ПОЛЕЗНОЕ

Как развить коммуникабельность Почему могут возникнуть ссоры между супругами, в то время как их отношения кажутся прочными Почему появляется страх? Как стать богатым и отойти от дел молодым Советы от доктора Айболита «Как быть здоровым» Как сделать приглашение правильно Точка зрения. Как сделать сотрудника вовлеченным? Лень и как с ней бороться. Психологические аспекты Способов заработать с помощью internet Лекции по Основам предпринимательства Последнее добавление

КАТЕГОРИИ

Определение общего уровня существенности

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 7Следующая ⇒

Показатель	База на начало периода, т. руб.	База на конец периода, т. руб.	Значение показателя, т.р.	Доля, %	Уровень существенности (т. руб.)








Величина общего уровня существенности
Уточненная величина общего уровня существенности
Округленная величина общего уровня существенности

Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

3). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).

Таблица 11.

Распределение существенности по элементам

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ	Код стр.исх. баланса	01.01._, т.р.	31.12._, т.р.	Значение показателя, т.р.	Удельный вес, %%	Уровень существенности, т.р.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы(04,05)
Основные средства(01,02,03)
Незавершенное строительство (07,08)
Доходные вложения в материальные ценности (03)
Долгосроч. финансовые вложения (58)
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)
животные на выращивании и откорме (11)
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)
готовая продукция и товары для перепродажи (41,43)
товары отгруженные (45)
расходы будущих периодов (97)
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)
прочие
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики (62,76)
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения (58)
Денежные средства (50,51,52)
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)

ПАССИВ	Код стр.исх. баланса	01.01._, т.р.	31.12._, т.р.	Значение показателя, т.р.	Удельный вес, %%	Уровень существенности, т.р.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
Добавочный капитал (82)
Резервный капитал (83)
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
Отложенные налоговые обязательства (77)
Прочие долгосрочные пассивы
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)
задолженность перед персоналом организации (70)
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
задолженность по налогам и сборам (68)
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
Доходы будущих периодов (98)
Резервы предст. расх. и платежей (96)
Прочие краткосрочные пассивы
Итого по разделу V
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Наименование показателей	Код стр.исх.	Значение показателя, т.р.	Доля, %	Уровень существенности, т.р.

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в др.организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Задание 2.6. Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки

Исходные данные

Исходные данные для определения объема выборки приведены в таблице 12.

Таблица 12.

Разделы учета	Стоимость генеральной совокупности, т.р.	Допустимая ошибка*, т.р.	Уровень надежности, %	Число ошибок выборки	Количество позиций, содержащих ошибки на 100 позиций.
Основные средства
Нематериальные активы
Материально-производственные запасы
Финансовые вложения			97,5
Денежные средства
Расчеты с подотчетными лицами
Себестоимость
Продажи			97,5
Прочие доходы			97,5
Прочие расходы
Капитал	329'991

* допустимую ошибку определите на основе данных таблицы 11.

Для определения коэффициента надежности можно использовать данные таблицы 13.

Таблица 13.

Коэффициенты надежности

Число ошибок выборки	Доверительные уровни, %
					97,5
	1,21	1,61	1,90	2,31	3,00	3,69	4,61
	2,24	3,00	3,38	3,89	4,75	5,58	6,64
	3,62	4,28	4,73	5,33	6,30	7,23	8,41
	4,77	5,52	6,02	6,69	7,76	8,77	10,05
	5,90	6,73	7,27	8,00	9,16	10,25	11,61
	7,01	7,91	8,50	9,28	10,52	11,67	13,11
	8,11	9,08	9,71	10,54	11,85	13,06	14,58
	9,21	10,24	10,90	11,78	13,55	14,43	16,00

Задание

На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки двумя способами:

- выборка качественных характеристик;

- выборка на основе денежной единицы.

Задание 2.7. Составьте план и программу аудита.

Задание

Используя исходные данные, приведенные в задаче, а также числовые значения показателей бухгалтерской отчетности ОАО «Пекарь» составить общий план и программу проверки.

Программу аудита следует документально оформить, каждой аудиторской процедуре присвоить номер (код), чтобы в процессе работы была возможность делать ссылки на соответствующие процедуры в рабочих документах.

Программу следует подготовить только по участкам учета, рассмотренным далее в задаче.

Примерная программа аудита операций по учету основных средств представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Программа аудита по разделу «Основные средства»

ПРОГРАММА АУДИТА	№ ____рабочего документа
Раздел аудита "Операции по учету основных средств"
Аудируемое лицо
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Индекс процедуры	Аудиторские процедуры	Срок проведения	Исполнитель

	Общие процедуры
	Тестирование системы бухгалтерского учета.
	Тестирование системы внутреннего контроля.
ОПУ01	Анализ положений учетной политики
ОПР01	Анализ рабочего плана счетов
	Анализ графика документооборота
АТД01	Анализ тождественности данных регистров синтетического учета и показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
	Процедуры по существу
	Существование, права, полнота
ПС011	Проверка правильности оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете.
	Экспертиза договорной дисциплины
	Аудит оформления первичных учетных документов.
	Существование, стоимостная оценка
	Проверка правильности отнесения имущества к ОС для целей бухгалтерского и налогового учета
	Проверка правильности формирования первоначальной и восстановительной стоимости основных средств.
	Проверка правильности определения рыночной стоимости объектов основных средств.
ПС017	Проверка обоснованности применения норм и достоверности начисления амортизации в бухгалтерском и налогом учете
	Проверка правильности учета и оформления затрат на ремонт основных средств
	Проверка результатов переоценки основных средств
	Возникновение, точность, стоимостная оценка
	Проверка соответствия совершенных операций проверяемому периоду
	Проверка соответствия стоимости приобретаемых и выбываемых основных средств данным учета
	Представление и раскрытие
	Проверка правильности раскрытия в отчетности всей существенной информации
	Итоги
В011	Выводы по разделу

Нами приведен приблизительный (сокращенный) вариант программы аудита операций по учету основных средств исключительно для осознания процесса ее подготовки и формирования.

Следует иметь ввиду, что результатом выполнения каждой из процедур, указанной в программе, является формирование рабочего документа.

Так в результате выполнения процедуры ОПУ 01 может быть оформлен следующий рабочий документ.

Таблица 1.2

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА		ОПУ01
Раздел «Основные средства»
Клиент: ОАО «Пекарь»	проверяемый период: с _______ по ______
Подготовил (ст. аудитор):	__________________________	Дата: ____________
Проверил (рук. проверки):	__________________________	Дата: ____________
Цель проверки:понимание системы бухгалтерского учета аудируемого лица, достаточное для оценки аудиторского риска в целях планирования и разработки эффективного подхода к проведению аудита
Наименование процедуры	Проверка полноты отражения в Учетной политике вариантных способов учета и соответствия их законодательству РФ.
Наименование процедуры	Проверка соответствия применяемых способов выбранной учетной политике и законодательству.
Вопрос	Да	Нет	Пояснения	Нормативный акт, служащий обоснованием
В учетной политике определены сроки полезного использования объектов основных средств по основным группам.	+			п.20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н.
В учетной политике определен способ начисления амортизации по основным средствам по основным группам объектов.	+			п.18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н.
и т.д.
Вывод:	Учетная политика для целей бухгалтерского учета соответствует потребностям хозяйствующего субъекта и требованиям действующего законодательства.

В результате выполнения процедур по существу, на каждую выполненную процедуру, аудитором оформляется рабочий документ следующей формы.

Таблица 1.3

Аудит операций по учету основных средств		ПС01_
Предпосылка	Существование/права.
Процедура	Проверка наличия прав у хозяйствующего субъекта на объекты основных средств, подтвержденных соответствующими документами.
Клиент: ОАО «Пекарь»	проверяемый период: с _______ по _______
Подготовил (ст. аудитор):	__________________________	Дата: ____________
Проверил (рук. проверки):	__________________________	Дата: ____________
Дата записи	Документ, по которому выявлено нарушение	№/ дата документа	Сумма по документу, руб.	Содержание хозяйственной операции	Содержание нарушения	Наименование нормативного документа, который нарушен.
25.02.2005	Договор купли-продажи	№56 от 15.07.04г.	24000,00	Приобретенный по договору купли-продажи автомобиль ВАЗ 2115 в сентябре 2004 года отражен в составе объектов основных средств на счете 01.	Согласно условиям договора покупка осуществлялась с отсрочкой платежа и перехода прав собственности. По состоянию на 31.12.2004 года числится задолженность Общества перед продавцом в сумме 10000,00 руб.	Гражданский кодекс. Часть 2.
Результаты проверки:
Количество ошибок
Сумма
Вывод:	Аудитор подтверждает (не подтверждает) существование на определенную дату наличие отраженных в отчетности объектов основных средств и прав организации на них.

Задание 2.8. Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе основных средств, нематериальных активов.

Учет основных средств в ОАО «Пекарь» ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Каждому объекту основных средств присвоен инвентарный номер, который обозначен на нем путем нанесения масляной краски.

Аналитический учет нематериальных активов и основных средств ведется с использованием инвентарных карточек учета основных средств (ОС-6) и карточек учета нематериальных активов (НМА – 1) автоматизированным способом.

