Вопрос 32. Аудит кассовых операций.

Кассовое обслуживание клиентов – комплекс услуг, предоставляемых юридическим и физическим лицам по операциям с денежной наличностью в национальной и иностранной валюте, другими ценностями и платежными документами.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности в банке создается кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других касс⁴⁰. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заве­дующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Непосред­ственное выполнение операций с наличными деньгами осуществ­ляют кассовые и инкассаторские работники.

Целью аудита кассовых операций является проверка соблюде­ния банком требований законодательства в части совершения и от­ражения в учете кассовых операций, выявления недостатков в орга­низации и ведении кассовой работы.

Информационной базой для осуществления проверки служат: приказы и распоряжения руководителя банка о назначении должно­стных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и цен­ностей; договоры о полной индивидуальной материальной ответст­венности; договоры о коллективной (бригадной) материальной от­ветственности; положение о кассовом подразделении банка; заключение территориального учреждения ЦБ РФ по технической укрепленности кассового узла банка (его филиалов); письма территориального учреждения ЦБ РФ об установлении минимального ос­татка наличных денег в операционной кассе; книга учета принятых и выданных денег (ценностей); книга учета денежной наличности и других ценностей; кассовые журналы по приходу и расходу; кассо­вые документы дня; образцы подписей операционных работников банка; карточки образцов подписей должностных лиц клиентов; справки о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; справки о принятых сумках с денежной налично­стью и порожних сумках; акты ревизий кассы (внезапные и при сме­не материально ответственных лиц) и другие документы по кассо­вым операциям.

Проверка кассовых документов осуществляется, как правило, вы­борочно, т. с. проверяются кассовые документы за выбранные дни.

Аудит кассовых операций осуществляется по следующим на­правлениям:

• проверка организационных вопросов кассовой работы;

• проверка порядка приема денежной наличности от органи­заций;

• проверка порядка выдачи денежной наличности организациям;

• проверка порядка заключения операционной кассы.
Кроме того, могут проводиться проверки организации работы с

денежной наличностью при использовании банкоматов; по обслу­живанию населения; операционной кассы вне кассового узла и др.

Проверка организационных вопросов кассовой работы. Проверку целесообразно начинать с установления круга полномо­чий и обязанностей ответственных лиц за ведениекассовой работы, общего анализа организации кассовой работы в банке. В ходе про­верки необходимо:

• ознакомиться с имеющимися приказами и письменными рас­поряжениями руководителя кредитной организации о назна­чении должностных лиц, ответственных за сохранность де­нежных средств и ценностей, осуществление контроля за своевременным оприходованием поступающих в кассу денег и организацию четкого и бесперебойною обслуживания кли­ентов;

• проверить наличие у кредитной организации заключений о соответствии кассового узла кредитной организации (се фи­лиалов), внутренних структурных подразделений требованиям Банка России к устройству и технической укрепленности;

• убедиться в том, что должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, действительно проверяют перед от­крытием хранилища ценностей повреждения дверей, замков, оттисков печатей, о чем расписываются в контрольном жур­нале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, а перед закрытием хранилища ценностей соот­ветствие фактических остатков денежной наличности опера­ционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книге учета денежной налич­ности и других ценностей;

■ убедиться, все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище ценностей;

• убедиться, все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты па ключ независимо от наличия в них цен­ностей;

• проверить наличие копий описи и сопроводительного пись­ма, квитанции о сдаче дубликатов ключей от хранилища цен­ностей на хранение в филиал или другую кредитную органи­зацию;

• проверить наличие индивидуальных замков в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

■ проверить соблюдение суммы минимально допустимого остат­ка наличных в операционной кассе кредитной организации;

Проверка порядка приема денежной наличности от органи­заций. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете.

Процедура порядка приема денежной наличности включает проверку:

• правильности оформления объявлений на взнос наличны­ми: соответствие суммы цифрами сумме прописью; нали­чие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу; заполнение необходимых реквизитов
(номер, дата, назначение взноса и др.);

своевременности зачисления средств на счета клиентов (по­ступившие средства в операционную кассу зачисляются в тот же рабочий день, в вечернюю кассу - на следующий день). Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по при­ходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявле­нию о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к вы­пискам по счетам клиентов;

• правильности документального оформления поступивших в кредитную организацию денег, в том числе:

• сверка каждой суммы в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу;

• сверка общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

• проверка наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу де­нежных документов;

• проверка наличия печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после операционного дня;

• проверка соответствия суммы поступивших денег посправ­ке кассиров и сдаче их заведующему кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В ходе аудита порядка приема вечерней кассы сумок с денеж­ной наличностью и другими ценностями от инкассаторов прове­ряют:

■ наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника, чле­нов бригады инкассаторов за каждый день работы;

• правильность оформления справок о принятых вечерней кас­сой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета;

• наличие распоряжения руководителя банка о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под
охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

• наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету де­нежной наличности;

• правильность отражения в учете инкассированной в вечернюю кассу денежной выручки до и после пересчета денег.

Проверка порядка выдачи денежной наличности организа­циям. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете.

Процедура проверки порядка выдачи наличных денег включает:

• проверку правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, нали­чия подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, офор­мивших и проверивших денежный чек;

• проверку наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном по­ рядке, номеров денежных чеков выданной чековой книжке и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денег;

• сверку подписей лиц, подписавших денежный чек, с подпи­сями клиента в карточке образцов подписей;

• проверку соответствия сумм выданных денег по кассовому журналу по расходу со справкой о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

• проверку списания выданных сумм с соответствующих сче­тов клиентов (сравнить сумму и номер счета, указанные в де­нежном чеке с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовом журнале по расходу);

• проверку наличия операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявле­ние на взнос наличными (сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров
счетов клиентов либо эти же данные по приходному и рас­ходному кассовым журналам);

• проверку своевременности отражения расходных операций в бухгалтерском учете (сопоставление суммы и даты проведе­ния операций по кассовым документам дня с данными лице­вых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

Проверка порядка заключения операционной кассы. Преду­сматривает выполнение следующих аудиторских процедур:

• сверяются остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег(ценностей);

• сверяется соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассо­вого узла;

• сверяется соответствие суммы денег, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних;

■ проверяется наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступив­ших в кассу денежных документов, в справках о сумме вы­данных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних;

• проверить соблюдение порядка формирования и брошюров­ки кассовых документов за день;

• проверяется соблюдение порядка хранения кассовых доку­ментов.

Наиболее типичные нарушения, допускаемые работниками банка при осуществлении кассовых операций, следующие:

• учет ценностей, находящихся в хранилище, осуществляется на балансовых и внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета;

• ведение кассовых операций осуществляется при отсутствии кассового узла или кассовых узлов не оборудованных в соот­ветствии с требованиями;

• не разработаны должностные инструкции на каждого кассо­вого работника и инкассатора собственной службы инкасса­ции;

• не заключены договоры о полной материальной ответствен­ности с кассовыми и инкассаторскими работниками кредит­ной организации;

• отсутствует письменное распоряжение руководителя кредит­ной организации о возложении ответственности за сохран­ность ценностей в хранилище ценностей на заместителей
руководителя и главною бухгалтера.

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: