Профессиональные налоговые вычеты.

Налоговый кодекс предоставляет право налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовым договорам, индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим авторские вознаграждения за создание литературных произведений и произведений искусства, применить профессиональные вычеты в документально подтвержденном размере либо в соответствии с установленными Кодексом нормативами расходов.

К профессиональным налоговым вычетам относятся:

· произведенные расходы предпринимателей без образования юридического лица, непосредственно связанные с извлечением доходов (если расходы документально подтверждены - в фактической сумме расходов). Если расходы не подтверждены документально - в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности;

· доходы налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

· фактически произведенные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика, получающего авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по законодательно установленным нормам.

Работодателем на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на льготу, могут быть предоставлены только стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщику, получающему в течение года доходы от нескольких работодателей, вычеты предоставляются только по одному месту работы по выбору налогоплательщика.

Главой 23 НК РФ предусмотрено, что социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику по окончании календарного года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на эти вычеты. Срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения налогом на доходы отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот проводятся только в соответствии с Налоговым кодексом.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных Налоговым кодексом, законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом региональных особенностей.

В предшествующие периоды, до 1 января 2001 г., действовала прогрессивная шкала налогообложения. Ставки налога на доходы физических лиц в настоящее время установлены по пропорциональному методу. Доходы основных видов (от работы по найму, от предпринимательской деятельности и др.) облагаются по ставке 13% независимо от общей суммы совокупного дохода. Ряд доходов облагается по ставке 35%. Это доходы от выигрышей в лотереи и от тотализаторов, сверхвысокие доходы по банковским вкладам, доходы в виде экономии на процентах по займам и некоторые другие. Дивиденды и любые доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Ставки налога на доходы физических лиц в РФ представлены в таблице 2

Таблица 2

Налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного в соответствии с законодательством. Налог на доходы, как правило, исчисляют и удерживают из дохода налогоплательщика налоговые агенты (уплата налога у источника выплаты дохода) При этом датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Отдельные группы налогоплательщиков обязаны представить декларации о совокупном доходе за отчетный год. К ним относятся:

· индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой. В течение года они уплачивают авансовые платежи по налогу, исчисление которых производится налоговым органом, на основании налоговых уведомлений:

Указанные налогоплательщики должны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок до 30 апреля следующего за отчетным года. Разница между налогом, исчисленным на основании декларации, и фактически уплаченным (удержанным) подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным.

· физические лица, получающие доход от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании договоров гражданско-правового характера, а также от договоров продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

· физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

· физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами.

В целях обеспечения достоверности указанных в декларации данных лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов, записывать фамилии и адреса клиентов, пациентов и т. п.

В настоящее время большинство налогоплательщиков освобождены от обязанности по подаче декларации. Это связано с отказом от применения прогрессивной шкалы налогообложения.

Доходы, полученные налоговыми резидентами РФ за пределами Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ. Но в целях устранения двойного налогообложения из общей суммы налога исключается сумма уже уплаченного налога по законодательству иностранного государства при подтверждении этого факта документально.

§ 3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на имущество физических лиц — общеобяза­тельный местный налог. Его уплачивают собственники имущества, как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане и лица без гражданства.

В объеме платежей в бюджет налоги на имущество фи­зических лиц пока занимают скромное место, однако, с развитием частной собственности и улучшением благосос­тояния у граждан они, несомненно, увеличатся. С ростом числа собственников недвижимости и ее объемов значи­мость имущественных налогов неизмеримо возрастет.

Объектами налогообложения являются как строения, помещения и сооружения вместе с земельными участка­ми, на которых они расположены, так и вся собственность налогоплательщика.

В настоящее время действует порядок налогообложения имущества физических лиц, введенный с 1 января 1992 г. Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц». За­кон регламентирует порядок исчисления двух налогов:

а) налог на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные
Строения, помещения и сооружения;

б) налог на транспортные средства (моторные лодки, теп­лоходы, яхты, вертолеты, самолеты и другие транспорт­ные средства за исключением автомобилей, мотоциклов, тракторов).

Эти налоги полностью поступают в местный бюджет и в соответствии с Налоговым кодексом имеют статус мест­ных налогов.

Ставки налога. Закон устанавливает предельные став­ки налога на строения, помещения и сооружения диффиренциированно в зависимости от стоимости имущества (см. таблицу 3).

Таблица 3

С учетом предусмотренных пределов конкретные став­ки налога устанавливаются нормативно-правовыми акта­ми представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимос­ти указанного имущества.

Налог на транспортные средства устанавливается еже­годно. Размер налога определяется в зависимости от мощности двигателя в процентах от минимального раз­мера оплаты труда, действующего на 1 января года, за ко­торый начисляется налог (от 3 до 30%).

Действующим законодательством установлены льготы по налогу на имущество с физических лиц. К наиболее зна­чительным по всем видам имущества можно отнести льго­ты (в виде полного освобождения от уплаты) для:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Феде­
рации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех
степеней;

• инвалидов I и II группы и инвалидов с детства;

• участников Гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций по защите СССР;

• лиц, получающих льготы в соответствии с Законом
Российской Федерации «О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие катаст­рофы на Чернобыльской АЭС».

Налог на строения, помещения и сооружения не упла­чивают:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с
Пенсионным законодательством РФ;

• граждане, уволенные с военной службы, выполняв­шие интернациональный долг в Афганистане или других
странах;

• родители и супруги военнослужащих и государствен­ных служащих, погибших при исполнении служебных Обязанностей;

• деятели культуры и искусства за принадлежащие им
на праве собственности творческие мастерские, ателье, студии.

Под налогообложение не попадают граждане, имеющие моторные лодки с мощностью двигателя не более 10 л. с., или 7,4 кВт.

Начисление налога на имущество физических лиц про­изводят налоговые органы до 1 августа. Уплату граждане должны производить на основании платежного извещения равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

С введением в действие нового Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц войдет в налог на не­движимость.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания или дарения.

Плательщиками налога в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке на­следования или дарения» от 12.12.1995 г. № 2020-1 явля­ются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения является наследуемое
имущество, ценность, а также принимаемое в дар иму­щество.

Налог уплачивает новый собственник имущества. На­логообложение производится в том случае, если:

• наследство открылось на территории РФ или сделка
(договор) дарения регистрируется (подлежит регистрации)
на территории РФ (иными словами, налог базируется на
территориальном признаке);

• наследуемое или принимаемое в дар имущество
входит в перечень предметов налогообложения: недви­жимость, антиквариат, ювелирные изделия (ст. 2 За­кона);

• стоимость имущества превышает налогооблагаемый
минимум, равный в случае наследования 850-кратным
ставкам МРОТ, а в случае дарения 80-кратным ставкам МРОТ.

Налогообложению подлежит доля каждого конкретно­го получателя имущества, а не стоимость всего предъяв­ляемого по наследству или в дар имущества.

Оценка имущества осуществляется на момент откры­тия наследства или заключения сделки дарения, а не на момент вступления в права наследства или фактического получения имущества.

Ставки налога строятся по системе сложной прогрессии с применением налоговых классов в отношении платель­щиков. Наследники и одариваемые разделяются в зависи­мости от степени родства. Закон устанавливает 3 класса:

1-й — наследники первой очереди;

2-й — наследники второй очереди;

3-й — все другие лица.

