Простые бухгалтерские проводки
Сложные бухгалтерские проводки
Значение двойной записи операций на счетах:
– отражает изменения в составе хозяйственных средств или их источниках или одновременно, как в составе средств и их источниках в процессе совершения хозяйственных операций в равных суммах;
– обеспечивает контроль движения хозяйственных средств и источников их образования;
– дает возможность определить источник поступления и направление использования;
– позволяет проконтролировать экономическое содержание операций и их правомерность, а также отражение в балансе;
– позволяет выявить ошибки в счетных записях.
ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ И ИХ КОНТРОЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Код счета
| Наименование счета
| Остаток на начало месяца
| Оборот за месяц
| Остаток на конец месяца
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО:
|
|
|
|
|
|
| Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:
· начальных остатков по дебету и кредиту счетов.. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;
· оборотов по дебету и кредиту счетов. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;
· конечный остаток по дебету и кредиту. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.
Оборотная ведомость по счету «Материалы»
№
| Наименование
| Ед. измерения
| Цена,
руб
| Остаток на начало месяца
| Обороты за месяц
| Остаток на конец месяца
| Кол.
| Сумма
| Дебет
| Кредит
| Кол.
| Сумма
| Кол.
| Сумма
| Кол.
| Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.
либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.
Наименование счета
| Номер счета
| Номер и наименование субсчета
|
|
|
|
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Внеоборотные активы
| Основные средства
|
| По видам основных средств
| Амортизация основных средств
|
| | Доходные вложения в материальные ценности
|
| По видам материальных ценностей
| Нематериальные активы
|
| По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
| Амортизация нематериальных активов
|
| | ................................
|
| | Оборудование к установке
|
| | Вложения во внеоборотные активы
|
| 1. Приобретение земельных участков
| | | 2. Приобретение объектов природопользования
| | | 3. Строительство объектов основных средств
| | | 4. Приобретение объектов основных средств
| | | 5. Приобретение нематериальных активов
| | | 6. Перевод молодняка животных в основное стадо
| | | 7. Приобретение взрослых животных
| | | 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
| Отложенные налоговые активы
|
| | Раздел II. Производственные запасы
| Материалы
|
| 1. Сырье и материалы
| | | 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
| | | 3. Топливо
| | | 4. Тара и тарные материалы
| | | 5. Запасные части
| | | 6. Прочие материалы
| | | 7. Материалы, переданные в переработку на сторону
| | | 8. Строительные материалы
| | | 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
| | | 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
| | | 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
| Животные на выращивании и откорме
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
|
| | Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
| | Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
| 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
| | | 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
| | | 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
| Раздел III. Затраты на производство
| Основное производство
|
| | Полуфабрикаты собственного производства
|
| | ................................
|
| | Вспомогательные производства
|
| |
| ................................
|
| |
| Общепроизводственные расходы
|
| |
| Общехозяйственные расходы
|
| |
| ................................
|
| |
| Брак в производстве
|
| |
| Обслуживающие производства и хозяйства
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| ................................
|
| |
| | | | | | |
Раздел IV. Готовая продукция и товары
| Выпуск продукции (работ, услуг)
|
| | Товары
|
| 1. Товары на складах
| | | 2. Товары в розничной торговле
| | | 3. Тара под товаром и порожняя
| | | 4. Покупные изделия
| Торговая наценка
|
| | Готовая продукция
|
| | Расходы на продажу
|
| | Товары отгруженные
|
| | Выполненные этапы по незавершенным работам
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | Раздел V. Денежные средства
| Касса
|
| 1. Касса организации
| | | 2. Операционная касса
| | | 3. Денежные документы
| Расчетные счета
|
| | Валютные счета
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | Специальные счета в банках
|
| 1. Аккредитивы
| | | 2. Чековые книжки
| | | 3. Депозитные счета
| ................................
|
| | Переводы в пути
|
| | Финансовые вложения
|
| 1. Паи и акции
| | | 2. Долговые ценные бумаги
| | | 3. Предоставленные займы
| | | 4. Вклады по договору простого товарищества
| Резервы под обесценение финансовых вложений
|
| | Раздел VI. Расчеты
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| | ................................
|
| | Расчеты с покупателями и заказчиками
|
| | Резервы по сомнительным долгам
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| По видам кредитов и займов
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
| По видам кредитов и займов
| Расчеты по налогам и сборам
|
| По видам налогов и сборов
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 1. Расчеты по социальному страхованию
| | | 2. Расчеты по пенсионному обеспечению
| | | 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| | Расчеты с подотчетными лицами
|
| | ................................
|
| | Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| 1. Расчеты по предоставленным займам
| | | 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
| ................................
|
| | Расчеты с учредителями
|
| 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
| | | 2. Расчеты по выплате доходов
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
| | | 2. Расчеты по претензиям
| | | 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
| | | 4. Расчеты по депонированным суммам
| Отложенные налоговые обязательства
|
| | ................................
|
| |
| Внутрихозяйственные расчеты
|
| 1. Расчеты по выделенному имуществу
|
| | | 2. Расчеты по текущим операциям
|
| | | 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
|
| Раздел VII. Капитал
| Уставный капитал
|
| | Собственные акции (доли)
|
| | Резервный капитал
|
| | Добавочный капитал
|
| | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
| | ................................
|
| | Целевое финансирование
|
| По видам финансирования
| ................................
|
| | ................................
|
| | ................................
|
| | Раздел VIII. Финансовые результаты
| Продажи
|
| 1. Выручка
| | | 2. Себестоимость продаж
| | | 3. Налог на добавленную стоимость
| | | 4. Акцизы
| | | 9. Прибыль/убыток от продаж
| Прочие доходы и расходы
|
| 1. Прочие доходы
| | | 2. Прочие расходы
| | | 9. Сальдо прочих доходов и расходов
| ................................
|
| | ................................
|
| |
| Недостачи и потери от порчи ценностей
|
| |
| ................................
|
| |
| Резервы предстоящих расходов
|
| По видам резервов
|
| Расходы будущих периодов
|
| По видам расходов
|
| Доходы будущих периодов
|
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
|
| | | 2. Безвозмездные поступления
|
| | | 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
|
| | | 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
|
| Прибыли и убытки
|
| |
| Забалансовые счета
| Арендованные основные средства
|
| | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
| | Материалы, принятые в переработку
|
| | Товары, принятые на комиссию
|
| | Оборудование, принятое для монтажа
|
| | Бланки строгой отчетности
|
| | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
| | Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
| | Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
| | Износ основных средств
|
| | Основные средства, сданные в аренду
|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
Практическая часть
Задача
На основании данных для выполнения задачи, необходимо сформулировать текст предложенных хозяйственных операций.
Исходные данные:
N п/п
| Наименование корреспондирующих счетов
| Сумма, руб.
| Д-т
| К-т
| 1.
| Расчетный счет
| Краткосрочный кредит банка
|
| 2.
| Касса
| Расчетный счет
|
| 3.
| Расходы будущих периодов
| Расчетный счет
|
| 4.
| Материалы
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| 5.
| Расчеты с подотчетными лицами
| Касса
|
| 6.
| Материалы
| Расчеты с подотчетными лицами
|
| 7.
| Касса
| Расчеты с подотчетными липами
|
| 8.
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| Расчеты по налогам и сборам
|
| 9.
| Материалы
| Основное производство
|
| 10.
| Расчеты по налогам и сборам
| НДС по приобретенным ценностям
|
| Примечание. Хозяйственные операции необходимо оформить в виде журнала регистрации хозяйственных операций по следующей форме:
№
| Содержание операции
| Сумма
| Корреспонденция счетов
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Задача
На основании данных для выполнения задачи, необходимо сформулировать текст предложенных хозяйственных операций.
Исходные данные:
N п/п
| Номера корреспондирующих счетов
| Сумма, руб.
| Д-т
| К-т
| 1.
|
|
|
| 2.
|
|
|
| 3.
|
|
|
| 4.
|
|
|
| 5.
|
|
| ?
| 6.
|
|
|
| 7.
|
|
|
| 8.
|
|
|
| 9.
|
|
|
|
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|