Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности утвержден приказом Министерства финансов РФ от 12.09.2002 г. № 93н «Об утверждении временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации».

Это Положение разработано в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

В установленном законодательством Российской Федерации порядке систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации организует Министерство финансов РФ.

Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах (УМЦ), включенных в государственный реестр УМЦ.

Порядок проведения аттестации. Аттестация проводится в целях проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов в области:

б) аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в) аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

г) аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.04.2002 г. № 34н «Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора».

К аттестации допускают лиц, имеющих высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования с государственной аккредитацией, либо имеющих документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; и также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов РФ через УМЦ следующие документы:

а) заявление в печатном виде, о допуске к аттестации установленной формы;

б) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

в) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

г) свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (если высшее экономическое и (или) юридическое образование получено в иностранном образовательном учреждении);

д) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

Для обеспечения проведения аттестации Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ по согласованию с Министерством финансов РФ создает и утверждает состав комиссии по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссии по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов.

База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Министерством финансов РФ в процессе аттестации.

База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов-тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами программ; не менее 150 практических задач по аудиту.

Базу данных для формирования экзаменационных билетов и тестов обновляют регулярно с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.

На основе полного комплекта документов УМЦ формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Списки представляют в Министерство финансов РФ не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена, где рассматривают их в течение 10 дней.

Представители УМЦ получают в Министерстве финансов РФ списки претендентов, допущенных Министерством финансов РФ к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.

В случае ненадлежащего оформления списков групп претендентов указанные списки возвращают на переоформление в УМЦ.

Списки претендентов включают следующие данные:

г) данные документа, удостоверяющего личность;

д) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);

е) места работы и должности, занимаемые претендентом за последние пять лет (при несоответствии занимаемой должности примерному перечню экономических и юридических специальностей в случае необходимости предоставляется расшифровка должностных обязанностей);

ж) полное наименование учебного заведения, существовавшее на момент окончания его претендентом (номер диплома, специальность, год окончания), номер свидетельства о государственной аккредитации;

з) свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (в случае если высшее экономическое или юридическое образование получено в иностранном образовательном учреждении);

и) номер и дата платежного документа, подтверждающего внесение платы за проведение аттестации, фамилия, имя, отчество (наименование организации) плательщика.

Министерство финансов РФ рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления УМЦ соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

Министерство финансов РФ выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдают квалификационные аттестаты по предъявлению документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.

За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации. При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.

Взамен утерянного (утраченного) действующего квалификационного аттестата может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается плата в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации. При отказе аудитора от получения дубликата аттестата плата за его выдачу не возвращается.

Для получения дубликата аудитору необходимо представить следующие документы:

а) заявление с указанием причины получения дубликата;

б) копию платежного документа о внесении платы за выдачу дубликата;

в) две фотографии размером 4 ´ 6 см (для аттестатов с ограниченным сроком действия и для бессрочных аттестатов, выданных согласно решениям Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов РФ в период с 09.09.2001 г. по 13.06.2002 г.).

Министерство финансов РФ рассматривает и оформляет документы, представленные для получения дубликата квалификационного аттестата, в случае соответствия их установленным требованиям, включая поступление платы за выдачу дубликата квалификационного аттестата, в месячный срок со дня регистрации в Министерстве финансов РФ их полного комплекта.

Выдают дубликаты квалификационных аттестатов по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.

Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности. Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соответствующим отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц одновременно во всех УМЦ, своевременно подавших необходимые документы.

Квалификационные экзамены проводят в течение 3 дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменной работы по экзаменационным билетам от 1 до 3 дней). В период квалификационного экзамена письменную работу проводят исключительно по местонахождению УМЦ. Квалификационные экзамены сдают на русском языке без помощи переводчика.

Приказом Министерства финансов РФ от 23.03.2005 г. № 46н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002 года № 93н» во Временное положение внесены изменения. До этих изменений в ходе экзамена выполняли не письменную, а письменно-устную работу.

Информацию о дате и месте проведения квалификационного экзамена доводят до сведения претендентов УМЦ не менее чем за 5 дней до намеченной даты его проведения. Конкретные даты проведения квалификационных экзаменов устанавливает Министерство финансов РФ.

