Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость





1. Временно, до 1 января 2015 года, сумма налога на добавленную стоимость, которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука), в полном объеме направляется в специальный фонд государственного бюджета.

Порядок начисления, выплаты и использования отмеченных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", на территории Украины;

б) импорту по кодам УКТ ВЭД, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", техники, оборудования, устройств, использующихся для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза отмеченных техники, оборудования, устройств, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.



3. В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

а) поставке в таможенном режиме импорта товаров, определенных в пункте "я" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе" (в редакции Закона Украины от 19 мая 2009 года N 1342-VI), в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, получившими лицензию на право осуществления такой деятельности и принимающими участие в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в отрасли космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются плательщиками налога за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-носителя "Циклон-4" на пусковом центре Алкантара, в интересах резидентов - субъектов космической деятельности, получивших лицензию на право ее осуществления и принимающих участие в реализации этого Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра отмеченных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных отмеченным Договором, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, использующихся для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от налогообложения ввозной пошлиной согласно пункту "р" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе";

поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к плательщикам налога - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II данного Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

(Абзац первый пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

операции по ввозу товаров, определенных пунктом "о" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", для использования в собственной производственной деятельности;

(Абзац пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

операции по поставке товаров, определенных пунктом "о" части первой статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе", переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

(Абзац пункта 7 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с Законом.

8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагаются налогом налогом на добавленную стоимость поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставкам подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее - комиссионера) осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, основанных общественными организациями инвалидов и являющихся их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся в состав расходов производства.

(Абзац первый пункта 8 подраздела 2 раздела XX с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, использующихся в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании представления позитивного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого пункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается во время ввоза на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта "щ2" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе".

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

10. Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, возникшим: с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года - 17 процентов.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных внедряется для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;

свыше 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011 года;

свыше 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011 года;

свыше 10 тысяч гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не в зависимости от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

(Абзац шестой пункта 11 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

К плательщикам налога, для которых на дату выписки накладной этим подразделом не внедрена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 данного Кодекса.

12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставки работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных, субтитрированных государственным языком на территории Украины, а также поставки работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрированию государственным языком иностранных фильмов на территории Украины.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и/или публичному вещанию национальных фильмов и иностранных фильмов дублированных, озвученных и/или субтитрированных государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными вещателями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 данного Кодекса, на предприятиях судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 данного Кодекса.

15. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставкам на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, отмеченных в абзаце первом этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по поставкам зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном данным Кодексом.

(Пункт 15 подраздела 2 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

16. В период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года включительно операции по поставке необработанных шкур и дубленой кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 - 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключен.

18. Исключен.

(Пункт 18 подраздела 2 раздела XX исключен
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

 

19. Операции по поставкам УЕФА билетов и услуг, являющихся неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 году, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 19
согласно Закону Украины от 21.04.2011 г. N 3292-VI)

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных нормами пункта "щ3" статьи 19 Закона Украины "О Едином таможенном тарифе".

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями Закона.

(Пункт 19 подраздела 2 дополнен абзацем
согласно Закону Украины от 08.07.2011 г. N 3675-VI)

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных данным Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V данного Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит коррекции и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом
согласно Закону Украины от 12.05.2011 г. N 3320-VI - изменения действуют до 31.12.2011 г.,

с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

21. Для лиц, перешедших на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированных плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по поставкам товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и обложенные налогом единым налогом, не облагаются налогом налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 21
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

22. Временно с 1 июля 2011 года до 31 декабря 2012 года операции по поставкам природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00 (без учета стоимости услуг по его транспортировке, распределению и поставке), ввезенного на таможенную территорию Украины Публичным акционерным обществом "Национальная акционерная компания "Нефтегаз Украины" (кроме операций по поставкам такого газа для населения, учреждений и организаций, финансирующихся из государственного бюджета и местных бюджетов, предприятий теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, которые не являются плательщиками этого налога) облагаются налогом по нулевой ставке налога на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 22
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,

с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 20.09.2011 г. N 3741- VI)

23. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставкам, в том числе операции по импорту отходов и утиля черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00).

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, отмеченных в этом пункте, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

(Подраздел 2 раздела XX дополнен пунктом 23
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, плательщиками налога - предприятиями судостроительной промышленности

1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ГК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенного в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые ввозятся отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производящихся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

2. Для обеспечения выполнения норм этого подраздела налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.

Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного в таможенной декларации.

Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично - средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.

Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, который покупается в банке, с учетом таких особенностей:

первый экземпляр налогового векселя - оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), которые имеют одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).

В таможенном органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позднее чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается у плательщика налога, который его выдал.

5. Срок погашения векселя наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование, устройства и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Погашение налогового векселя осуществляется исключительно путем перечисления средств в Государственный бюджет Украины.

Не разрешается частичное погашение налогового векселя.

Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.

6. В случае нецелевого использования отмеченных в пункте 1 этого подраздела оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, плательщик налога обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также оплатить пеню в соответствии с данным Кодексом.

В случае несвоевременного погашения налогового векселя к плательщику налога, который выдал налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, отмеченной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.

7. При условии соблюдения требований относительно формирования сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, плательщик налога имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.

8. К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.

9. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.

Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным таможенным органом.

Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налога, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.

(Подраздел 3 раздела XX в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.