|
Инвестиционные налоговые преференции
Одним из действенных рычагов, стимулирующих создание, расширение и обновление производств, является применение инвестиционных налоговых преференций. Это положение законодательно закреплено в Налоговом кодексе, введенном в действие с 1 января 2009 года.
Инвестиционные налоговые преференции предусмотрены только по корпоративному подоходному налогу и отнесены на вычеты стоимости объемов преференций и последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Следовательно, налогоплательщики не освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога.
Право на применение преференций имеют юридические лица РК.
Применение преференций осуществляется по методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию или по методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию.
К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины
и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
1) являются активами сроком службы более одного года, произведенными или полученными концессионером в рамках договора концессии или основными средствами;
2) используются налогоплательщиком, применившим преференции в деятельности, направленной на получение дохода;
3) не используются в деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование.
Последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования подлежат отнесению на вычеты
в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, при соответствии таких зданий и сооружений, машин и оборудования одновременно следующим условиям:
1) учитываются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) предназначены для использования в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию после осуществления реконструкции, модернизации;
3) временно выведены из эксплуатации на период осуществления реконструкции, модернизации.
К зданиям производственного назначения, где применяются налоговые преференции, относятся нежилые здания (часть нежилых зданий), кроме:
- торговых зданий (части таких зданий);
- зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);
- зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);
- офисных зданий (части таких зданий);
- гаражей для автомобилей (части таких зданий);
- автостоянок (части таких зданий).
Для применения преференций при вводе в эксплуатацию вновь возведенного на территории республики здания (части здания) является:
- передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);
- подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).
| | СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Кто является плательщиком социального налога?
· юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
· индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
· частные нотариусы, адвокаты.
· структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Что является объектом обложения социальным налогом?
· Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
· Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.
Что не является объектом обложения социальным налогом?
Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу, компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.
Каковы ставки налога?
· Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем.
· Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
· Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%.
· для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».
· Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.
В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.
Каков порядок уплаты налога?
Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Какой установлен налоговый период?
Налоговый период - календарный месяц.
Когда подается налоговая декларация?
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
|
| НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Кто является плательщиками налога?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы.
Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?
· Игровой стол
· Игровой автомат
· Касса тотализатора
· Электронная касса тотализатора
· Касса букмекерской конторы
· Электронная касса букмекерской конторы
Каковы ставки исчисления налога?
Исчисление налога производится самостоятельно путем применения соответствующих ставок налога к объектам налогообложения:
· Игровой стол – 830 месячных расчетных показателей в месяц
· Игровой автомат - 30 месячных расчетных показателей в месяц
· Касса тотализатора – 125 месячных расчетных показателей в месяц
· Электронная касса тотализатора - 125 месячных расчетных показателей
· Касса букмекерской конторы – 75 месячных расчетных показателей в месяц
· Электронная касса букмекерской конторы - 75 месячных расчетных показателей в месяц
Какой установлен налоговый период?
Налоговый период установлен - квартал.
Какие установлены сроки уплаты налога?
При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки.
При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.
Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Когда подается налоговая декларация?
Декларация представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Какие существуют особые условия исчисления данного вида налога?
В случае превышения дохода, полученного от деятельности в этой сфере игорного бизнеса над предельной то налогоплательщиком производиться дополнительный платеж плательщиков налога
Предельный размер дохода за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес составляет:
· с деятельности казино — 135 000 месячных расчетных показателей;
· с деятельности зала игровых автоматов — 25 000 месячных расчетных показателей;
· с деятельности тотализатора — 2 500 месячных расчетных показателей;
· с деятельности букмекерской конторы — 2 000 месячных расчетных показателей.
Каков порядок исчисления и уплаты дополнительного платежа?
Дополнительный платеж исчисляется путем применения к сумме превышения предельного размера дохода ставки в размере подлежит уплате не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
При осуществлении плательщиками налога на игорный бизнес нескольких видов деятельности в сфере игорного бизнеса дополнительный платеж исчисляется отдельно с дохода каждого вида деятельности в сфере игорного бизнеса.
| |
ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ
Применяемые понятия означают следующее:
· бильярдный стол - специальный стол с лузами (отверстиями в бортах) и без них, предназначенный для игры в бильярд;
· игровая дорожка - специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);
· игровой автомат без выигрыша - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), используемое для проведения игр;
· карт - гоночный микролитражный автомобиль без кузова, дифференциала и упругой подвески колес, имеющий двухтактный двигатель с рабочим объемом до 250 кубических сантиметров и максимальной скоростью 150 километров в час.
Кто является плательщиками фиксированного налога?
Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:
· игровых автоматов без выигрыша;
· персональных компьютеров, используемых для проведения игры;
· игровых дорожек (боулинг (кегельбан);
· картов (картинг);
· бильярдных столов (бильярд).
Что является объектом налогообложения фиксированным налогом?
Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:
· игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;
· игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;
· персональный компьютер, используемый для проведения игры;
· игровая дорожка;
· карт;
· бильярдный стол.
Каковы ставки фиксированного налога?
Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу налогообложения в месяц от 1-го до 25-ти МРП.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