Министерство финансов РФ утверждает Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (далее — Программы). Претенденты сдают
квалификационные экзамены в соответствии с Программами. Такие Программы утверждены Министерством финансов РФ от 23.01.2003 г. № 28-01-23/139/СШ.

Министерство финансов РФ формирует состав экзаменационных комиссий для проведения квалификационного экзамена в письменно-устной форме за 5 дней до даты проведения экзаменов.

Тестирование без информационно-технического обеспечения проводит экзаменационная комиссия.

Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна состоять из председателя, членов комиссии — специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организаций, аудита, а также технического секретаря. Обоснования понятия «специалист» следующие:

а) наличие ученой степени кандидата (доктора) наук или ученого звания доцента (профессора) по специальности, входящей в Программу проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора;

б) при наличии других ученых степеней и званий или при отсутствии степеней и званий — наличие пятилетнего опыта работы либо пятилетнего опыта преподавания, предусматривающих знание вопросов по разделам Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора.

Председателя экзаменационной комиссии определяют из сформированного Министерством финансов РФ по согласованию с Советом по аудиторской деятельности состава кандидатов в председатели экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов.

В состав каждой экзаменационной комиссии включают представителей Министерства финансов РФ и (или) федеральных органов исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, и (или) Центрального банка РФ, и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами комиссии могут быть и другие специалисты, в том числе рекомендованные аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.

Не допускается включать в состав экзаменационной комиссии (в том числе в качестве председателя комиссии) представителей УМЦ, в котором проводится экзамен, а также участников предэкзаменационной подготовки претендентов экзаменационной группы, в которой проводится экзамен.

Министерство финансов РФ формирует и утверждает для каждого УМЦ индивидуальный экзаменационный комплект билетов и тестов, не повторяющий экзаменационные комплекты билетов и тестов для других УМЦ. Формируют экзаменационные комплекты билетов и тестов централизованно методом выборки из базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов.

Претендентов допускают к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность. Претендентов, не имеющих при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавших на экзамены, считают не явившимися на экзамен.

Для проведения тестирования формируют 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому из пяти разделов Программы), для выполнения письменной работы по экзаменационным билетам — экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей: первая часть включает 5 вопросов в соответствии с каждым из разделов Программы, вторая часть — одну практическую задачу по аудиту.

Представители УМЦ получают в Министерстве финансов РФ экзаменационные билеты и тесты, скрепленные штампом Министерства финансов РФ.

При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов Министерством финансов РФ формируются индивидуальные варианты экзаменационных тестов и через телекоммуникационные средства связи доводятся до каждого претендента.

Во время проведения тестирования (при условии его информационно-технического обеспечения) допускается присутствие по поручению Министерства финансов РФ представителей Министерства финансов РФ, Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в качестве наблюдателей без права общения с претендентами.

Тестирование проводят в течение 3 академических часов.

Экзаменационная комиссия оформляет протокол результатов тестирования и через УМЦ доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.

При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводят с 10 до 12 часов 15 минут (по московскому времени) в режиме реального времени, промежуточный протокол результатов тестирования оформляет Министерство финансов РФ и через УМЦ доводит до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.

Письменно-устную работу в первый день проводят по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в 1-й и во 2-й день письменной работы претенденту предоставляется один академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выйти из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдают следующий вопрос билета. Во 2-й день проводится письменная работа по билетам, включающим 2 вопроса по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выйти из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдают практическую задачу, на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выйти из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии.

Результаты квалификационного экзамена претендентам объявляет экзаменационная комиссия в срок не более 2 дней после их проведения.

При проведении квалификационных экзаменов претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами Российской Федерации, инструктивными и справочными материалами, за исключением периода решения практической задачи. Вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претендентов, нарушивших эти требования, удаляют из аудитории и считают не сдавшими экзамены. Лицам, не принимающим участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешено.

Результаты квалификационных экзаменов оценивают следующим образом:

за каждый правильный ответ на поставленный вопрос тестов дается 2 балла, за неправильный ответ — 0 баллов;

за каждый ответ на поставленный вопрос в билете, оцененный экзаменационной комиссией «отлично», дается 10 баллов, «хорошо» — 8, «удовлетворительно» — 6, «неудовлетворительно» — ноль баллов. За решение практической задачи даются следующие баллы: 50, либо 25, либо ноль.

Претендента, набравшего по тестированию менее 86 баллов, считают не сдавшим экзамен и к письменно-устной работе по экзаменационным билетам не допускают.

Экзаменационная комиссия после проведения квалификационного экзамена выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами квалификационных экзаменов. При этом успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются претенденты, набравшие по второму этапу квалификационного экзамена от 67 до 100 баллов при условии получения за ответы на вопросы экзаменационных билетов не менее 42 баллов.

По истечении времени, отведенного на проведение экзаменов, претенденты обязаны сдать в экзаменационную комиссию тесты и билеты вместе с подписанными на них ответами. Претендентов, нарушивших эти требования, считают не сдавшими квалификационный экзамен.

При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится в режиме реального времени.

Итоговые протоколы экзаменационных комиссий и документы претендентов в течение 5 дней после проведения квалификационных экзаменов передают в Министерство финансов РФ. Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ может в предварительном порядке рассматривать результаты аттестации, в том числе с участием соответствующей комиссии по вопросам аттестации и повышения квалификации аудиторов. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки Министерство финансов РФ вправе назначить претенденту переэкзаменовку.

Претенденты, в отношении которых экзаменационной комиссией по результатам сдачи квалификационных экзаменов вынесено отрицательное решение, имеют право апеллировать в Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ в течение 30 календарных дней с даты объявления результатов экзаменов. Аргументированную апелляцию представляют в письменной форме. Апелляция по письменному заявлению претендента может быть рассмотрена в его отсутствие.

Для ее рассмотрения Министерство финансов РФ по согласованию с УМЦ устанавливает специальный день, который заранее сообщают претендентам, представившим апелляцию. Апелляция рассматривается апелляционной комиссией, создаваемой Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ по согласованию с Министерством финансов РФ, в месячный срок со дня получения ею материалов на апелляцию в присутствии претендента. Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ может рассматривать материалы проверок по апелляциям претендентов.

Заключение апелляционной комиссии в течение 3 дней после рассмотрения апелляции направляют в Министерство финансов РФ для принятия окончательного решения. Окончательное решение по апелляции Министерство финансов РФ принимает и сообщает претенденту в месячный срок после получения заключения апелляционной комиссии.

При выявлении фактов представления в Министерство финансов РФ недостоверных сведений и (или) подложных документов претендента лишают права на получение квалификационного аттестата аудитора, а необоснованно выданный аттестат аннулируют. При повторном представлении недостоверных сведений вопрос о выдаче нового аттестата не рассматривают.

Письменные работы претендентов, сдававших квалификационные экзамены, а также протоколы экзаменационных комиссий хранят в Министерстве финансов РФ в течение 3 лет.

Министерство финансов РФ организует регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделенных для этого средств. Материалы проверок в предварительном порядке могут рассматривать на заседаниях Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ. По результатам проверок Министерством финансов РФ выносятся соответствующие решения.

Порядок обучения и повышения квалификации аудиторов. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов РФ. До утверждения Министерством финансов РФ программ повышения квалификации аудиторов действуют программы повышения квалификации аудиторов, утвержденные Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов РФ.

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год; повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, — в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

Учебно-методические центры не позднее чем за 7 календарных дней до начала проведения курсов повышения квалификации представляют в Министерство финансов РФ календарный план проведения занятий с группой аудиторов (далее — календарный план). Если повышение квалификации аудиторов проводится вне местонахождения УМЦ, вместе с календарным планом представляют письмо с указанием номера и даты договора с образовательным учреждением, а также копию лицензии на осуществление образовательной деятельности (с приложениями), выданной образовательному учреждению, на базе которого УМЦ планирует проводить повышение квалификации аудиторов. По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

Министерство финансов РФ вправе отменить проведение повышения квалификации аудиторов, уведомив об этом УМЦ. Отменяют проведение повышения квалификации аудиторов в случаях:

а) предоставления недостоверных сведений в календарных планах;

б) несоблюдения сроков представления календарных планов;

в) отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с приложениями) и (или) договора с образовательным учреждением, на базе которого проводится повышение квалификации вне местонахождения УМЦ.

Не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проводилось повышение квалификации аудиторов, УМЦ представляют в Министерство финансов РФ информацию о выданных аудиторам документах о прохождении курсов повышения квалификации аудиторов с указанием номеров документов, количества прослушанных аудитором академических часов по повышению квалификации в разрезе разделов программы, фамилии, имени, отчества аудитора, номера и типа его квалификационного аттестата. Данные сведения представляют в печатном и электронном виде.

Министерство финансов РФ организует регулярные проверки проведения повышения квалификации аудиторов. Министерство финансов РФ вправе отменить решение УМЦ о выдаче аудитору документа о прохождении курса повышения квалификации в случае предоставления УМЦ недостоверных сведений о прохождении аудитором повышения квалификации.

В срок не позднее 4 лет с момента выдачи впервые оформленного, продленного либо выданного в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора аудитор представляет сведения о соблюдении им требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного ст. 15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

В дальнейшем аудитор подтверждает соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации в срок не позднее 3 лет с момента предыдущего подтверждения соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации.

Подтверждать соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации может аудитор в аккредитованном при Министерстве финансов РФ профессиональном аудиторском объединении, членом которого является аудитор, а в случаях, когда аудитор не является членом хотя бы одного АПАО, — в любом из АПАО по выбору аудитора.

Если аудитор является членом двух и более АПАО, подтверждает соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации такой аудитор в одном АПАО, членом которого он является, по выбору аудитора. Аудитор должен письменно уведомить другие АПАО, членом которых он является, о подтверждении соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации в избранном им АПАО.

На основании документов, представленных аудитором, АПАО заполняет оборотную сторону бланка квалификационного аттестата аудитора и проставлять отметку о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации.

Отметка о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации должна содержать подпись руководителя АПАО или лица, уполномоченного им, заверенную печатью АПАО, и дату проставления этой отметки.

Для проставления отметки аудитор представляет в АПАО: заявление; оригинал квалификационного аттестата аудитора; документы о повышении квалификации (оригиналы или заверенные в установленном порядке копии).

АПАО не вправе отказать аудитору, представившему указанные документы, в принятии таких документов.

Документы представляет аудитор непосредственно в АПАО или направляет заказным почтовым отправлением с описью вложений и уведомлением о вручении.

Оригиналы документов, за исключением заявления, возвращают представившим их лицам непосредственно под расписку или направляют заказным почтовым отправлением с описью вложений и уведомлением о вручении в течение 7 календарных дней со дня, следующего за днем проставления отметки АПАО. В материалы АПАО в этом случае помещают заверенные АПАО копии.

Документы, поступившие до 01.06.2006 г. в Министерство финансов РФ, рассматриваются Министерством финансов РФ.

Документы, поступившие в Министерство финансов РФ после 01.06.2006 г., возвращают с сопроводительным письмом аудитору без рассмотрения для последующего их представления аудитором в АПАО.

Проставляют отметку АПАО не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения АПАО заявления.

а) для заявления, направленного заказным почтовым отправлением, — дату вручения почтового отправления, указанную в уведомлении о вручении;

б) для заявления, представленного в АПАО непосредственно, — дату, указанную в отметке АПАО о принятии заявления.

По истечении указанного срока АПАО обязано проставить отметку либо представить мотивированный отказ в проставлении отметки.

Не допускается обусловливать принятие документов, а также сроки и (или) результаты рассмотрения таких документов выполнением аудитором каких-либо действий.

а) сверяет данные квалификационного аттестата аудитора с данными государственного реестра аттестованных аудиторов аудиторских организаций и реестра лицензий индивидуальных аудиторов;

б) сверяет данные документов о повышении квалификации с государственным реестром УМЦ и сведениями о прохождении аудиторами повышения квалификации в УМЦ.

Проставляют отметку АПАО в порядке поступления документов, независимо от того, является или не является аудитор, представивший документы, членом данного АПАО.

Плату за проставление отметки АПАО не взимают.

В целях сверки АПАО данных Министерство финансов РФ обеспечивает доступ уполномоченным представителям АПАО к информации, содержащейся в государственном реестре аттестованных аудиторов аудиторских организаций, реестре лицензий индивидуальных аудиторов и государственном реестре УМЦ, а также сведениям о прохождении аудиторами ежегодного повышения квалификации в УМЦ.

Отказ в проставлении отметки АПАО допускается только в случае, если:

а) аудитором не представлен полный комплект документов;

б) представленные аудитором документы не отвечают требованиям;

в) в представленных аудитором документах выявлены недостоверная информация, противоречащие или не соответствующие друг другу сведения;

г) представленный аудитором квалификационный аттестат аудитора аннулирован;

д) вместе с заявлением аудитором не представлены отдельные документы о повышении квалификации, подтверждающие соблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Отказ в проставлении отметки АПАО в иных случаях не допускается.

В мотивированном отказе должна быть указана причина, на основании которой АПАО отказывает в проставлении отметки АПАО, и приведена конкретная причина отказа в проставлении отметки АПАО. Мотивированный отказ подписывает руководитель АПАО или лицо, уполномоченное им, и заверяет печатью АПАО.

Мотивированный отказ вручает АПАО под расписку самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности или направляет заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В случае отказа в проставлении отметки АПАО по причине, указанной в пп. «д» п. 65 настоящего Положения от 12.09.2002 г. № 93н, АПАО не позднее 15 календарных дней со дня, следующего за днем представления аудитору мотивированного отказа, направляет в Министерство финансов РФ информацию о таком мотивированном отказе с приложением заверенной АПАО копии квалификационного аттестата аудитора.

В случае получения от АПАО мотивированного отказа аудитор вправе направить в Министерство финансов РФ документы вместе с копией такого мотивированного отказа.

1) устанавливает соответствие полученного аудитором от АПАО мотивированного отказа установленным требованиям;

2) возвращает аудитору без рассмотрения полученные документы с сопроводительным письмом — при соответствии полученного аудитором от АПАО мотивированного отказа;

3) проставляет отметку о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации — при несоответствии полученного аудитором от АПАО мотивированного отказа установленным причинам. При этом отметка о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации должна содержать подпись уполномоченного лица Министерства финансов РФ и дату проставления этой отметки.

После устранения аудитором указанных причин отказа в проставлении отметки АПАО аудитор вправе повторно обратиться в то же АПАО, в которое он представлял документы первоначально, для проставления отметки АПАО.

1) ведет учет документов, поступивших для проставления отметки АПАО;

2) обеспечивает сохранность документов, представляемых для проставления отметки АПАО, в течение 5 лет;

3) ежемесячно в срок до 15 числа каждого месяца представляет в Министерство финансов РФ сведения о проставлении отметок АПАО (на бумажном носителе и в электронном виде), включающие по каждому аудитору, подтвердившему повышение своей квалификации, фамилию, имя, отчество, номер квалификационного аттестата аудитора, дату проставления отметки АПАО, наименование АПАО, проставившего отметку.

Министерство финансов РФ проверяет работу АПАО с документами, представленными аудиторами для проставления отметки АПАО.

Основание для проведения проверок — распоряжение уполномоченного должностного лица Министерства финансов РФ или письменное обращение аудитора в Министерство финансов РФ. Проверки проводятся Министерством финансов РФ также при осуществлении им контроля.

В случае выявления Министерством финансов РФ нарушений АПАО порядка проведения указанной работы Министерство финансов РФ направляет проверенному АПАО предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения. При неоднократном выявлении нарушений АПАО установленного порядка Министерство финансов РФ лишает соответствующее АПАО права проставлять отметки АПАО. При этом члены АПАО, которое лишено права проставлять отметки АПАО, представляют документы, в любое другое АПАО по собственному выбору.

Приложение
к приказу Министерства финансов

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА^{^[3]}
№ ________

(решение уполномоченного органа об аттестации аудитора)

(фамилия, имя, отчество аудитора в дательном падеже)

(идентификационный номер налогоплательщика)

предоставляется право осуществления аудиторской деятельности в области

(наименование типа квалификационного аттестата аудитора)

СВЕДЕНИЯ О ПРОХОЖДЕНИИ АУДИТОРОМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ^{^[4]}

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: