гербовий збір не сплачується: при виготовленні дублікатів і копій документів, по яких збір був раніше сплачений; при оформленні документів об передачі майна урядовим органам, бла-готворительным організаціям, що підтримують вдів, сиріт, старезних і інвалідів, або школи; при оформленні безпроцентних або дисконтних кредитів (позик), кредитних договорів на пільгових услови-ях між урядами іноземних держав або міжнародними фінансовими організаціями і урядом Китаю або державними фінансовими інститутами; при оформленні договорів страхування сільського господарства, лісового господарства і тварин.









Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2021 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.