Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Годовые количество и объём продаж





№ п/п Наименование показателей Текущий год Планируемый год
Годовое количество продаж продукта 1, ед./год
Годовой объём продаж продукта 1, тыс. руб./год 38483,051 46580,548
Годовое количество продаж продукта 2, ед./год
Годовой объём продаж продукта 2, тыс. руб./год 36881,356 46087,236
Годовой объём продаж предприятия (выручка нетто), тыс. руб./год 75364,407 92667,784

 

2. Определение плановых величин оборотных активов
предприятия

В данном разделе работы выясняется, какими были бы оборотные активы предприятия на 31.12.ХХ. при условии рационального управления ими.

Эффективное управление оборотными активами предприятия (в краткосрочном аспекте) нацелено на:

· создание нормативных запасов сырья и материалов (в дальнейшем – сырья), незавершенного производства и готовой продукции;

· ограничение роста дебиторской задолженности её нормативной величиной;

· создание в требуемых размерах фондов денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг.

Все перечисленные выше активы были созданы в размерах, обеспечивающих предприятию возможность получения максимальной прибыли.

2.1. Определение плановой величины запаса сырья и материалов

Эффективное управление запасами должно обеспечить с минимальными затратами бесперебойное снабжение предприятия необходимыми для производства сырьём и материалами.

Для этого необходимо:

· определить общую потребность в сырье на планируемый период;

· определить рациональные размеры и частоту заказов сырья;

· уточнить затраты на организацию и обслуживание закупок и хранение запаса;

· регулярно контролировать запасы и условия их хранения;

· иметь хорошую систему учета.



В курсовой работе во внимание принимались только запасы сырья для основного производства, учитываемые в переменных расходах. При этом предполагалось, что различные виды сырья и материалов закупаются одновременно в составе единого заказа. Поскольку изменение объемов производства (продаж) принято поквартальным, постольку величины запасов определялись отдельно для каждого квартала.

Расчеты по определению квартального расхода материалов и затрат на их приобретение можно оформить в виде таблиц 2.1 и 2.2.

Таблица 2.1а

Определение квартального расхода по видам материалов и продукции (первый квартал)

№ п/п Наименование показателей Продукт 1 Продукт 2
Объем производства ед./квартал 183*3 = 132*3 =
Вид материала (j)
Норма расхода материалов на единицу i-ой продукции (Нj), кг/ед.
Квартальный расход материалов, т/квартал 549*40/1000= 396*50/1000=

 

Таблица 2.2а

Определение стоимости квартального расхода материала (первый квартал)

№ п/п Наименование показателей Вид материала Всего
Квартальный расход материала (Qм), т/квартал 22+28= 50+25= 28+53=
Цена j-го материала (ЦМj), руб./кг
Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб./квартал

Средняя цена 1 т сырья и материалов Цм ср рассчитывается как отношение суммарной стоимости квартального расхода всех материалов к их суммарному квартальному расходу QМ в тоннах, т.е.

тыс. руб./т,

гдеЦмj- цена 1 т сырья j-го вида;

Qмj - квартальный расход сырья j-о вида на производство всех видов продукции.

Цм ср = = 68,78 тыс. руб./т

Рациональный размер заказа qз рассчитывается по формуле:

т,

где R - затраты на организацию и обслуживание одного заказа, руб.

r - годовые издержки содержания запаса, руб./ руб.*год.

qз = 22,38 т

Значения R и r указаны в задании.

Кроме текущего (рабочего) запаса сырья и материалов, величина которого может находиться в пределах от нуля до q, предприятие должно иметь страховой запас. Его размер определяется исходя из среднесуточного расхода сырья и нормативного срока tстр., указанного в задании. Нормативный запас сырья и материалов qн должен находится в пределах:

qстр £ qн £ qз + qстр , т

или

qстр = 206/90*4 = 9,15т

9,15 т £qн £ 31,53 т

Средний размер рационального запаса (qз ср) рассчитывается как:

, т

где - среднедневной расход материалов, т/день

tстр - норма страхового запаса материалов, дн.

qз ср = 0,5*22,38 + 9,06 = 20,25 т

В соответствии с принятой учетной политикой запасы материалов учитываются по средней цене 1т без НДС. Поэтому при определении средней стоимости запаса сырья и материалов СЗМ средняя цена Цм ср. его одной тонны была уменьшена, т. е. определялась как:

, тыс. руб.

СЗМ = 68,78/1,18*22,38 = 1304,488 тыс. руб.

 

 

Рассмотрим 2-ой квартал.