Синтетический учет операций с основными средствами и нематериальными активами ведется автоматизированным способом в машинограммах, соответствующих журналу-ордеру №13 (по Кт 01,03,04,91), № 16 (по Кт 07,08,11), ведомости №18 «Затраты по капитальным вложениям».

Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным методом.

Основные средства закреплены за материально ответственными лицами, с которыми заключены договоры о материальной ответственности.

1. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)», «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств», «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)», «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», «Планом счетов бухгалтерского учета» оцените: соблюдение сотрудниками организации требований нормативных и законодательных актов РФ при проведении инвентаризации основных средств, а также правильность:

· формирования результатов проведения инвентаризации;

· записей на счетах бухгалтерского учета организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

Справочные данные. Инвентаризация проводилась при непосредственном участии аудиторов с 06.12.200Х по 07.12.200Х. Результаты инвентаризации приведены в инвентаризационной описи основных средств (Приложение 4). Рыночная стоимость объектов основных средств по данным независимого оценщика составляет 80% от стоимости по данным бухгалтерского учета.

Таблица 14.

Нормы амортизации объектов основных средств

Наименование объекта основных средств	Норма амортизации

1.Кремовбивательная машина	14,3
2. Мукосей	14,3
3. Холодильник «Бирюса 2111»	14,3
4. Холодильная камера ШХ-109	14,3
5. Шкаф пекарский (10 шт.)	12,5
6. Весы (6 шт.)	12,5
7. Плита 2-х комфорочная (4 шт.)	12,5
8. Агрегат ВС-7 (3 шт.)	14,3
9. Здание цеха	1,2

В бухгалтерском учете ОАО «Пекарь» результаты инвентаризации были отражены следующими проводками.

Таблица 15.

Дт	Кт	Сумма, руб.
01 «Основные средства»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	7.720
02 «Амортизация основных средств»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	42.411,55
91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	01 «Основные средства»	28.618,51
91/9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»	21.513,04

2.В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000)», «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), «Планом счетов бухгалтерского учета» определите правильность идентификации объектов бухгалтерского учета.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

По данным аналитического учета НМА в ОАО «Пекарь»на счете 04 «Нематериальные активы» учитываются:

· программный продукт БЭСТ – 4, предназначенный для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Первоначальная стоимость программы 23.833,4 руб., срок полезного использования 3 года, дата ввода в эксплуатацию 07.03.200Хг., сумма начисленной амортизации за 200Хгод - 5.958 руб.;

· лицензия на производство продукции (лицензионный сбор – 56.400 руб.), срок действия - 5 лет. Лицензия была получена 10.01.200Х года, сумма начисленной амортизации за 200Х год составила 10.340 руб.

· лицензия на право торговли (лицензионный сбор – 10.000 руб.), сроком действия 2 года. Лицензия была получена 20.02.0Хг., сумма начисленной амортизации за 200Х год составила 4.167 руб.

· Ноу – хау (рецептура приготовления торта) срок полезного использования 10 лет, дата принятия к учету 20.01.200Х, первоначальная стоимость 47.000 руб. Сумма начисленной амортизации за 200Х год составила 4.308 руб.

3. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)», «Планом счетов бухгалтерского учета» установите:

· правильность идентификации объекта бухгалтерского учета и записей на счетах бухгалтерского учета;

· своевременность отражения операций в учете организации;

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

Согласно договору купли-продажи от 10.09.200Х г. № 456 ОАО «Пекарь» реализовало холодильную камеру ШХ-109 ООО «Снежинка». Согласно счет/фактуре № 246 от 13.09.200Х г. цена реализации составила 10.620 руб. (в т.ч. НДС 1.620 руб.). Затраты по демонтажу - 2.178 руб. (заработная плата, отчисления на социальное страхование и обеспечение), сумма начисленной амортизации 8.614,1 0 руб., первоначальная стоимость – 15.380 руб. В бухгалтерском учете ОАО «Пекарь» операция была отражена следующим образом:

Таблица 16.

Дт	Кт	Сумма, руб.
62 «Расчеты с покупателями (заказчиками)»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	10.620,0
91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	1.620,0
02 «Амортизация основных средств»	01 «Основные средства»	8.614,1
91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	01 «Основные средства»	6.765,1
26 «Общехозяйственные расходы»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	2.178,0
91/9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»	2.234,9

4. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)», «Планом счетов бухгалтерского учета» установите:

· правильность идентификации объекта бухгалтерского учета и записей на счетах бухгалтерского учета;

· своевременность отражения операций в учете организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

Согласно договору мены № 34 от 23.08.200Хг. ОАО «Пекарь» передало кондитерские изделия (торты) ООО «Калинка» в обмен на основные средства (Мукосей). Согласно «Акту (накладной) приемки – передачи основных средств» № 8 от 25.08.200Хг. стоимость основного средства «Мукосей» составила 8.400 руб. В соответствии с данными счет/фактуры № 876 от 25.08.200Хг. задолженность ОАО «Пекарь» за транспортировку основного средства составила 1.062 руб. (в т.ч. НДС 162 руб.).

Справочные данные. Согласно данным договоров купли - продажи кондитерских изделий цена реализации в сравнимых условиях должна была составить 10.620 руб. (в т.ч. НДС 1.620 руб.) В бухгалтерском учете ОАО «Пекарь» данная операция была отражена следующими проводками.

Таблица 17.

Дт	Кт	Сумма, руб.
08/4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	8.400,0
26 «Общехозяйственные расходы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	900,0
19 «НДС»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	162,0
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	43 «Готовая продукция»	8.400,0

Задание 2.9. Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе финансовых вложений

Данные клиента

Аналитический учет ценных бумаг в ОАО «Пекарь» осуществляется в книге регистрации ценных бумаг на основании приходных и расходных кассовых ордеров, актов приемки-передачи ценных бумаг. Реквизиты книги учета ценных бумаг соответствуют требованиям нормативных актов РФ.

Согласно учетной политике ОАО «Пекарь» финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, затраты, связанные с приобретением финансовых вложений и имеющие незначительный удельный вес в их стоимости, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов. Финансовые вложения, имеющие рыночную стоимость, отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности по первоначальной стоимости. Долговые ценные бумаги, не имеющие текущей рыночной стоимости, отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности по первоначальной стоимости. Разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося дохода (расхода) относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» как прочие расходы или доходы. При выбытии финансовых вложений, не имеющих текущей рыночной стоимости, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Бланки ценных бумаг могут храниться в кассе организации либо в депозитарии. Расходы на оплату услуг депозитария отражаются в составе прочих расходов организации.

1. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» оцените правильность:

· идентификации объекта бухгалтерского учета;

· формирования первоначальной стоимости финансовых вложений;

· бухгалтерских проводок.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

ОАО «Пекарь» согласно договору № 23 от 11.01.200Х г. приобрело вексель Сбербанка России номинальной стоимостью 1.200.000 руб., дата составления 13.01.200Х г., срок платежа «по предъявлении», плата за оформление векселя 200 руб. Вексель Сбербанка России 15.02.200Х г. был передан ООО «Калинка» в счет погашения кредиторской задолженности. В бухгалтерском учете ОАО «Пекарь» финансовая операция была отражена следующим образом.

Таблица 18.

Дт	Кт	Сумма, руб.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»	1.200.200,0
58/2 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	1.200.000,0
26 «Общехозяйственные расходы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	200,0
60 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»	58/2 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги»	1.200.000,0

2. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» оцените правильность: идентификации объекта бухгалтерского учета; формирования первоначальной стоимости финансовых вложений; бухгалтерских проводок, а также своевременность отражения операций в бухгалтерском учете организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

ОАО «Пекарь» согласно договору № 23 от 25.05.200Х г. приобрело у ООО «Альфа» 1.000 шт. акций ОАО «Свобода»» номинальной стоимостью 100 руб. за 88 руб./шт. Посреднические услуги, оплаченные брокерской фирме ООО «Консалта», согласно договору № 13 от 22.05.200Хг., составили 2,5 % от номинальной стоимости приобретаемых акций (2.500 руб., в т.ч. НДС 381,4 руб.). Выписка из реестра акционеров получена ОАО «Пекарь» 25.06.200Хг.

Таблица 19.

Дт	Кт	Сумма, руб.
58/1 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	88.000 (25.05.200Х)
58/1 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	2.118,6 (22.05.200Х)
19 «НДС»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	381,6 (22.05.200Х)

3. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), «Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)», «Планом счетов бухгалтерского учета» установите правильность: идентификации объекта бухгалтерского учета; формирования первоначальной стоимости финансовых вложений; бухгалтерских проводок, а также своевременность отражения операций в бухгалтерском учете организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

ОАО «Пекарь», согласно договору № 31 от 23.06.200Х г. приобрело у ООО «Альфа» 1.000 шт. акций КБ «Альфабанк» номинальной стоимостью 1.000 руб. за 850 руб./шт. Посреднические услуги, оплаченные брокерской фирме ООО «Консалта», согласно договору № 21 от 19.06.200Хг., составили 1% от номинальной стоимости приобретаемых акций. Для погашения задолженности за акции ОАО «Пекарь» 25.06.200Хг. заключило кредитный договор на 6 месяцев на сумму 850.000 руб. под 18 % годовых. Кредит зачислен на расчетный счет 29.06.200Х г. Выписка из реестра ак

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: