|
|
Примечание . Источник собственная разработка на основании ОАО «БПС-Сбербанк»Платежные поручения при недостаточности средств на счете не оплачиваются. На обороте платежного поручения указывается причина неоплаты документа в полной сумме. По платежам перечень которых представлен в таблице 2.1.1 при отсутствии (недостаточности) средств на текущем (расчетном) счете данные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету99814 «Расчетные документы не оплаченные в срок» На всех экземплярах платежного поручения проставляется дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения, по которому производится частичная оплата. Для подтверждения зачисления денежных средств на счет бенефициара банк-получатель направляет бенефициару документ, предусмотренный условиями заключенного договора платежное поручение банка-отправителя либо сформированный на его основании расчетный документ, мемориальный ордер, список, реестр. Направляемый бенефициару документ: на бумажном носителе – заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя. В электронном виде – заверяется тестирующими ключами или электронно-цифровой подписью. При поступлении платежного поручения, в котором указанные наименования бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованиям клиентов, ни номерам открытых клиентам счетов, полученные средства зачисляются на счет, предназначенный для учета сумм которые на момент поступления не могут быть зачислены на счет бенефициара. Банк-получатель принимает меры по выяснению принадлежности денежных средств и если принадлежность уполномоченным банком не выяснена, денежные средства возвращаются в банк--отправитель после истечения трех дней с даты их зачисления на указанный счет (если участниками банковского перевода являются только банк – отправитель и банк-получатель). Платежное требование-поручение (приложение И) является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором. Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов платежными поручениями в таблице 2.1.2
Таблица 2.1.2– Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов платежными поручениями (на примере коммерческой организации)
Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3] Далее рассмотрим документальное оформление дебетовых переводов в белорусских рублях. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), и другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк. Платежные требования применяются при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств, а при наличии международных договоров (соглашений) - и при осуществлении международных переводов. (приложение А) При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов. Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель [17, с.54]. Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Акцепт оформляется заявлением на акцепт в двух экземплярах, каждый заверяется подписями и оттиском печати.(приложение В) Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке, в случаях установленных законодательством. Платежное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк – получатель в двух экземплярах если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом, в течении десяти календарных дней со дня его выписки. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати. Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар. На рисунке 2.1 представлена схема документооборота расчетов платежными требованиями.
5 7 3
Рисунок 2.1 – Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием платежных требований 1 – Заключение договора на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ; 2 – оформление платежного требования; 3 – передача платежного требования в банк получателя. Проверка правильности оформления платежного требования; 4 – банк получатель направляет платежное требование в банк отправитель; 5 – уведомление плательщика; 6 – оплата платежного требования; 7 – извещение об оплате либо направление платежного требования
Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком. Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. На всех экземплярах платежного требования, принятого банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк-отправитель. При поступлении платежного требования по окончании банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день. Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.[21] В заявлении на акцепт должны быть указаны: наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований; наименование бенефициара; номер и дата заключенного договора, по которому предполагается оплата платежных требований в день их поступления; расходы по переводу (на чей счет относится вознаграждение (плата) иная информация по договоренности с банком. При приеме заявления на акцепт ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет на обоих экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Первый экземпляр заявления на акцепт хранится в банке-отправителе в отдельной папке, второй - возвращается плательщику. Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов [13, c.63]. Перед исполнением платежных требований, включенных в заявление на акцепт, банк-отправитель проверяет: · правомерность осуществления дебетового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов; · соответствие данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях. Платежные требования, включенные плательщиком в заявление на акцепт, не подлежат исполнению в случае: · непредставления необходимых в соответствии с законодательством документов; · несоответствия данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях; · отсутствие правовых оснований у плательщика на осуществление дебетового перевода.[15, с.122]. Не принятые к исполнению банком-отправителем по указанным выше причинам платежные требования считаются неакцептованными и подлежат возврату не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления. Платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. На всех экземплярах платежного требования проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка. (приложение А) Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре. При недостаточности средств на счете плательщика банк-отправитель оплачивает платежное требование в пределах средств имеющихся на счете на обороте платежного требования указывается причина неоплаты в полной сумме. Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия. Списание средств в бесспорном порядке допускается со счетов плательщика предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскателем оформляется платежное требование и представляется в обслуживающий его банк в трех экземплярах. Платежное требование представляется в банк с подлинными исполнительными документами или их дубликатами. Считается не правомерно предъявленным платежное требование в следующих случаях: · без исполнительного документа; · если срок давности для предъявления исполнительного документа истек; · если сумма, указанная в платежном требовании, больше суммы указанной в исполнительном документе; · если данные, указанные в исполнительном документе, не соответствуют данным. указанным в платежном требовании; · определения хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации. Исполнение платежного требования с исполнительным документом может быть приостановлено по заявлению взыскателя, по заявлению плательщика на основании документа органа, выдавшего указанный исполнительный документ, либо по решению суда. Не принятые банком-получателем платежные требования вычеркиваются из реестра и возвращаются клиенту для переоформления. На всех экземплярах исполненных платежных требований, оформленных на бесспорное списание, проставляется дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банк-отправителя; второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляется плательщику. Если сумма исполненного платежного требования меньше суммы исполнительного документа, второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, а третий экземпляр вместе с исполнительным документом возвращается в банк-получатель для выдачи взыскателю. В таблице 2.1.3 представлена корреспонденция счетов расчетов платежными требованиями. Таблица 2.1.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов платежными требованиями (на примере коммерческой организации)
Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3] Далее рассмотрим механизм расчета банковских переводов в белорусских рублях по средствам чеков, чековых книжек и расчетных чеков. Безналичные расчеты с использованием чеков регламентируются Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной Постановлением Правления национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 года №43. Согласно данной инструкции чек из чековой книжки, расчетный чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж, указанный в нем суммы чекодержателю. Чековая книжка выдается юридическим и физическим лицам и действительна в течение 1 года со дня ее выдачи банком чекодателя. Расчетный чек выдается только физическим лицам и действителен в течение 30 календарных дней со дня его выдачи банком чекодателя. В расчетах с использованием чеком участвуют чекодатель и чекодержатель. Чекодатель – это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека из чековой книжки, либо физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством расчетного чека или получающее по расчетному чеку наличные денежные средства в банке чекодателя или в других банках при наличии договора между ними. Чекодержатель – это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку.[20] Для получения чековой книжки физическое лицо, представитель физического лица должны оформить в банке заявление-обязательство на получение чековой книжки физическим лицом предъявить документ, удостоверяющий личность. Юридическое лицо представляет в банк по месту открытия текущего (расчетного) банковского счета заявление-обязательство, заверенное подписями должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати юридического лица согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати. На основании заявления-обязательства юридического лица банк открывает счет «Средства для расчетов чеками».Клиент банка может получить в банке чекодателя чековую книжку или расчетный чек при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств. Чековая книжка выдается на основании представленного в банк заявления-обязательства (в одном экземпляре). (приложение Р) Если чековая книжка выдается за счет внесения в кассу банка наличных денег, то чекодатель дополнительно заполняет приходный кассовый ордер. Оформление чековой книжки за счет кредита банка производится на основании распоряжения кредитного отдела на выдачу кредита и мемориального ордера. При оформлении чековой книжки ответственный исполнитель заполняет реквизиты второй страницы обложки чековой книжки. Ответственный исполнитель заполняет лицевую сторону каждого чека (реквизиты банка чекодателя, номер счета расчетов чеками, фамилию, имя, отчество физического лица). на оборотной стороне заявления-обязательства и на обложке чековой книжки указывает срок ее действия и дату выдачи.[20] Порядок осуществления расчетов с использованием чеков представлен на рисунке 2.2.
Рисунок 3.5 – Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием чеков 1 – предоставление в банк заявления-обязательства на получение чековой книжки и платежного поручения для депонирования средств; 2 – оформление чековой книжки; 3 – депонирование средств на отдельном балансовом счете; 4 – выдача чековой книжки чекодателю; 5 – продажа товара чекодателю; 6 – передача чеков из чековой книжки чекодержателю; 7 – представление в банк полученных чеков вместе с поручением-реестром; 8 – принятие чеков на инкассо; 9 – отсылка чеков в банк чекодателя; 10 – оплата чеков после их проверки; 11 – перечисление платежа в банк чекодержателя; 12 – зачисление суммы оплаченных чеков на счет чекодержателя; 13 – извещение чекодержателя о зачислении платежа на его счет.
Чековая книжка и расчетные чековые книжки являются бланками строгой отчетности. Их учет осуществляется на внебалансовом счете 99846 «Прочие бланки строгой отчетности». По приходу счета проводятся полученные бланки строгой отчетности, по расходу списываются бланки. Учет осуществляется в условной единице один рубель. При приемке чека из чековой книжки в уплату за товар работник организации торговли и сервиса должен удостовериться в личности чекодателя, проверить правильность заполнения чека, проверить суммы (исходный остаток) корешка оплачиваемого чека. Принять чек, проставить на обороте данного чека и его корешка оттиск штампа предприятия, дату приема чека к оплате, подписать чек. Принятые в уплату чеки чекодержатель представляет в банк по месту открытия своего текущего счета вместе с поручением-реестром. Поручение-реестр составляется отдельно на каждый банк чекодателя. Если чекодатель и чекодержатель обслуживается в одном банке, то поручение-реестр представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заверяется подписью и печатью и остается в банке. Второй с оттиском штампа банка выдается чекодержателю. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, то поручение-реестр выписывается в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляр заверяется печатью и подписями. Первый и второй экземпляр со штампом банка вместе с чеками направляется в банк-чекодателя. Третий остается в банке чекодержателя. Четвертый выдается чекодержателю. Ответственный исполнитель банка чекодержателя проверяет соответствие реквизитов чеков данным, указанным в поручении-реестре, проверяет правильность заполнения чеков, проставляет на поручении-реестре фактическую дату поступления документов в банк. При соответствии всех реквизитов и правильности оформления чека банк производит платеж на сумму, указанную в чеке. Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения реестра остаются в документах дня банка-чекодателя. Второй экземпляр поручения реестра с отметкой банка чекодателя об его исполнении возвращается в банк чекодержателя. Операции по расчетам чеками в бухгалтерском учете отражаются следующим образом (на примере коммерческой организации) таблица2.1.4:
Таблица 1.2.4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам чеками из чековых книжек в ЦБУ № 101 ОАО «БПС-Сбербанк»(на примере коммерческой организации)
Окончание таблицы 1.2.4
Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]
Расчетный чек может быть выдан банком после внесения в банк наличных денежных средств, имеющихся на текущем счету физических лиц или же за счет кредитных средств. При выдаче расчетного чека за счет кредитных средств на бланке расчетного чека в верхнем левом углу делается запись «Без права получения наличных денежных средств». [3, c.73-77] Порядок оплаты расчетных чеков аналогичен порядку оплаты чеков из чековых книжек. На следующем этапе рассмотрим механизм расчета банковского перевода по средствам банковских пластиковых карточек. Расчеты с использованием карточек производятся в форме дебетового перевода. Для осуществления дебетового перевода ОТС передает в банк-эквайрер карт-чеки на бумажном носителе или в электронном виде. Банк-эквайрер формирует платежные инструкции (реестр чеков), которые направляются в банк–эмитент. На основании платежных инструкций банк-эмитент осуществляет перевод средств со счета клиента в пользу банка – эквайрера. Для отражения операций с использованием банковских пластиковых карточке, в учете банка-эмитента и банка-эквайрера используются балансовые счета группы 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и группы 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами». По данным счетам отражается задолженность банка-эмитента перед банком-эквайрером и держателя карточки перед банком – эмитентом. Комиссионное вознаграждение за открытие карт-счета отражается на балансовых счетах класса 8. Схематично порядок расчетов по операциям с банковской пластиковой карточкой в случае, когда держатель карточки и ОТС (ПВН, банкомат) обслуживаются в одном банке, представлена на рисунке 2.3
Рисунок 2.3 – Схема документооборота и учета операций с использованием банковской пластиковой карточки обслуживаются водном банке 1. Представление документов для открытия карт-счета. 2.Открытие карт-счета. 3. Выдача карточки держателю. 4. Продажа товаров, выполнение работ и услуг, снятие наличных денежных средств. 5. Предъявление карточки и регистрация операции платежным терминалом. 6. Составление карт-чеков и поручения-реестра. 7. Предоставление поручения-реестра и карт-чеков в банк. 8. Отражение в учете задолженности держателя карточки перед банком и банком перед ОТС (ПВН, банкоматом). 9. Оплата карт-чеков держателем карточки. 10. Уведомление ОТС о зачислении на его счет средств за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Рассмотрим два варианта порядка учета операций с использованием банковских пластиковых карточек: 1 вариант Держатель карточки и ОТС обслуживаются в одном банке (таблица 2.1.5).
Таблица 2.1.5– Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент одновременно является банком эквайрером)
Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]
2 вариант. Держатель карточки и ОТС (ПВН, банкомат) обслуживаются разными банками. Когда счета держателей карточки и ОТС (ПВН, банкомат) открыты в разных банках, задолженность банка-эмитента перед баком-эквайрером отражается на балансовых счетах обоих банков с использованием счетов группы18 (1802, 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками») и корреспондентских счетов. При использовании карточек других банков-эмитентов, межбанковские расчеты производятся на клиринговой основе с отражением результата клиринга по корреспондентским счетам. ОТС передает на бумажном носителе или в электронном виде карт-чеки. и составляет поручение – реестры на каждый банк-эмитент отдельно и передает их в обслуживающий банк, где карт-чеки обрабатываются. На основании карт-чеков банк-эквайрер формирует платежные инструкции в виде поручения-реестра, которые вместе с карт- чеками направляются банку-эмитенту. Схематично порядок расчетов в случае, когда банк-эмитент и банк-эквайрер разные банки представлен на рисунке 3.7.
4 4
5
9 10 Рисунок 3.7 – Схема документооборота и учета операций с использованием банковской пластиковой карточки, когда банк-эмитент и банк-эквайрер разные банки
1. Предоставление документов для открытия карт-счета. 2. Открытие карт-счета. 3. Выдача карточки держателю. 4. Товары, работы, услуги, снятие наличных денежных средств. 5. Предъявление карточки и регистрация операции платежным терминалом. 6. Составление карт-чека. 7. Предоставление карт-чеков в банк-эквайрер. 8. На балансе банка-эквайрера отражается задолженность банка-эмитента перед банком-эквайрером и задолженность банка-эквайрера перед ОТС (ПВН, банкоматом). 9. Банк-эквайрер предоставляет платежные инструкции в банк-эмитент для оплаты. 10. В банке-эмитента отражается задолженность перед банком-эквайрером и задолженность держателя карточки перед банком-эмитентом. 11. Списание денежных средств с карт-счета и одновременно погашение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайрером. 12. Перевод средств в банк-эквайрер для зачисления на счет ОТС. 13. Поступление денежных средств на корреспондентский счет банка-эквайрера и зачисление денежных средств на счет ОТС (ПВН, банкомат). 14. Уведомление ОТС о зачислении на его счет средств за реализованные товары. Расчеты по операциям с использованием карточек (если банк-эмитент и банк-эквайрер являются разными банками) оформляются и отражаются в учете следующим образом таблица 1.2.6. Таблица 1.2.6- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам банковскими пластиковыми карточками (банк-эмитент и банк-эквайрер разные банки)
Окончание таблицы 1.2.6
Примечание: Источник собственная разработка на основании изученных литературных источников [3]
Банк-владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателем корпоративных карточек, называется банком-пользователем. Банк-пользователь и банк-эмитент могут совпадать в одном лице в случае выдачи банком – эмитентом корпоративных карточек своим работникам. Предусмотрено использование двух видов корпоративных карточек: дебетовая и кредитная корпоративная карточка. Различие между этими видами карточек состоит в источнике, за счет которого производятся расчеты по операциям с использованием корпоративных карточек. Для расчетов дебетовой карточкой банк-пользователь заблаговременно перечисляет собственные средства на карт-счета. Если расчет осуществляется кредитной карточкой, банк-эмитент предоставляет кредит банку пользователю. В таблице 3.7 представлен порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете. Таблица 1.2.7 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с использованием корпоративных карточек в банке-пользователе
©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.
|
