Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Тема 2.1 Налог на добавленную стоимость





План лекции:

Вопрос 1. Экономическая сущность НДС. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Вопрос 2. Объекты налогообложения

Вопрос 3. Налоговая база

Вопрос 4. Налоговый период, налоговые ставки

Вопрос 5. Операции, не подлежащие налогообложению

Вопрос 6. Порядок исчисления налога

Вопрос 7. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога

 

Вопрос 1. Экономическая сущность НДС. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства стран. Данный налог классифицирован как федеральный. Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НКРФ.

Данный вид налога в РФ введен в действие с 1 января 1992 года в результате проведения налоговой реформы. НДС в полном объеме поступает в федеральный бюджет. Законом о федеральном бюджете не устанавливаются пропорции распределения НДС между федеральным и региональным бюджетами. Однако определенная часть НДС отчисляется в региональные бюджеты при выделении средств из федерального бюджета субъектам РФ в виде субсидий, субвенций, трансфертов и оказания иной финансовой помощи.

Налогоплательщиками НДС признаются:

● организации;

● индивидуальные предприниматели;

● лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.



Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налогов, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров без учета НДС в совокупности не превысило два миллиона рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, не могут отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

● выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

● выписка из книги продаж;

● выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

● копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

 

Вопрос 2. Объекты налогообложения

 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) но соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в том числе передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг - на безвозмездной основе;

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров па таможенную территорию РФ.

В соответствии с налоговым законодательством реализация товаров работ и услуг, а также их передача подлежат налогообложению НДС только в том случае, если местом реализации является территория РФ. Порядок определения места реализации установлен в НК РФ следующим образом:

1. для товаров местом реализации признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

● товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

● товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;

2. для работ и услуг местом реализациипризнается территория РФ, если:

● работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, также космических объектов, находящимся на территории РФ; к таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

● работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящими на территории РФ (к ним относятся, в частности: монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание);

● услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

● покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

 

Вопрос 3. Налоговая база

 

Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг) имущественных прав, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

Налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов исчисления налоговой базы:

 

Порядок исчисления налоговой базы Хозяйственные ситуации, в которых применяются указанный порядок
Как стоимость реализованных (переданных) товаров, (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС При реализации налогоплательщиком товаров (работ услуг) При реализации по товарообменным (бартерным) операциям При реализации на безвозмездной основе При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства
Как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых иен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством
Как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС
Как разница между ценой реализации продукции, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, и ценой приобретения этой При реализации сельскохозяйственной продукции и продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных
Как стоимость обработки, переработки или иной трансформации сырья или материалов с учетом акцизов и без включения в нее НДС При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)

 

 

1 января 2006 г. момент определения налоговой базы устанавливается как наиболее ранняя из следующих дат:

● день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

● день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Отметим, что до 1 января 2006 г. момент определения налоговой базы выбирался налогоплательщиком самостоятельно и утверждался в учетной политике для целей налогообложения как одна из следующих дат:

● день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг) - для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов;

● день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств.

 







Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2022 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.