Ставки налога

I. Налог с имущества, переходящего в порядке насле­дования, исчисляется в следующих размерах:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-крат­ного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

• наследникам первой очереди — 5% от стоимости иму­щества, превышающей 850-кратный установленный зако­ном размер минимальной месячной оплаты труда;

• наследникам второй очереди — 10% от стоимости иму­щества, превышающей 850-кратный установленный зако­ном размер минимальной месячной оплаты труда;

• другим наследникам — 20% от стоимости имущества,
превышающей 850-кратный установленный законом раз­
мер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-крат­ного до 2550-кратного установленного законом размера ми­нимальной месячной оплаты труда:

• наследникам первой очереди — 42,5-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда плюс 10% от стоимости имущества, превышающей
1700-кратный установленный законом размер минималь­ной месячной оплаты труда;

• наследникам второй очереди — 85-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс 20% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минималь­ной месячной оплаты труда;

• другим наследникам — 170-кратного установленно­го законом размера минимальной месячной оплаты тру­да плюс 30% от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минималь­ной месячной оплаты труда;

• при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера мини­мальной месячной оплаты труда:

• наследникам первой очереди — 127,5-кратного ус­тановленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда плюс 15% от стоимости имущества, превы­шающей 2550 кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

• наследникам второй очереди — 255-кратного уста­новленного законом размера минимальной месячной оп­латы труда плюс 30% от стоимости имущества, превы­шающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

• другим наследникам — 425-кратного установленно­го законом размера минимальной месячной оплаты тру­
да плюс 40% от стоимости имущества, превышающей
2550-кратный установленный законом размер минималь­ной месячной оплаты труда.

При применении положений пункта 9 Инструкции ГНС РФ30 необходимо исходить из того, что при наследо­вании по закону, согласно ст. 532 Гражданского кодекса РСФСР, установлено:

а) наследниками первой очереди являются дети (в том чис­ле усыновленные), супруг, родители (усыновители) умерше­го, а также ребенок умершего, родившийся после его смерти;

б) второй очереди — братья и сестры умершего, его дед
и бабка, как со стороны отца, так и со стороны матери.

Наследники второй очереди призываются к наследова­нию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены за­вещателем права наследования.

II. Налог с имущества, переходящего в порядке даре­ния, исчисляется в следующих размерах:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

• детям, родителям — 3% от стоимости имущества,
превышающей 80-кратный установленный законом раз­
мер минимальной месячной оплаты труда;

• другим физическим лицам — 10% от стоимости иму­щества, превышающей 80-кратный установленный зако­ном размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при стоимости имущества, переходящего в поряд­ке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной опла­ты труда:

• детям, родителям — 23,1-кратного установленного за­
коном размера минимальной месячной оплаты труда плюс
7% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

• другим физическим лицам— 77-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной опла­ты труда плюс 20% от стоимости имущества, превышаю­щей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке
дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной опла­ты труда:

• детям, родителям — 82,6-кратного установленного за­
коном размера минимальной месячной оплаты труда плюс
11% от стоимости имущества, превышающей 1700-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

• другим физическим лицам — 247-кратного уста­новленного законом размера минимальной месячной оп­латы труда плюс 30% от стоимости имущества, превы­шающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке
дарения, свыше 2550-кратного установленного законом
размера минимальной месячной оплаты труда:

• детям, родителям — 176,1-кратного установленного за­
коном размера минимальной месячной оплаты труда плюс
15% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

• другим физическим лицам — 502-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной опла­ты труда плюс 40% от стоимости имущества, превышаю­щей 2550-кратный установленный законом размер ми­нимальной месячной оплаты труда.

При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, установленного в кратном размере от минимальной оплаты труда, учиты­вается установленный законом размер минимальной ме­сячной оплаты труда на день открытия наследства или удостоверения договора дарения (п. 12 Инструкции). Налоговые льготы предоставляются супругам и лицам, совместно проживающим с наследователями или дарителями на день открытия наследства или оформления договора дарения.

Извещение об уплате налога составляется налоговым органом на основе сведений, представленных нотариусом, регистрирующим факт принятия наследства или сделку дарения.

Платежные извещения вручаются физическим лицам в 15-дневный срок со дня получения нотариально оформ­ленных документов.

Налог может быть уплачен до истечения 3 месяцев с момента совершения сделки.

До погашения недоимки собственник не может пода­рить, продать, или другим способом реализовать приоб­ретенное имущество.

В соответствии с Налоговым кодексом данный налог является местным, и поступления от налога зачисляют­ся в местный бюджет.

В Налоговом кодексе РФ предполагается минималь­ную ставку по налогу с имущества, переходящего в по­рядке наследования или дарения, установить на уровне10%, а максимальную — на уровне 30%.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Конституция РФ. М., 1993. Ст. 57, 71, 75, 104 4;106.

2. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 от 31.07.1998 г. № 146.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991г. № 2118-1 (с изменениями и дополнениями).

3. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.1991 г.
№ 1998-1 (с изменениями и дополнениями).

4. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г.
№ 2003-1 (с изменениями и дополнениями).

5. Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследова­ния или дарения» от 12.12.1991 г. (с дополнениями и изменениями).

6. Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты
налогов на имущество физических лиц» от 30.05.1995 г. № 31 (с изме­нениями и дополнениями).

7. Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты
налогов с имущества, переходящего в порядке наследования или да­
рения» от 30.05.1995 г.

8. Игнатьева С. В., Вашкович Н.Ю., Киртаев А.С. Финансовое и налоговое право. Учебное пособие в схемах и таблицах.. СПб. 2002.

9. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Юристъ,
2003.

10.Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. Е. Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко М. Проспект. 2003.

11. Финансовое право. Курс лекций/ Под ред. С.В. Игнатьевой. СПб. 2000.

Глава 9. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВАНИЯ.

§ 1. Понятие страхования, его виды.

Страхование является одним из значимых социально-экономических институтов современного общественного устройства. Сегодня без страхования невозможно эффективное функционирование как социальной, так и экономической сфер общественного бытия.

Страхование, будучи явлением социально-экономической практики общества, представляет собой си­стему общественных отношений, включающую в себя совокупность способов и средств образования специальных денежных фондов и их использования для возмещения ущерба различным лицам при возникновении непредви­денных неблагоприятных явлений, а также для оказания помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Определяя место страхования в экономике, нужно указать на то, что оно образует один из элементов финансовой системы. Страхование как финансовый институт представляет собой совокупность отношений по поводу формирования и использования денежных средств для обеспечения защиты субъектов общественной практики от риска имущественных потерь и обеспечения их жизнедеятельности при наступлении определенных обстоятельств (хозяйственный ущерб, убытки от неблагоприятных обстоятельств, болезнь, наступление пенсионного возраста и др.).

Переход к рыночной экономике существенно повлиял на возрастание роли страхования в общественном воспроизводстве, значительно расширил спрос на страховые услуги. При этом необходимо указать на то, что само страхование как вид экономической деятельности оказывает существенное влияние на всю систему хозяйственных отношений.

Это проявляется прежде всего в том, что страхование создает необходимые условия для преодоления неблагоприятных имущественных последствий, наступивших для того или иного субъекта общественных отношений в связи с негативными событиями как естественно-природного, так и социально-экономического характера. Возникший в результате этих событий ущерб возмещается за счет страховых средств, способствуя восстановлению утраченных финансовых и материальных факторов производства и компенсации вреда причиненного отдельным членам общества. Таким образом, страховая деятельность обеспечивает устойчивость как экономических, так и социальных процессов, происходящих в обществе.

В экономике рыночного типа страхование, выступая средством защиты бизнеса и благосостояния людей, является в то же время одним из видов деятельности, приносящей прибыль. Источниками прибыли страховщика выступают доходы от собственно страховой деятельности, от вложения имеющихся у него денежных средств в объекты материального производства, непроизводственной сферы, акции предприятий, банковские депозиты и т.п.

Кроме того, страхование, используя свойственные только ему хозяйственные технологии, влияет на процессы создания, распределения и прибыльного использования инвестиционных ресурсов общества. Страховая деятельность в силу своей природы побуждает страховщика инвестировать средства, поступающие ему от страхователей в наиболее прибыльные сферы экономики. Таким образом, страхование, являясь одним из видов предпринимательской деятельности, содействует развитию и осуществлению других ее видов.

Можно указать также на то, что страхование служит важным фактором стимулирования хозяй­ственной активности. В условиях рыночной экономики страхование создает для всех участников рыночных отношений условия стабильности и устойчивости экономической деятельности. Тем самым страхование через присущие ему механизмы возмещения возникающих в хозяйственной сфере имущественных потерь создает более благоприятные предпосылки для активизации предпринимательской деятельности. Субъекты предпринимательской деятельности, имея возможность страховать ожидаемые риски, проявляют большую деловую активность. Подобное положение содействует усилению мотивации экономической деятельности, стремлению получить выгоду, желанию вложить имеющиеся средства в хозяйственную практику.

Страхование, представляя собой сложное, многообразное явление, подразделяется на различные виды в зависимости от выбранного критерия. В настоящее время в теории и практике страхования его виды классифицируются по трем основным критериям: по содержанию страхового случая - рисковое и накопительное; по объекту страхования - личное и имущественное; по основаниям возникновения страховых отношений - добровольное и обязательное.

Рисковое страхование связано со случайным событием в жизни или деятельности страхователя, которое может не произойти (имущественные потери, ущерб здоровью). При этом величина страховых выплат напрямую не связана с суммой внесенных лицом страховых взносов.

Накопительное страхование представляет собой страховую деятельность, исходящую из процесса формирования денежных средств страхователя с последующей их выплатой ему или указанным им лицам по наступлению определенного события (пенсионный возраст, совершеннолетие, вступление в брак и др.). В этом случае величина страховых выплат напрямую связана с величиной внесенных страховых взносов.

Личное страхование неразрывно связано с личностью застрахованного и связано с наступлением в его жизни определенного события, предполагающего необходимость страховыми средствами обеспечить ему соответствующие денежные выплаты. В соответствии со ст. 934 ГК РФ, по договору личного страхования, одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму), в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Закон об организации страхового дела в РФ конкретизирует возможные виды личного страхования, выделяя в качестве их объектной основы страхование имущественных интересов, связанных с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (ст.4). Наиболее типичный пример личного страхования – это пенсионное страхование, которое производится на случай дожития до определенного возраста, отработки определенного срока и др. К личному страхованию также могут быть отнесены страхование от несчастных случаев и болезней.

Имущественное страхование связано с определенным имуществом и предполагает возможность стоимостной оценки причиненного ему вреда или ущерба. При этом предполагается, что застрахованному лицу страховыми средствами будет предоставлено денежное возмещение причиненного вреда. Так, Гражданский кодекс, определяя договор имущественного страхования, указывает на то, что при данном виде страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественным интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Гражданское законодательство выделяет три основные вида договора имущественного страхования: договор страхования риска утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества, договор страхования риска ответственности по обязательствам и договор страхования риска убытков от предпринимательской деятельности (ст. 929). Выделение данных договоров позволяет нам выделить три разновидности имущественного страхования: страхование имущества (ст. 930 ГК РФ), страхование ответственности (ст.931,932), страхование предпринимательского риска (ст. 933).

Добровольное страхование представляет собой совокупность страховых отношений, возникающих по инициативе страхователя, определяемая его частным интересом. В этом случае страхование осуществляется за счет страхователя и регламентируется преимущественно нормами частного права.

Обязательное страхование, в отличие от добровольного, вытекает из публичного интереса и в значительной степени предписывается законами или иными нормативными правовыми актами публично-правового характера. На страхователя при обязательном страховании возлагается обязанность застраховать совершение того или иного события. Обязательное страхование осуществляется как за счет государства, так и за счет страхователя.

Возникающие при обязательном страховании отношения в значительной степени являются предметом правового регулирования финансового права. Это обусловлено тем, что, во-первых, государство устанавливает виды, порядок, условия обязательного страхования, источники вы­плат страховых возмещений и т.п.; во-вторых, государство выступает или одной из сторон данных отношений, или осуществляет государственный надзор за выполнением требований закона страховщиком и страхователем; в-третьих, в большинстве случаев обязательное страхование производится за счет средств, находящихся в государственной собственности; в-четвертых, отношения по обязательному страхованию регулируются государством с использованием императивного метода.

Обязательное страхование представляет собой форму страхования, при которой страховой интерес подлежит защите независимо от воли страхователя. Обязательное страхование устанавливается только федеральным законом. Законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность страховать: жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу; риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами. Обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону. (ст. 935 ГК РФ).

Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя, за исключением обязательного страхования пассажиров, которое в предусмотренных законом случаях может осуществляться за их счет. Объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых они должны быть застрахованы, и минимальные размеры страховых сумм определяются законом. (ст. 936 ГК РФ).

Традиционно обязательное страхование подразделяется на обязательное социальное страхование и на обязательное государственное страхование1. Основное различие между ними в источнике финансирования. В первом случае используются средства, находящиеся во внебюджетных фондах (например, Пенсионный фонд Российской Федерации), а во втором – бюджетные средства (ст.969 ГК РФ). Кроме того, обязательное государственное страхование осуществляется непосредственно на основании законов и иных правовых актов о таком страховании указанными в этих актах государственными страховыми или иными государственными организациями (страховщиками) либо на основании договоров страхования, заключаемых в соответствии с этими актами страховщиками и страхователями (ст. 969 ГК РФ). Вместе с тем, наряду с этими двумя разновидностями обязательного страхования можно, выделить еще и третий. Это обязательное страхование, осуществляемое страхователем из собственных средств, получаемых им за счет деятельности, не связанной напрямую со страхованием (обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств). Обязательное социальное и государственное страхование осуществляется за счет внебюджетных и бюджетных источников (фондов), специально формируемых в рамках специально организуемой страховой деятельности.

Фонды, используемые для обеспечения обязательного социального страхования, являясь составной частью финансовой системы общества, находятся под регулирующим воздействием со стороны государства, которое определяет виды страховых фондов, порядок и источники их формирования. Фонды обязательного социального страхования формируются как за счет субсидий государства, так и за счет страховых взносов организаций и граждан на случай наступления определенного страхового события, приводящего к исключению (постоянному или временному) человека из трудового процесса.

Нормативно-правовую основу осуществления обязательного социального страхования в России образуют Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социаль­ного страхования»1, Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»2, Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»3, Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»4.

Сегодня в Российской Федерации все больше внимания уделяется развитию обязательного страхования. В Концепции развития страхования в РФ, одобренной Правительством РФ в 2002 году, отмечается, что в развитии страхования в РФ «приоритетным является обязательное страхование, которое позволит создать страховую защиту для потенциально рисковых групп населения, юридических лиц, а также значительно снизить затраты государства на возмещение ущерба пострадавшим в результате стихийных бедствий, аварий и катастроф».

По оценке Всероссийского союза страховщиков (ВСС), начиная с 1998 года происходит ежегодный прирост премий по обязательному страхованию. Наблюдается также рост числа видов обязательного страхования. К настоящему времени можно выделить около 50 видов обязательного страхования. Специалисты ВОС эти виды классифицируют по четырем основным группам.

К первой группе обязательного страхования государственного социального страхования отнесены: обязательное пенсионное страхование; обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ко второй группе обязательного личного страхования отнесены: обязательное государственное страхование жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел; обязательное государственное личное страхование работников государственной налоговой службы; обязательное личное страхование пассажиров и др. Третью группу обязательного имущественного страхования образуют: обязательное страхование заложенного имущества либо залогодержателем, либо залогодателем; обязательное страхование вклада граждан и др. Четвертая группа включает в себя все виды обязательного страхования ответственности: обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств; обязательное страхование гражданской ответственности частных нотариусов; обязательное страхование гражданской ответственности оценщиков и др.1

2. Страховые правоотношения

Страхование, обеспечивая функционирование экономики, базируется на соответствующей правовой основе, которая включает в себя значительный объем нормативно-правовых актов. Страховое законодательство содержит в себе нормы

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: