Нормативные актив и пассив баланса, и их сравнение с фактическим балансом

4) если величины нормативных и фактических активов и пассивов не совпадают, объяснить причины несовпадения.

Таблица 3.2

Баланс актива и пассива обеспечен в основном за счет снижение суммы собственного капитала.

Анализ структуры баланса активов и пассивов предприятия позволил выявить следующее:

1. Повысилась доля основных средств, так как предприятие закупило новое оборудование. В связи с этим изменился и производственный цикл, что позволило ускорить производство продукции;

2. позволило ускорить производство продукции.

3. Существенно уменьшилась величина запасов. Это связано с тем, что для предприятия была рассчитана рациональная величина закупки сырья и материалов, которая обеспечивает бесперебойную работу производства, но при этом не происходит залеживание сырья. Так же рациональная величина закупки подразумевает, что издержки предприятия будут минимальны именно в этом случае;

4. Величина дебиторской задолженности в общей структуре предприятия увеличилась, т.е. предприятие становится более подвержено рискам.

5. Количество денег в кассе на конец отчетного периода не изменилось;

6. Снижаются величины незавершенного производства и запасов готовой продукции. На предприятии, для которого определен потенциальный спрос на следующий месяц нет смысла создавать сверхнормативные объемы незавершенного производства и запаса готовой продукции;

7. Сократились долгосрочные заимствования, так как в марте произошел возврат долга по обязательствам предприятия;

8. В пассиве предприятия уменьшилась величина собственного капитала, так как по условиям самого задания предприятие инвестирует в покупку нового оборудования. Объем заимствований уменьшился, так как каждый месяц предприятий что-то возвращало;

9. Кредиторская задолженность так же снизилась, это произошло за счет изменения кредиторской задолженности по оплате труда и налогам.

4. Производственное и финансовое планирование

4.1. Производственное планирование

Как можно было заметить, выполняя предыдущие разделы работы, одной из основных причин того, что оборотные активы предприятия превышают нормативную величину, является неэффективное операционное управление ими. В результате наблюдается завышение запасов сырья и готовой продукции, а также незавершенного производства и дебиторской задолженности, их несоответствие величинам, которые необходимо иметь для обеспечения фактического объема продаж. Поэтому можно утверждать, что финансовое положение предприятия является показателем качества управления предприятием и его финансами, эффективности того, как руководство распоряжается предоставленными ресурсами.

С другой стороны, осуществление большинства текущих и перспективных мероприятий возможно только при наличии устойчивого финансирования, соответствующего потребностям рационально управляемого предприятия. Следовательно, нужно не только рационально спланировать производство, но и обеспечить его своевременное и дешевое финансирование. Поэтому необходима взаимоувязка производственного и финансового планирования, позволяющих своевременно предвидеть потребности в финансировании и изыскивать наилучшие возможности для их удовлетворения.

Поскольку составлению плана производства предшествует прогнозирование объема продаж, в первом разделе работы этот прогноз был составлен. В работе для упрощения расчетов делаем предположение, что объём производства продукции соответствует объему продаж. Поэтому в этом разделе на основе ранее выполненных расчётов необходимо составить отчет о финансовых результатах от производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с прогнозируемыми значениями объема продаж и себестоимости годового выпуска. При этом следует учитывать условие задания, что в плановом году месячные объемы продаж каждого продукта одномоментно возрастают на указанную в задании величину в начале планового года (согласно п.14 задания и таблицы 1.6).

После составления плана производства на предприятии составляются помесячные плановые отчеты о финансовых результатах. Это дает возможность оценить величину ожидаемой в данном месяце прибыли или убытка и, в случае необходимости, своевременно принять меры по снижению себестоимости производства либо пересмотреть составленный план.

Для составления отчета о финансовых результатах (о прибыли и убытках), прежде всего, нужно знать сумму дохода, который планируется получить в рассматриваемом месяце. Этот доход зависит от количества проданных, а не произведенных изделий. Величина дохода равна произведению цены с НДС на число проданных (а не произведенных) изделий. Например, если в январе намечено произвести 151 изделие, а продать 160 ед., то доход следует определять исходя из этого количества проданных изделий.

Поскольку рассчитанный таким образом доход включает в себя уплаченный покупателями НДС, постольку для последующего расчета прибыли и задолженности перед бюджетом, этот НДС необходимо вычесть из суммы выручки, полученной от покупателей.

После того как составлены производственные планы на каждый месяц, рассчитан доход от продаж и сумма содержащегося в нем налога на добавленную стоимость, нужно определить величину расходов на выпуск готовой продукции и создание необходимых запасов незавершенного производства. Здесь следует обратить внимание на то, что доходы мы берем от продаж, а затраты на выпуск готовой продукции и создание необходимых запасов незавершенного производства.

Для определения величины месячных затрат нужно рассчитать:

• расходы на производство готовой продукции из незавершенного производства;
• расходы на производство готовой продукции без использования незавершенного производства;
• расходы на создание запаса незавершенного производства для его использования в следующем месяце.

При этом нужно помнить, что:

• в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой, расходы на производство продукции считаются состоящими только из переменных затрат;
• поскольку в состоянии незавершенного производства находятся изделия разной степени готовности, постольку (полагая распределение изделий по степени готовности равномерным) при определении стоимости незавершенного производства будем использовать среднюю стоимость единицы незавершенного производства. В соответствии с заданной учетной политикой она может быть принята равной половине переменных затрат на производство единицы данного продукта;
• расходы на выпуск продукции из незавершенного производства составляют только половину переменных расходов на изготовление данного количества готовой продукции, поскольку вторая половина уже была израсходована при создании использованного запаса незавершенного производства;
• расходы на изготовление единицы продукции без использования незавершенного производства равны удельным переменным расходам.

Для определения прибыли (убытка), получаемой в каждом месяце, достаточно знать доходы от продаж и общую сумму переменных и постоянных расходов. Однако в связи с тем, что для составления финансового плана, являющегося неотъемлемой частью управления финансами, необходимо знать затраты денежных средств отдельно по каждому элементу переменных затрат, нужно общую сумму переменных расходов разбивать по элементам: сырьё, оплата труда, прочие расходы.

Зная общую сумму переменных затрат на производство каждого продукта и удельный вес каждого отдельного элемента, рассчитываются отдельные элементы переменных расходов сначала на производство одного продукта, а затем обоих. Результаты расчетов представляются в форме таблицы 4.1. Представленная в таблице 4.1 информация необходима для оперативного управления переменными затратами.

Таблица 4.1

Элементы переменных затрат на производство i-го продукта (тыс. руб./ мес.)

Для определения себестоимости производства к переменным затратам нужно добавить постоянные, но перед этим их нужно очистить от НДС, уплаченного поставщикам ресурсов. Его ставка в задании указана равной 8%, поскольку такие составляющие постоянных расходов, как входящая в них часть оплаты труда и амортизационные начисления НДС не облагаются. Кроме того, для последующих расчетов по составлению отчета о финансовых результатах и финансового плана нужно определить размеры содержащихся в постоянных затратах затрат на оплату труда, социальных отчислений и амортизации.