|
|
Аудит валютного и прочих счетов в банках.1. Законодательные и нормативные документы. 2. Цели проверки и источники информации. 3. Перечень аудиторских процедур. 4. Типичные ошибки.
1. Законодательные и нормативные документы. 1. Закон РФ «О Бухгалтерском учете» 2. Положение по Бухгалтерскому учету в РФ. 3. План счетов бухгалтерского учета. 4. Положение о безналичных расчетах в РФ. 5. Налоговый кодекс. 6. О порядке обязательной продажи части валютной выручки через уполномоченные банки. 7. Указ Президента РФ о дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины. 8. Указ Президента РФ «О мерах по повышению собирательности налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. 9. Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ». 10. Указание ЦБ РФ «О порядке совершения юридическими лицами – резидентами операций покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ». 11. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». 12. ГК РФ. Цели проверки и источники информации. Цель – установление полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательными нормами. Источники: платежное поручение, платежное требование – поручение, объявление на взнос наличными, чековая книга, регистры чеков, аккредитивы, кредитные договора, выписка банка. Операции находят отражение – главной книге, бухгалтерском балансе, приложение к балансу (Ф№5), отчет о движении денежных средств. Перечень аудиторских процедур. - Проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним. - Проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приемочных к ним первичных документах. - Проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету. - Проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты. Типичные ошибки. · Отсутствие выписок банка, подписи и исправления в выписках банка. · Оправдательные документы к выпискам банка предоставлены не полностью. · На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. · Затраты, производимые в безналичном порядке, описываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. · Нарушение порядка покупки и отраженной продажи иностранной валютой. · Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.
Учет внебюджетных фондов и расчетов с бюджетом. 1. Законодательные и нормативные документы. 2. Цели проверки и источники информации. 3. Перечень аудиторских процедур. 4. Типичные ошибки. Законодательные и нормативные документы. 1) Закон РФ «О бухгалтерском учете». 2) Положение по бухгалтерскому учету в РФ. 3) План счетов бухгалтерского учета. 4) НК РФ. 5) Положение о составе затрат по производству и реализации продукции включаемых в с/с. 6) Инструкции о порядке заполнении форм готовой бухгалтерской отчетности. 7) Инструкции о порядке начисления и уплаты налогов. 8) Положение о безналичных расчетах. Цели проверки и источники информации. Цель – проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, …. налогового законодательства, правильности начисления расчетных видов налогов, правильности ведения б/у по налоговым сборам и по расчетам с фондами социального страхования. Источниками информации являются: Регистры б/у (составляются на основании лицевых счетов, счет фактур, отчетов МОЛ) по исчислению налогооблагаемых баз и другим документам. Перечень аудиторских процедур. 3.1 Перечень процедур в бюджет: - аудитор, прежде всего, должен учитывать по каким платежам и налогам предприятия ведет расчеты с бюджетом. - по каждому налогу необходимо определить: налогооблагаемую базу, исчисление ставок налогов и платежей, расчеты суммы налогов, применение льгот при расчете и уплате налогов, полноту и своевременность уплаты платежей в бюджет, составление бухгалтерской проводки по начислению и уплате налогов в бюджет, составление и своевременное предоставление бухгалтерских проводок по начислению и уплате налога в бюджет. - правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 68. 3.2 Правильно ли определена налогооблагаемая база для начисления соответствующих взносов, своевременно ли перечисляются взносы, правильность отражения в б/у данных по начислению взносов и их перечислению в фонды. Правильность перечисления ставок. Соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета по счету 69. Сроки уплаты взносов. Типичные ошибки. Неправильно исчислена налогооблагаемая база; не применяются типовые формы документов. Не правильно применяются ставки налогов и платежей, взносов. Не правильно рассчитаны суммы налогов и взносов. Не правильное или не правомерное применение льгот; Не верной составления бухгалтерских проводок. Не своевременное предоставление в налоговую инспекцию в форме отчетности. Не совпадение синтетического и аналитического учета. Соответствуют ли данные по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, с данными содержащимися в бухгалтерской отчетности (баланс, и другие формы).
Учет кредитных операций. 1. Законодательные и нормативные документы. 2. Цели проверки и источники информации. 3. Перечень аудиторских процедур. 4. Типичные ошибки. Законодательные и нормативные документы. 1) Закон РФ «О бухгалтерском учете». 2) Положение о бухгалтерской отчетности РФ. 3) План отчетов РФ. 4) ГК РФ. 5) НК РФ. 6) Положение о составе затрат по производству и реализации включенной в с/с. 7) Инструкция о ставках Центробанка и о порядке кредитования. Цели проверки и источники информации. Учет кредитов и займов ведется на счете 66, 67 и отражается в балансе IV и V разделах. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления кредиты подразделяются на: краткосрочные (до года) и долгосрочные (более года). Вопросы связанные с выдачей и пополнениями Для этой цели оформляется договор, где указывается: - объект кредитов; - срок выдачи; - возврат кредита; - процент ставки; - порядок уплаты процентов; - обязательства банка, заемщика; - ответственность сторон при выдачи и получении кредита. Целью аудита кредитных операций является проверка целесообразности взятого кредита. Перечень аудиторских процедур. Аудитор должен обратить внимание при проверке на следующие моменты: - использовался ли данный кредит по назначению; - как погашалась задолженность по кредиту; - оплачивались ли проценты за пользование кредитом; - на какие счета относились суммы уплачиваемых процентов; - правильность ведения синтетического и аналитического учета; - соответствует ли журнал ордер №4 итогам главной книге и балансу. - имеются ли выписки по специальным ссудным счетам; - приложен ли к выписке процент за пользование кредита. Типичные ошибки. · отсутствует договор на получение кредита или неверное его заполнение; · не все условия отражены в договоре; · кредит не использован по назначению; · не вовремя погашалась задолженность по кредиту; · не вовремя погашались проценты за пользование кредита; · проценты, превысившие ставку ЦБ, были отнесены на затраты; · не правильно отнесена сумма процента на счета б/у; · не верное ведение синтетического и аналитического учета; · не совпадение журнала ордера №4 с главной книгой; · отсутствие выписки банка по аудиторским спецсчетам; · не все документы приложены к выписке банка; · не корректное отражение хозяйственных операций на счетах; · отсутствие расчет процентов за пользование кредитов.
  ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...  Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...  Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...  Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|