|
|
Понятие пассивов. Примеры пассивных счетовПассивы- источники формирования ресурсов банка (фонды, доходы, прибыль, остатки на счетах, средства в расчетах) На пассивных счетах учитывают:
Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.
Парные счета, особенности их ведения В банках для ряда специальных операций в свое время существовали активно-пассивные счета, которые - характеризовавшиеся тем, что они могли иметь и кредитовые, и дебетовые остатки, причем иногда одновременно и те и другие. В Плане счетов бухгалтерского учета с 1 января 1998 г. балансовые счета второго порядка определены только как активные или как только пассивные и не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующих изменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парных счетов. Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов - активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете Перечень таких счетов второго порядка, определен ЦБР и к ним относятся, например, следующие: Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
┌────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ N счета │ Наименование счета │ Признак │ │ │ │ счета │ ├────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ └────────────┴─────────────────────────────────────────┴─────────┘ 1. 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, П форфейтинговым операциям
47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, А форфейтинговым операциям
2. 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
3. 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже П иностранной валюты
47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже А иностранной валюты
4. 47407 Расчеты по конверсионным операциям и П срочным сделкам
47408 Расчеты по конверсионным операциям и А срочным сделкам
5. 47412 Операции по продаже и оплате лотерей П
47413 Операции по продаже и оплате лотерей А
6. 47414 Платежи по приобретению и реализации П памятных монет
47415 Требования по платежам за приобретаемые и А реализуемые памятные монеты
7. 47419 Расчеты с организациями по наличным П деньгам (СБ)
47420 Расчеты с организациями по наличным А деньгам (СБ)
8. 47422 Обязательства по прочим операциям П
47423 Требования по прочим операциям А
9. 60307 Расчеты с работниками П по подотчетным суммам
60308 Расчеты с работниками А по подотчетным суммам
10. 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками П и покупателями
60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками А и покупателями
11. 60313 Расчеты с организациями-нерезидентами П по хозяйственным операциям
60314 Расчеты с организациями-нерезидентами А по хозяйственным операциям
12. 60322 Расчеты с прочими кредиторами П
60323 Расчеты с прочими дебиторами А
13. 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П
70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А
14. 81001 Убыток по доверительному управлению А
85501 Прибыль по доверительному управлению П
15. 93801 Нереализованные курсовые разницы А по переоценке иностранной валюты
96801 Нереализованные курсовые разницы П по переоценке иностранной валюты
16. 93901 Нереализованные курсовые разницы А по переоценке драгоценных металлов
96901 Нереализованные курсовые разницы П по переоценке драгоценных металлов
17. 94001 Нереализованные курсовые разницы А по переоценке ценных бумаг
97001 Нереализованные курсовые разницы П по переоценке ценных бумаг
18. 95001 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента
97101 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента
19. 95002 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги
97102 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги
20. 95003 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют
97103 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют
21. 95004 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)
97104 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)
22. 95005 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке требований и обязательств при изменении других переменных
97105 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке требований и обязательств при изменении других переменных
Для этих счетов допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Так реализуется требование того, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов. Такая процедура называется «Урегулирование парных счетов» и в большинстве автоматизированных банковских систем она автоматизирована. Но и в настоящий момент активно-пассивные счета могут вестись в банке как технические – без отражения в балансе.
С точки зрения «классической» бухгалтерии, появление на пассивном счете – дебетового остатка означает, что на счете образовалось красное сальдо. Для активного счета, когда на нем появляется кредитовый остаток, означает, что на нем образовалось черное сальдо. И та и другая ситуация свидетельствует о «перерасходе» средств и для банковских счетов. Для клиентских счетов в этой ситуации банками может представляться такая услуга, как овердрафт - кредитование счета клиента банка при отсутствии средств для оплаты документов. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является формой кредитования
Виды банковских счетов.
В коммерческих банках в зависимости от обслуживаемых клиентов и вида оказываемых услуг открываются следующие "клиентские" счета:
К «банковским» счетам можно отнести следующие:
Пример структуры такого счета представлен на рис 3:
Рис. 3. Структура лицевых расчетного и текущего счетов
Пояснение к рисунку: · балансовый счет второго порядка - 70101 (разряды 1 - 5) · признак рубля - 810 (разряды 6 - 8) · защитный ключ - К (разряд 9) · номер филиала - 1 (разряды 10 - 13) · символ отчета о прибылях и убытках - 11106 (разряды 14 - 18) · порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20) · номер лицевого счета 70101 810 К 0001 11106 01
Результаты проводок по этим счетам отражаются в форме № 102 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ», которую коммерческие банки ежеквартально представляют в ЦБР. Показатели по доходам и расходам фигурирую, в налоговой отчетности и отчета МСФО   Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...  Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...  ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...  Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|