Таблица 2.1б

Определение квартального расхода по видам материалов и продукции (второй квартал)

№ п/п Наименование показателей Продукт 1 Продукт 2
Объем производства ед./квартал
Вид материала (j)
Норма расхода материалов на единицу i-ой продукции (Нj), кг/ед.
Квартальный расход материалов, т/квартал

Таблица 2.2б

Определение стоимости квартального расхода материала (второй квартал)

№ п/п Наименование показателей Вид материала Всего
Квартальный расход материала (Qм), т/квартал
Цена j-го материала (ЦМj), руб./кг
Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб./квартал

Цм ср = = 68,87 тыс. руб./т

qз = 20,79 т

qстр = 178/90*4 = 7,9 т

7,9 т £ qн£ 20,79 т

qз ср = 0,5*20,79 + 7,9 = 18,29 т

СЗМ = 68,87/1,18*20,79 = 1213,39 тыс. руб.

Рассмотрим 3-ий квартал.

Таблица 2.1в

Определение квартального расхода по видам материалов и продукции (третий квартал)

№ п/п Наименование показателей Продукт 1 Продукт 2
Объем производства ед./квартал
Вид материала (j)
Норма расхода материалов на единицу i-ой продукции (Нj), кг/ед.
Квартальный расход материалов, т/квартал

 

Таблица 2.2в

Определение стоимости квартального расхода материала (третий квартал)

№ п/п Наименование показателей Вид материала Всего
Квартальный расход материала (Qм), т/квартал
Цена j-го материала (ЦМj), руб./кг
Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб./квартал

Цм ср = = 68,652 тыс. руб./т

qз = 20,82 т

qстр = 178/90*4 = 7,9 т

7,9 т £qн£ 20,82 т

qз ср = 0,5*20,82 + 7,9 = 18,31 т

СЗМ = 68,652/1,18*20,82 = 1211,3 тыс. руб.

Рассмотрим 4-ый квартал.

Таблица 2.1г

Определение квартального расхода по видам материалов и продукции (четвертый квартал)

№ п/п Наименование показателей Продукт 1 Продукт 2
Объем производства ед./квартал
Вид материала (j)
Норма расхода материалов на единицу i-ой продукции (Нj), кг/ед.
Квартальный расход материалов, т/квартал

 

Таблица 2.2г

Определение стоимости квартального расхода материала (четвертый квартал)

№ п/п Наименование показателей Вид материала Всего
Квартальный расход материала (Qм), т/квартал
Цена j-го материала (ЦМj), руб./кг
Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб./квартал

Цм ср = = 69,03 тыс. руб./т

qз = 21,23 т

qстр = 186/90*4 = 8,26 т

8,26 т £qн £ 21,23 т

qз ср = 0,5*21,23 + 8,26 = 18,875 т

СЗМ = 69,03/1,18*21,23 = 1241,955 тыс. руб.

2.2. Определение плановой величины незавершенного производства

Незавершенное производство - это продукция, находящаяся на различных стадиях производственного цикла независимо от степени готовности, т. е. от запуска в производство до выпуска готовой продукции.

Количество находящихся в незавершенном производстве изделий зависит от объема выпуска, продолжительности производственного цикла, производственной мощности предприятия, возможности хранения незаконченной производством продукции.

Нормативный (плановый) месячный объем незавершенного производства - это количество незавершенных производством изделий, составляющих задел для выпуска готовой продукции в соответствии с месячным планом продаж.

Стоимость незавершенного производства, в соответствии с принятой учетной политикой, определяется по переменным затратам, а средняя стоимость единицы незавершенного производства будет равна половине удельных переменных затрат (коэффициент нарастания затрат равен 0,5).

Месячная нормативная стоимость незавершенного производства рассчитывалась по формуле:

,

где qмесi - месячный объем производства I-й продукции, ед./мес.;

30 - среднее количество дней в месяце, дн.;

Тцi - длительность производственного цикла i-й продукции, дн.;

AVСперi - переменные затраты на единицу i-й продукции, тыс. руб./ед.;

kнз - коэффициент нарастания затрат. В курсовой работе принимаем kНЗ=0,5

- число единиц незавершенного производства (задел), ед.

Расчет нормативной стоимости незавершенного производства представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Определение плановой стоимости незавершенного производства

№ п/п Наименование показателей Продукт
Месячный объем производства (qМЕСi), ед./мес.
Длительность производственного цикла (ТЦi), дн.
Нормативное количество единиц незавершенного производства, ед.
Удельные переменные затраты (AVСПЕРi), руб. /ед. 15,53 18,50
Стоимость незавершенного производства i-ой продукции (СНПi), тыс. руб. 1234,945
Итого плановая стоимость незавершенного производства (СНП), тыс. руб. 2307,945

2.3. Определение стоимости планового запаса готовой продукции

Запас готовой продукции создается либо для своевременного и качественного удовлетворения заявок покупателей, либо ради обеспечения стабильности в загрузке оборудования. Его величина зависит от ряда факторов, таких как: система распределения продукции, отдаленность складов, с которых производится продажа, от мест изготовления, способы транспортировки продукции и др.

При управлении, ориентированном в основном на своевременное удовлетворение спроса, выпуск продукции в текущем месяце должен соответствовать объему реализации. Поэтому нормативный запас готовой продукции на 31.12.ХХ будем рассчитывать, исходя из декабрьского объема продаж.

При расчетах может оказаться, что нормативный запас меньше или больше фактического. И то, и другое свидетельствует о несовершенстве управления предприятием. Это положение нужно стремиться исправить, по возможности, быстрее.

В соответствии с принятой учетной политикой стоимость запаса готовой продукции определяется по себестоимости производства, которая меняется по месяцам в зависимости от объема выпуска. Стоимость нормативного запаса готовой продукции гп рассчитывалась по формуле:

,

где - среднедневной выпуск i-го вида продукции, ед./день.

tготi - норма запаса готовой продукции i-го вида, дн.

ATСi - производственная себестоимость i-го вида продукции, тыс. руб./ед.

- нормативный запас готовой продукции, ед.

Расчет стоимости нормативного запаса готовой продукции представлен в таблице 2.4.


 

 

Таблица 2.4 Определение стоимости планового запаса готовой продукции

№ п/п Наименование показателей Текущий год   Плановый 1 квартал   Плановый 2 квартал   Плановый 3 квартал   Плановый 4 квартал
Продукт 1 Продукт 2 Продукт 1 Продукт 2 Продукт 1 Продукт 2 Продукт 1 Продукт 2 Продукт 1 Продукт 2
Месячный объем продаж (qмесi), ед./мес.
Норматив запаса готовой продукции (tготi), дн.
Нормативный запас готовой продукции, ед. 31,67 26,67 36,58 26,40 33,09 30,80 31,00 32,27 38,67 27,87
Себестоимость единицы продукции (переменные) 15,53 18,50 15,53 18,50 15,53 18,50 15,53 18,50 15,53 18,50
Стоимость нормативного запаса готовой продукции i-го вида (TСгпi), тыс. руб. 491,91 493,33 568,15 488,40 514,04 569,80 481,58 596,93 600,62 515,53
Итого стоимость планового запаса готовой продукциигп, тыс. руб. 985,24 1056,55 1083,84 1078,51 1116,15

2.4. Определение плановой величины НДС к возмещению

В задании принято, что месячная задолженность перед бюджетом выплачивается предприятием один раз в середине месяца. Поэтому во второй половине месяца у предприятия остается денежная сумма, равная полученному от покупателей, но еще не перечисленному в бюджет, НДС. При расчетах с бюджетом эта величина должна быть уменьшена на сумму НДС, уплаченного предприятием при покупках в этот период материалов и услуг. Этот, так называемый, НДС по приобретенным ценностям отражается в активе баланса как подлежащий возмещению из НДС, полученного от покупателей продукции предприятия.

Для упрощения расчетов и в связи с тем, что НДС содержится в стоимости всех потребляемых предприятием товаров и услуг, будем считать, что декабрьская нормативная величина НДС в приобретенных ценностях (НДС к возмещению) на 20% больше НДС в расходах на сырьё и материалы, требующихся для изготовления нормативного количества продукции. Нормативная величина НДС к возмещению, указываемая в нормативном активе баланса, принимается равной половине декабрьского нормативного НДС в приобретенных ценностях (См табл. 1.2).

1 продукт: 1937*1900 = 3680,3 тыс. руб.

2 продукт: 1945*1600 = 3112 тыс. руб.

Плановая величина НДС к возмещению:

2.5. Определение плановой величины дебиторской задолженности

Нормативная для данного предприятия величина дебиторской задолженности зависит (при прочих равных условиях) от принятой на нем кредитной политики и эффективности работы с клиентурой по сбору выручки за поставленную продукцию.

Основными характеристиками кредитной политики являются:

· жесткость требований к кредитоспособности покупателей;

· срок, на который предоставляется коммерческий кредит;

· скидки, предлагаемые покупателям для ускорения оплаты ими счетов.

Предполагается, что одна часть покупателей оплачивает свои покупки немедленно, а другой предоставляется возможность приобретать продукцию с отсрочкой платежа.

Величина нормативной дебиторской задолженности равняется произведению среднесуточного объёма продаж на нормативный срок дебиторской задолженности, рассчитанный исходя из указанных в задании условий продаж. Фактический средний срок погашения дебиторской задолженности равен частному от деления ее величины на среднесуточный объем продаж.

 

Если фактический срок окажется меньше нормативного, то данное обстоятельство будем считать свидетельством правильно выбранной кредитной и инкассационной политики, и в качестве нормативной (для декабря) примем фактическую величину дебиторской задолженности.

Нормативная величина дебиторской задолженности СД рассчитывалась по формуле:

,

где - среднедневной объем продаж i-го продукта, тыс. руб./дн.

- нормативный срок дебиторской задолженности по продажам i-ой продукции, дн.

Поскольку дебиторская задолженность учитывалась по ценам реализации, в расчетах использовались цены с НДС.

Результаты расчетов представлены в таблице 2.5.

 

 

Таблица 2.5

Результаты расчета нормативной величины дебиторской задолженности

№ п/п Наименование показателей Продукты 1 и 2
Фактическая дебиторская задолженность, млн. руб. 4,340
Среднесуточный объём продаж, млн. руб. 0,247
Фактический срок дебиторской задолженности, дн.
Максимально допустимый срок дебиторской задолженности, дн.
Нормативный срок дебиторской задолженности, дн.
Нормативный объём дебиторской задолженности, млн. руб. (2)*(5) 2,964

 

2.6. Определение плановой величины запаса денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг

Плановая величина этого вида запасов рассчитывается исходя из заданного значения коэффициента абсолютной ликвидности и нормативной величины краткосрочной задолженности. При её определении полагаем краткосрочные заимствования равными значениям, указанным в задании (фактический баланс на 31.12.хх.). Величина кредиторской задолженности, требующаяся для расчета нормативной величины краткосрочной задолженности, будет определена в следующем разделе.

Краткосрочная задолженность = 28000*0,26+28000*0,06 = 8960 тыс. руб.

СДС = (Кредиторская задолженность +Краткосрочная задолженность) * Коэффициент абсолютной ликвидности

СДС = 0,07 * 8960 = 627,2 тыс. руб.

3. Определение плановой величины и структуры кредиторской задолженности. Оценка достаточности пассивов для финансирования нормативных активов

Рассмотрение вопроса об источниках финансирования оборотных активов следует начинать не с верхних статей пассива, т. е. не с анализа достаточности собственного капитала и долгосрочных заимствований, являющихся трудно и сложно регулируемыми статьями, а снизу, с наиболее мобильных источников краткосрочного финансирования - кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность предприятия КЗ состоит из задолженности поставщикам за приобретенное сырье и материалы - КЗп, задолженности работникам предприятия по оплате труда -КЗот и задолженности перед бюджетом по оплате налогов и начислений на заработную плату -КЗб.ВеличиныКЗп, КЗот, КЗб рассчитываются в пунктах 3.1, 3.2, 3.3 соответственно.

КЗ = КЗп+КЗот+КЗб = 1203,468 + 854,7+ 672,068= 2730,236 тыс. руб.

Плановая кредиторская задолженность поставщикам

Согласно заданным в проекте условиям оплаты поставок сырья и материалов, предполагается, что покупатель немедленно оплачивает только часть закупок, равнуюδз (пункт 30 задания). На оплату другой, оставшейся части он получает отсрочку, равную ДЗ дней.

Для определения нормативной величины кредиторской задолженности поставщикам будем полагать, что:

1. размер одной закупки сырья равен величине рационального заказа qз, т;

2. месячное количество закупок nс равно округленному в большую сторону частному от деления месячного расхода сырья Qс на величину рационального заказа qз.

Результаты расчёта месячного расхода и стоимости материалов в текущем периоде представлены в таблицах 3а и 3б.

Таблица 3а

Определение месячного расхода по видам материалов и продукции

№ п/п Наименование показателей Продукт 1 Продукт 2
Объем производства ед./мес.
Вид материала (j)
Норма расхода материалов на единицу i-ой продукции (Нj), кг/ед.
Месячный расход материалов, т/мес.

 

Таблица 3б

Определение стоимости месячного расхода материала

№ п/п Наименование показателей Вид материала Всего
Месячный расход материала (Qм), т/мес.
Цена j-го материала (ЦМj), руб./кг
Стоимость месячного расхода материалов, тыс. руб./мес.

Тогда месячная стоимость закупленных сырья и материалов Сс равна

Сс = qз*nсм

Таким образом, задолженность КЗппредприятия по оплате закупок сырья и материалов равна:

КЗп = ,

где δз - доля закупок, оплачиваемая немедленно (60%, по заданию);

Дз – максимальный период, на который продавцы предоставляют отсрочку платежа (30 дн.).

Рассчитаем ЦМ, qз и nc на текущий период:

ЦМ = 3850/56 = 68,75 тыс. руб./т

qз = 11,67 т

Месячная стоимость закупленных сырья и материалов Сс равна:

Сс = 11,67*5*68,75 = 4011,562 тыс. руб.

Задолженность предприятия по оплате закупок и сырья равна:

КЗп = 4011,562 /30*(1-0,7)*30 = 1203,468 тыс. руб.









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.