Тема 3: Налог на добавленную стоимость

Плательщики НДС и объекты налогообложения

Общая методика расчета налога на добавленную стоимость

Особенности исчисления НДС банковскими учреждениями

Особенности исчисления НДС банками по договорам доверительного управления

Расчет НДС при ввозе банками объектов на территорию РБ

· Доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав возникающих в связи с доверительным управлением имущества в интересах вверителей или выгодоприобретателей

· Физ лица на которых возложена обязанность по уплате НДС взымаемого при ввозе товаров на территорию РБ

Таким образом банки являются плательщиками НДС как организации и как доверительные управляющие. С 1 янв 2011г при осуществлении доверительного управления имуществом банку необходимо становится на налоговый учет в качестве доверительного управляющего. При этом реализация имущества полученного в доверительное управление отражается по отдельной налоговой декларации, а сумма вознаграждения получаемая банком за оказание услуг по доверит управл имуществом отражается в основной налоговой декларации банка.

1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РБ включая обороты: по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав плательщиком своим работникам; по обмену товарами, работами, услугами, имущественными правами; по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав; по передаче товаров, раб, усл, имущ прав о предоставлении отступного взамен исполнения обязательства, а так же предмета залога залогодателем кредитору при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; по передаче лизингодателем предмета лизинга лизингополучателю; по передаче арендодателем объекта аренды арендатору; по реализации тов, раб, усл, имущ прав возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имущества по договору в интересах вверителя; по передаче имущественных прав на объекты интелект собственности.

1. Обороты по возмездной и безвозмездной передаче тов раб усл имущ прав в пределах 1 юр лица

2. Обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных раб усл связан с арендой (лизингом) не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа)

3. Передачи имущества доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления, а так же возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом

4. Обороты по реализации ценных бумаг (в т ч при их первичном размещении), форвардных и фьючерсных контрактов и других аналогичных инструментов срочного рынка. К оборотам по реализации ЦБ относятся: непосредственно реализация ЦБ, комиссионные доходы по операциям с ЦБ, депозитарная деятельность по учету ЦБ, а так же погашения ЦБ эмитентом

1. Обороты по реализации на территории РБ организациями банком, между банками, банками организациям и физ лицам банковских и мерных слитков из драг металлов, слитковых монет из драг металлов

2. Обороты по реализации на территории РБ организациями банком, между банками, банками организациям и физ лицам бриллиантов имеющих выданный НБ РБ аттестат качества на бриллиант

3. При ввозе банками на территорию РБ банковских и мерных слитков из драг металлов для осуществления банковских операций и другими организациями для реализации их банками

4. Обороты по реализации банками операций, по предоставлению кредитов, гарантий иди других видов обеспечения по кредитам включая управление ими. При этом к оборотам по предоставлению кредитов относится: операции по выдаче переводу в другой банк обслуживанию, возврату кредита включая операции по оформлению поручительств залога и других способов обеспечения исполнения обязательства по кредиту; финансирование под уступку денежного требования; акцепт векселя или продажа векселя с отсрочкой оплаты; овердрафт по счетам клиентов включая счета банка; размещение ден ср-в в форме межбанковского депозита, размещение обязательных резервов в НБ РБ; все виды вознаграждений полученных от указанных операций (%, включая повышенные, комиссионные вознаграждения, дисконт, штрафы, пени, неустойки).

К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий. Освобождения от НДС распространяется на все суммы расчетов по этим операциям включая суммы получаемого вознаграждения.

5. Обороты по ведению текущих банковских счетов, депозитных и других счетов, а так же операций непосредственно связанных с денежными переводами и долговыми обязательствами. К этим оборотам относятся суммы: от расчетного и кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а так же возмещаемых клиентами банком расходов по проведению операций, при этом клиентами на ровне с другими выступают другие банки, а так же их филиалы и обособленные подразделения; за открытие ведение и закрытие клиентских счетов; за перевод и зачисление денежных средств, пересылку плат документов, аннулирование платежных поручений; за начисление пени по неоплаченным в срок документам; за розыск сумм не поступивших по назначению; за передачу в т ч по эл связи, выносок, справок, дубликатов по счетам

6. От установки и обслуживания систем эл документооборота между банком и клиентами автоматизированных банковских систем, в т ч клиент банка, интернет-банк, телефон-банк; от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, чеками, плат документами в ин вал, операции инкассо; от оказания услуг банковского депозитария; от осуществления операций с банковскими платежными карточками за исключением возмещения стоимости заготовок БПК; от осуществления операций с эл деньгами за исключением возмещения стоимости эл кошельков в случае когда в их качестве используются заготовки БПК с магнитной полосой и микропроцессором другие аналогичные программно-технические устройства относящиеся к мат носителям информации

7. Обороты по обращению бел рублей или иностр валюты если такие операции не осуществляются в целях нумезматики, не связанно с реализацией ин вал НБ РБ или банку др гос-ва изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке и инкассации бел рублей и ин вал. К таким оборотам относятся:

· Сделки с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и другими фин инструментами срочного рынка

· Прием и выдача ден средств и плат документов в ин валюте

Освобождение от НДС распространяется на суммы оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений и прочих банковских доходов, а так же курсовые разницы по указанным операциям.

8. При реализации банками операции по осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров уступки требования

9. При реализации банками операций по отчуждению драг металлов в виде банковских и мерных слитков банком физ лицам

10. Обороты по реализации лотерейных билетов, а так же по приему ставок, по эл интерактивным играм по проводимым в порядке установленном през РБ.

При реализации товаров раб услуг имуществ прав НДС рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода по всем операц по реализ тов, раб усл имущ прав и всех изменений налоговой базы в соотв отчетном периоде

если объекты налогообложения НДС реализуются по свободным ценам и налоговая база учтена с НДС (выручка от реализации с НДС по свободным ценам), тогда сумма НДС = налоговая база * ставка / 100 + ставка

Ставка НДС для банковских учреждений установлена в размере 20%:

1 - При реализации ОС, НА, отдельных предметов в составе краткосрочных активов по ценам выше или ниже остаточной стоимости налоговая база определяется из цены их реализации (налоговой базой является выручка от реализации без НДС).

2 - При реализации банком бланков ЦБ, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а так же платежных карточек налоговой базой является выручка от их реализации без НДС.

3 - При реализации банком услуг по хранению, перевозке или инкассации бел руб и иностр валюты налоговой базой является выручка от реализации этих услуг без НДС.

4 - При уступке права требования банком налоговая база определяется как сумма превышения дохода полученная банком при последующей уступке права требования над расходами на приобретение указанного требования.

При приобретении банком денежного требования у 3-х лиц налоговая база определяется как сумма превышения дохода полученного от должника над расходами на приобретение этого требования.

При передаче банком прав связанных с правом заключения договора налоговая база определяется как стоимость такого права без включения в нее НДС

5 – При передаче лизингодателем банком предмета лизинга лизингополучателю, налоговая база определяется как сумма лизинговых платежей (в сумму лизингового платежа НДС всегда включен). Если по условиям договора лизинга предмет фин аренды выкупается лизингополучателем, то налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости предмета лизинга.

6 – При передаче арендодателем банка объекта аренды арендатору налоговая база определяется как сумма арендной платы (НДС включен). Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.

7 – При безвозмездной передаче приобретенных банком товаров налоговая база определяется исходя из цены приобретения

8 – При реализации услуг по доверительному управлению имуществом оказанных вверителю налоговая база определяется банком доверительным управляющим как сумма вознаграждения полученная им по договору доверительного управления.

9 – Сумма штрафов, пеней, неустоек полученных от покупателей за нарушение условий договоров. В сумму санкций НДС включен

10 – При вывозе с территории РБ на территорию другого гос-ва члена таможен союза предметов лизинга, налоговая база определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости предмета лизинга указанной в договоре, но не более суммы фактически полученного платежа.

При исчислении банком НДС по договору ДУ применяются след ставки НДС: 0%, 10%, 20%, 9,09%, 16,67%.

· При реализации экспортируемых товаров при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы РБ (с учетом объектов вывезенных по договору лизинга, займа, контрактов на изготовление товаров)

· При реализации работ услуг по сопровождению, погрузке и др работ непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров

· При реализации экспортируемых транспортных услуг включая транзитные перевозки, а так же экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья

Ставка 10% применяется при реализации по свободным ценам:

· Произведенной на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветоводства и выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства

· При ввозе на территорию РБ или реализации продовольственных товаров и товаров для детей, согласно перечня утвержденного през РБ

Ставка 9,09% применяется при реализации товаров указанных по ставке 10%, но по фиксированным розничным ценам (при применении этой ставки при начислении НДС всегда делим на 100).

Ставка 20% применяется при реализации по свободным ценам всех остальных товаров работ услуг имущественных прав не указанных по ставке 10%

Ставка 16,67% применяется при реализации всех остальных товаров работ услуг имущественных прав которые не включаются в перечень облагаемых НДС по ставке 9,09%.

1. Привиризация товаров, работ и услуг по свободной цене налоговой базой явл выручка от реализации этих объектов без НДС.

2. При привитацизации товара, работ, услуг по регулированию ценам налоговой базой явл выручка от их реализации с учетом НДС.

3. Сумма за реализаций получена (штрафы, пени, неустойки) полученных от покупателей за нарушение условий договора с верителем

Особенность при возе товаров на таможенную территорию РБ (кроме государств членов таможенного союза), НДС уплачивается при таможенном оформлении возимых товаров. Сумма НДС одна – ввоз кроме стран таможенного союза. (Таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза уплаченного при ввозе) * НДС/ 100

При ввозе товаров работ и услуг из стран членов таможенного союз. Сумма НДС = стоимость приобретенных товаров + сумма подлежащего к уплате акциза * НДС / 100.

Стоимость приобретенных товаров = ценна сделки подлежащая к уплате поставщику за товары, работы и услуги согласно условиям контракта. Налоговая база при возе предметов лизинга на территории РБ с территорией другого государства членов таможенного союза по договору лизинга предусматривающему переход права собственности на них лизингополучателя определяется в размере части стоимости предметов лизинга, предусмотренных на дату е оплаты лизинга договора (независимо от фактического размера и дату осущ платежа.

Лизинговый платеж в ин валюте пересчитывается в нац валюту по курсу НБРБ на дату передача объекта лизинга. При возе объекта из стран членов таможенного союза вместе с налоговой декларацией по НДС, налоговые органы представляют следующие документы:

1. Заявление о возе товаров и уплате косвенных налогов по форме установленной протоколом «об обмене инфо в электроном виде между налоговыми органами госуд членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов». Заявление представляется в налоговый орган на бумажном носителе в 4-х экземплярах и в электроном виде

2. Выписка банка подтверждающая фактическую плату косвенных налогов по импортируемым товарам. Транспортные документы подтверждающие перемещение товаров на территорию РБ.

4. Контракт на основании которого приобретены товары импортированные на территории РБ

Налоговые органы в 10-ти дневный срок проставляют отметки об уплате НДС на заявлении и возвращает импортеру три экземпляра заявления с отметками налогового органа из которых два экземпляра организация передают поставщику для подержания его нулевой ставки НДС

Налоговым периодом по налоговой стоимости признается календарный год, отчетным периодам по НДС по выбору плательщика признается календарный месяц или календарный квартал. Налоговая декларация не позднее 20 числа следующим за истекшим отчетным периодом.

Уплата НДС производится не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим периодом. Налоговая декларация по оборотам возникающим в связи с доверительным управлением имущества в интересах верителя составляются и представляется банком доверительным управляющим отдельно от декларации по его основной деятельности.

При осущ доверительного управления по нескольким договорам банк доверительным управляющим и представляет через банк доверительный управляющий единую налоговую декларацию по НДС по этим договорам. При возе товаров без госуд членов таможенного союза НДС не позднее 20-го числа следующего за месяцем

2. Срока платежа предусмотренного договорам

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме установленного государства членов таможенного союза на территорию которого импортируют товары в том числе по договору лизинга не позднее 20 числа за месяцем принятия на учет импортированных товаров или срока платежа предусмотренным договорам лизинга.

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: