|
Вопрос 5. Определение налоговой базы
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется в зависимости от хозяйственной ситуации и вида, установленных в отношении этих товаров налоговых ставок следующим образом:
| Хозяйственная ситуация
| Вид налоговой ставки
| Порядок определения налоговой базы
| | Реализация подакцизных товаров
| Твердые (в абсолютной сумме на 1 единицу измерения)
| Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении
| |
| Адвалорные (в процентах)
| Стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС
| | Передача подакцизных товаров Реализация на безвозмездной основе Совершение товарообменных (бартерных) операций Передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации Передача подакцизных товаров при натуральной оплате труда
| Адвалорные
| Стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС
| | Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
| Твердые, адвалорные
| В общем порядке в зависимости от вида налоговой ставки
| | Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции
| Твердые
| Объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении
|
Вопрос 6. Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления акцизов
Налогообложение подакцизных товаров, за исключением автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина и топлива печного бытового, с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года осуществляется по налоговым ставкам
Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года осуществляется по налоговым ставкам
Налогообложение топлива печного бытового с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2016 года включительно осуществляется по налоговым ставкам
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Исчисление суммы акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ) зависит от вида применяемой налоговой ставки и определяется следующим образом:
| Вид налоговой ставки
| Порядок исчисления сумм акциза
| | Твердые
| Как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
| | Адвалорные
| Как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете как полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
| | Комбинированные (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок)
| Как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров (таможенной стоимости) таких товаров
|
Общая сумма акциза представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с указанными правилами для каждого вида подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Вопрос 7. Налоговые вычеты и порядок их применения
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.
В соответствии с налоговым законодательством в различных хозяйственных ситуациях вычету подлежат:
| Хозяйственная ситуация
| Сумма акциза, подлежащая
налоговому вычету
| | Использование подакцизных товаров для производства других товаров
| Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение — относительно подакцизных товаров выступающих в качестве сырья
| | Передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары
| Сумма акцизов, уплаченные собственникам давальческого сырья при его приобретении, либо уплаченные при ввозе этого сырья на таможенную территорию РФ
|
Вопрос 8. Сроки и порядок уплаты акцизов
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает
Сроки и порядок уплаты акцизов зависят от вида реализуемых подакцизных товаров и установлены следующим образом:
| Вид подакцизных товаров, фактически реализованных (переданных) в текущем налоговом периоде
| Сроки и порядок уплаты акциза
| | Реализация подакцизных товаров
| Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца следующего за отчетным
| | Прямогонный бензин и денатурированный этиловый спирт, за исключением прямогонного бензина (для налогоплательщиков, имеющих только свидетельство на оптовую реализацию)
| Не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за истекшим налоговым периодом
| | Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
| Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Сроки представлении налоговой декларации установлены следующим образом:
| Категория налогоплательщиков
| Срок представления декларации
| | Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом
| Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
| | Остальные налогоплательщики
| Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем
|
Тема 2.3 Налог на доходы физических лиц
План лекции:
Вопрос 1. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
Вопрос 2. Доходы, не подлежащие налогообложению..
Вопрос 3. Стандартные налоговые вычеты.
Вопрос 4. Социальные налоговые вычеты.
Вопрос 5. Имущественные налоговые вычеты.
Вопрос 6. Профессиональные налоговые вычеты.
Вопрос 7. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
Вопрос 8. Налоговые ставки
Вопрос 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
