Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Оценка состояния организации, системы внутреннего контроля и методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности





Важное место среди институтов контроля достоверности и полноты экономической информации занимают органы системы внутрихозяйственного контроля. Система внутрихозяйственного контроля представляет собой совокупность органов контроля, выполняющих контрольные процедуры в интересах тех или иных групп пользователей экономической информации. Контрольные процедуры осуществляются на организации с целью эффективного управления, основой которого является контроль выполнения всеми сотрудниками экономического субъекта своих обязанностей. Внутрихозяйственный контроль – это единство органов контроля, объектов контроля и форм его реализации. Таким образом, при проведении аудиторской проверки аудитор должен ознакомиться с системой внутреннего контроля в аудите. При этом следует иметь ввиду, что система внутреннего контроля в аудите – это совокупность организованной структуры, методик и процедур, принятых руководством заказчика в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного заказчика надзор и проверку:

1) соблюдения требований законодательства;

2) точности и полноты документации бухгалтерского учета;

3) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

4) предотвращения ошибок и искажений;

5) исполнения приказов и распоряжений руководства;

6) обеспечения сохранности имущества заказчика.

В ходе аудиторской проверки аудитор должен убедиться, что система организации внутрихозяйственного контроля достаточно отражает хозяйственную деятельность заказчика.

Структуру внутрихозяйственного контроля в ГП “Беларусьторг” можно представить следующим образом:



 
 
Органы внутрихозяйственного контроля ГП “Беларусьторг”


 

       
   


Отдел внутреннего аудита
Ревизионная комиссия (ревизор)

 
 

 


Рисунок 3.1 – Структура внутрихозяйственного контроля в ГП “Беларусьторг”

Примечание – Источник: собственная разработка

 

По форме организации внутрихозяйственный контроль представлен отделами и службами, функционирующими на организации. К ним относятся: ревизионная комиссия, отдел внутреннего аудита, службы и отделы, осуществляющие контроль внутри отделов (их контрольные функции не являются основными, а выполняются в виде самоконтроля или определяются специфическими задачами этих служб).

Для осуществления внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности ГП “Беларусьторг”, его филиалов и представительств Общим Собранием Участников из числа Участников ГП “Беларусьторг” или третьих лиц в порядке, определяемом в соответствии с законодательством Республики Беларусь, избирается Ревизор сроком на один год. Ревизору в период осуществления им своих обязанностей по решению Общего Собрания Участников может выплачиваться вознаграждение либо могут компенсироваться расходы, связанные с исполнением Ревизором своих обязанностей. Ревизор в соответствии с действующим законодательством проводит:

- ежегодную ревизию по результатам финансовой и хозяйственной деятельности ГП “Беларусьторг” за отчетный год в срок не позднее трех месяцев со дня окончания финансового года;

- ревизии и проверки по решению органов управления ГП “Беларусьторг”, в установленные ими сроки.

Ревизору должны быть представлены по его требованию для проведения проверок все материалы, бухгалтерские, финансовые и иные документы, исчерпывающие пояснения директора ГП “Беларусьторг” и иных работников в устной или письменной форме. Ревизор по результатам проведения проверки или ревизии составляет заключение.

Под внутренним аудитом понимается организованная субъектом хозяйствования, действующая в интересах учредителей, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим субъектом хозяйствования. Функции внутреннего аудита могут выполнять ревизионные комиссии, ревизоры, аудиторы, состоящие в штате, и внешние аудиторы, привлекаемые для проверки.

Поскольку согласно статье 7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» в компетенцию главного бухгалтера входят: постановка и ведение бухгалтерского учета в организации, формирование учетной политики организации, составление и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности, ответственность за состояние внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности ГП “Беларусьторг” возложен на главного бухгалтера.

Аудиторская деятельность (аудит) – это осуществляемая в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь и иными правовыми актами предпринимательская деятельность аудиторов, работающих самостоятельно, и аудиторских организаций по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

Аудитор – лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период. Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказания различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

Основная цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета Законодательству Республики Беларусь.

Аудиторские проверки проводятся на договорной основе сотрудниками аудиторских фирм либо отдельными аудиторами – предпринимателями, имеющими лицензию на право занятия такой деятельностью.

Для оценки состояния системы бухгалтерского учета в ГП “Беларусьторг” аудиторской организацией был использован специально разработанный тест (таблица 3.1), после проведения которого было установлено, что система бухгалтерского учета в организации надежна на 90 %. Это свидетельствует об эффективности системы бухгалтерского учета и о том, что почти все участки бухгалтерского учета можно проверять более выборочно.

Планирование и организация проведения аудита учета товарных операций

 

 

ГП “Беларусьторг” обратилось в аудиторскую организацию с предложением о проведении аудиторской проверки. Получив письменное предложение, аудиторская организация изучила учредительные документы», виды деятельности, учетную политику ГП “Беларусьторг”, ознакомилась с отчетностью организации и ее основными показателями, чтобы выявить масштабы деятельности организации и ее работы за исследуемый период. В результате аудиторская организация направила ГП “Беларусьторг” письмо-обязательство (приложение Л) с целью подтверждения правильности понимания ею условий предстоящего договора, тем самым подтвердив согласие на проведение аудита, понимание поставленной задачи на проведение аудита, степени ответственности перед клиентом.

Далее началась подготовка к заключению договора оказания аудиторских услуг, для чего аудитор выехал в организацию для преддоговорного обследования (беседы с руководством и ознакомления с документацией), также главным бухгалтером ГП “Беларусьторг” был заполнен преддоговорной тест-запрос. После получения аудитором всей необходимой информации на данном этапе с ГП “Беларусьторг” был заключен договор оказания аудиторских услуг (приложение М).

На следующем этапе для получения предварительных сведений о состоянии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на оптовом организации ГП “Беларусьторг” был использован комплекс специально разработанных тестов (таблица 3.1).

 

Таблица 3.1 - Анализ тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета товаров на ГП “Беларусьторг”  
Содержание вопроса или объекта исследования Варианты ответа Уровень оценки  
да нет  
низкий средний высокий  
 
Внутренний контроль  
Имеется ли в организации служба внутреннего контроля и положение о ее работе? +       +  
Имеется ли служба аудита, ревизионной комиссии и постоянно действующей инвентаризационной комиссии? + +   +    
Имеется ли учетная политика? +       +  
Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?   + +      
Заключнеы ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными людьми? +       +  
Отражен ли в учетной политике метод оценки товаров? +       +  
Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складе? +       +  
Проводится ли обязательная инветаризация товаров? +       +  
Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?   + +      
Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования и списания с материально-ответственных лиц товаров? +     +    
Сличаются ли первичные данные о продаже товаров с данными отчета о движении ценностей? +     +    
Система учета  
Ведется ли учет договоров с поставщиками и покупателями? +       +  
Произведена ли классификация товаров на соответствующие группы для их учета? +       +  
Выбраны ли методы оценки и учета товаров на счетах в учетной политике? +       +  
Соблюдается ли порядок документирования хозяйственных операций по движению товаров +       +  
Соблюдается ли порядок отражения операций по движению товаров в регистрах учелта? +       +  
Организован ли аналитический учет товаров на должном уровне? +       +  
Даются ли бухгалтерские отчеты о движении товаров согласно графику документооборота? +     +    
Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, плвтежных и товарных документах? +       +  
Сверяются ли даннные синтетического и аналитического учета систематически? +       +  
Всего:  
Надежность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета 18/20*100=90% 2/20*100=10% 4/20*100=20% 14/20*100=70%  
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия  

 

В результате проведения тестирования было выявлено, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации надежна на 90 %. В организации ГП “Беларусьторг” имеется служба внутреннего контроля и положение о ее работе (приложение Н), а также служба аудита, ревизионной комиссии, однако отсутствует постоянно действующая инвентаризационная комиссия. О надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля также свидетельствует то, что в учетной политике отражен метод оценки товаров, ведется количественно-суммовой учет товаров на складе, сличаются первичные данные о продаже товаров с данными отчета о движении ценностей, ведется учет договоров с поставщиками и покупателями, организован аналитический учет товаров на должном уровне, сравниваются данные синтетического и аналитического учета систематически.

О недостатках системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля свидетельствует то, что из-за отсутствия графика документооборота невозможно установить вовремя ли сдаются бухгалтерские отчеты о движении товаров, не проводится внезапная инвентаризация товаров, а только обязательная, не имеется постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

После выяснения аудитором состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля был составлен план аудиторской проверки товарных операций (приложение П), в котором был определен период проведения аудита (с 10.01.2012 г. по 31.01.2012 г.), проверяемый период – 2011 год, состав аудиторской группы – 3 человека и ее руководитель. Также был определен объем аудита, срок проведения каждого вида планируемых работ и исполнители этих работ.

Далее на основе плана аудита была составлена программа аудита товарных операций (приложение Р), в которой был определен перечень аудиторских процедур для получения необходимых документов, подтверждающих законность и правильность отражения в учете товарных операций.

На этом же этапе аудиторской организацией был определен уровень аудиторского риска – 1,3566 %. При оценке аудиторского риска и его компонентов (риска средств контроля, риска необнаружения и внутрихозяйственного риска) использовалась процентная оценка на основании тест-анкеты.

Аудиторский риск зависит от ряда факторов, приведенных в таблице 3.2. Факторы 1-13 влияют на внутрихозяйственный риск, фактор 14 – на риск средств контроля, факторы 15-18 – на риск необнаружения.

 

Таблица 3.2 - Анализ факторов, оказывающих влияние на существенность бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторский риск на ГП “Беларусьторг”
Факторы Варианты оценки
низкий средний высокий
Внешние факторы
1. Характеристика и состояние отрасли, к которой относится аудируемое лицо (оптовой торговли) Отрасль традиционная, состояние стабильное    
2. Стабильность законодательства   Подвергалось изменеиям незадолго до проверяемого периода  
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
3. Вид и специфика деятельности аудируемого лица   Торговля, посреднические услуги  
4. Масштаб деятельности аудируемого лица   Средний  
5. Финансовое положение аудируемого лица Надежное, устойчивое    
Внутренние факторы
6. Скилонность руководства аудируемого лица к риску Руководство консервативно    
7. Качество менеджмента Высокое    
8. Опыт и квалификация бухгалтерского персонала Достаточное    
9. Загруженность бухгалтерского персонала Бухгалтерский персонал в меру загружен и имеет время на повышение квалификации    
10. Текучесть управленческих кадров Директор, главный бухгалтер, работники бухгалтерии работают в течении ряда лет    
11. Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства Отсутствуют    
12. Наличие сложных, нестандартных, неоднозначно толкуемых хозяйственных операций Отсутствуют    
13. Организация бухгалтерского учета и документооборота у аудируемого лица Хорошо отлаженная    
14. Организация внутреннего контроля   Внутренний контроль организован, но недостаточно налажен  
Факторы, зависящие от аудиторской организации
15. Информированность аудиторской организации об аудируемом лице     Первичный аудит
16. Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды     Не проверялись
17. Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке Высокие    
18. Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) Увеличенный    
Всего:

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

Риск средств контроля зависит от надежности системы внутреннего контроля. Высокой надежности системы внутреннего контроля соответствует низкий риск контроля, средней надежности – средний риск, а низкой надежности – высокий риск средств контроля. Надежность системы внутреннего контроля в целом оценивается в процентах, исходя из оценок ее составных частей (системы бухгалтерского учета, контрольной среды, средств контроля). Для оценки составляющих системы внутреннего контроля использованы данные таблицы 3.3, 3.4, 3.5.

Таблица 3.3 - Оценка надежности системы бухгалтерского учета на ГП “Беларусьторг”
Факторы Оценки факторов (0-10 баллов) Примечания
Форма бухгалтерского учета Соответствует установленным требованиям
Автоматизация учета Полная
Ограничен ли доступ к файлам бухгалтерского учета, защищены ли файлы от внесения несанкционированных изменений Да
Уровень организации бухгалтерской службы Высокий
Квалификация и опыт работников бухгалтерии Достаточно высокие
Аудируемое лицо выписывает специальную литературу Выписывает постоянно
Организация документооборота Отсутствует утвержденный график документооборота
Соответствие учетной политики требованиям инструкций по бухгалтерскому учету Соответствует
Порядок документирования хозяйственных операций Практически не содержит существенных отклонений от требований законодательства
Обеспечен ли учет и сохранность бланков строгой отчетности Обеспечен
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств Соответствует требованиям законодательства
Ведение регистров бухгалтерского учета Соответствует требованиям законодательства
Порядок отражения операций в регистрах учета Практически не содержит существенных отклонений от требований законодательства
Порядок составления бухгалтерской отчетности Соответствует требованиям законодательства
Итого оценок:  
Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета: 95% 133/140*100 = 95 %
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
  Таблица 3.4 - Оценка надежности контрольной среды на ГП “Беларусьторг”
  Факторы Оценка факторов (0-10 баллов) Примечания
  Стиль и основные принципы управления
  Отношение руководства к предпринимательскому риску Осторожность руководства
  Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности Понимание их роли
  Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля Средняя
  Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений Понимание необходимости и принятие соответствующих мер
  Выполнение рекомендаций аудиторов Своевременное и четко организованное
  Итоговая оценка  
  Организационная структура
  Соответствие организационной структуры масштабам хозяйственной деятельности Полное
  Органищзационное закрепление функций внутреннего контроля Частично предусмотрено
  Распределение полномочий по санкционированию операций Определяются руководством в каждом случае
  Итоговая оценка  
  Распределение ответственности и полномочий
  Наличие должностных инструкций Разработаны
  Распределение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов Полномочия распределены
  Установление ответственности за совершение нарушений Установлена
  Итоговая оценка  
  Кадровая политика
  Наличие в организованной структуре кадровой службы Кадровые вопросы отнесены к компетентности других служб
  Подбор кадров В зависимости от конкретных потребностей
  Наличие системы обучения, повышения квалификации кадров Имеются элементы подобной системы
  Квалификация и опыт персонала Высокие
  Понимание персоналом своих обязанностей и ответственности Хорошее понимание
  Загруженность персонала бухгалтерии Разумная
  Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства Отсутствует
  Текучесть управленческих кадров Низкая (директор, главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет)
  Итоговая оценка  
  Использование бухгалтерской отчетности для целей управления
  Ведение управленческого учета Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности
  Установление внутренних нормативных показателей и контроль за их выполнением Нормативные показатели устанавливаются нерегулярно или частично
  Осуществление анализа причин отклонений фактических показателей от нормативных Осуществляется нерегулярно
  Итоговая оценка  
  Соблюдение требований законодательства
  Свидетельства несоблюдения требований нормативных правовых актов Отсутствуют
  Итоговая оценка  
  Итого оценок  
  Итоговая оценка надежности контрольной среды 80% 183/230*100 = 80 %
  Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
  Таблица 3.5 - Оценка средств контроля на ГП “Беларусьторг”
  Содержание вопроса или объекта исследования Варианты ответов и их оценка
  да (10 баллов)/ нет (0 баллов)
  Средства контроля, обеспечивающие выполнение всех хозяйственных операций только с разрешения руководства
  1. Утверждены руководителем:  
  планы капитальных вложений
  штатное расписание
  положение о премировании
  2. Все договоры подписываются руководителем
  3. Все договоры заключаются с участием юриста
  4. Все договоры завизированы юристом
  5. Финансовые вложения производятся только с разрешения руководства
  6. Установлен перечень документов, которые не могут быть приняты к исполнению без визы руководителя
  7. Годовая отчетность:  
  рассматривается и утверждается в соответствии с требованиями законодательства
  размеры отчислений в фонды определены учетной политикой
  расходы за счет чистой прибыли определены учетной политикой
  Средства контроля, обеспечивающие правильность отражения операций в учете аудируемого лица
  8. Наличие графика документооборота, утвержденного приказом руководителя
  9. Определен порядок продвижения документов по службам
  10. Определены службы, ответственные за оформление и передачу документов в бухгалтерию
  11. Установлены сроки представления документов в бухгалтерию
  12. В бухгалтерии имеются оюразцы подписей лиц, имеющих право:  
  затребовать материальные ценности со склада
  разрешить отпуск материальных ценностей со склада
  13. Распорядительными документами возложен на конкретных исполнителей контроль за:  
  правильностью приемки, хранения и отпуска товарно-материальных ценностей
  правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями
  отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств
  отражением в договорах и соблюдением финансово-экономических обязательств сторон
  сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств
  14. Корреспонденция счетов проверяется главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом с целью контроля за полнотой отражения в учете всех существенных хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок законодательству
  15. Проводятся проверки:  
  тождественности показателей бухгалтерской отчетности данным Главной книги перед сдачей отчетности
  тождественности данных Главной книги данным синтетического и аналитического учета
  16. Проводилась ли аудиторская проверка в предшествующие годы
  17. Проводились ли проверки налоговыми органами
  Средства контроля, обеспечивающие доступ к активам только с разрешения руководства
  18. Определен круг лиц, имеющих право получения денежных средств на иные расходы, и сроки представления отчетов по их расходованию
  19. С материально ответственным лицом заключен договор о материальной ответственности:  
  с кассиром
  с кладовщиком
  с экспедитором
  с бухгалтером
  20. Получение и отпуск товарно-материальных ценностей производится только на основании доверенностей
  21. Организованы хранение и сохранность товарно-материальных ценностей, денежных средств:  
  имеется склад с оборудованными местами хранения товарно-материальных ценностей
  склад охраняется илиоснащен охранной сигнализацией
  денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, в специально оборудованных помещениях и доступ к ним ограничен
  22. На складах имеются образцы подписей лиц, имеющих право затребовать отпуск товано-материальных ценностей
  Средства контроля, обеспечивающие соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов
  23. Утвержден график проведения инвентаризаций:  
  сроки проведения инвентаризаций
  случаи, когда проводится внеплановая инвентаризация
  24. В соответствии с установленными сроками проведены инвентаризации:  
  склада на предмет фактического наличия товарно-материальных ценностей, особенно дорогостоящих и дефицитных
  основных средств
  нематериальных активов
  материальных запасов
  задолженностей за отгруженные товары
  кредитов, заемных средств
  финансовых вложений
  бланков строгой отчетности
  25. Инвентаризация проводится:  
  постоянно действующей комиссией
  специально создаваемой рабочей группой
  проводятся контрольные проверки правильности проведения инвентаризации
  рассматриваются руководством результаты инвентаризации
  Итого оценок:
  Итоговая оценка надежности: 410/500*100 = 82 %
  Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
             

 

Таблица 3.6 - Оценка внутрихозяйственного риска на ГП “Беларусьторг”
Факторы Оценка факторов Примечания
Внешние факторы
Характеристика и состояние отрасли, к которой относится аудируемое лицо (оптовой торговли) Отрасль традиционная, состояние стабильное
Стабильность законодательства Подвергалось изменеиям незадолго до проверяемого периода
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
Вид и специфика деятельности аудируемого лица Торговля, посреднические услуги
Масштаб деятельности аудируемого лица Средний
Финансовое положение аудируемого лица Надежное, устойчивое
Внутренние факторы (заполняются по данным приложения В, Г)
Стиль и основные принципы управления Высокая оценка
Кадровая политика Высокая оценка
Организация (надежность) системы бухгалтерского учета Высокая оценка
Итого оценок  
Итоговая оценка внутрихозяйственного риска 21% 100-(63/80*100) = 21 %
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Система бухгалтерского учета в ГП “Беларусьторг” надежна на 95 % (таблица 3.3), средства контроля надежны на 82 % (таблица 3.4), а контрольная среда надежна на 80 % (таблица 3.5). Таким образом, исходя из полученных оценок, можно установить, что итоговая оценка риска средств контроля равна 17 % (таблица 3.6).

Внутрихозяйственный риск зависит от внешних, внутренних факторов и факторов, характеризующих деятельность аудируемого лица. Так как надежная, отлаженная, хорошо организованная система бухгалтерского учета с низким внутрихозяйственным риском одновременно является надежной контрольной средой, обеспечивающей низкий риск средств контроля, то внутренние факторы 6-13 (таблица 3.2) практически совпадают с факторами, рассматриваемыми в ходе оценки надежности системы внутреннего контроля. Поэтому при оценке внутрихозяйственного риска изучению могут быть подвергнуты внешние факторы и факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица. Результаты оценки внутрихозяйственного риска равны 21 % и оформлены в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7 - Оценка риска средств контроля на ГП “Беларусьторг”
Составляющие системы внутреннего куонтроля Оценки факторов
Полученная сумма баллов Итоговая сумма баллов
Система бухгалтерского учета
Контрольная среда
Средства контроля
Итого оценок:
Итоговая оценка риска средств контроля 100-(726/870*100) = 17 %
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Таким образом, работа по первичной оценке надежности системы внутреннего контроля, а также по оценке рисков осуществляется практически одновременно.

Риск необнаружения может быть оценен как низкий, средний или высокий, исходя из того к какой оценке относятся факторы 15-18 таблицы 3.2. При этом, такие факторы как информируемость аудиторской организации об аудируемом лице или опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке, влияют на риск детальных тестов (составляющая риска необнаружения), а риск выборки (другая составляющая риска необнаружения) зависит от планируемого объема выборки. Согласно данным таблицы 3.8, оценка риска необнаружения равна 38 %.

 

Таблица 3.8 - Оценка риска необнаружения на ГП “Беларусьторг”
Факторы Оценка факторов Примечания
Информированность аудиторской организации об аудируемом лице Первичный аудит
Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды Не проверялись
Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке Высокие
Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) Увеличенный
Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу Незначительное
Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из Смешанных источников
Итого оценок  
Итоговая оценка риска необнаружения 38% 100-(37/60*100) = 38 %
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 

Оценив величины внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения можно дать оценку аудиторского риска. Аудиторский риск равен 1,3566 % (17 % х 21% х 38%) (таблица 3.9).

 

Таблица 3.9 - Оценка уровня аудиторского риска для ГП “Беларусьторг”
Компоненты аудиторского риска Значение
Риск средств контроля 17%
Внутрихозяйственный риск 21%
Риск необнаружения 38%
Уровень аудиторского риска 1,3566%
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

 









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.