Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Понятие пассивов. Примеры пассивных счетов





Пассивы- источники формирования ресурсов банка (фонды, доходы, прибыль, остатки на счетах, средства в расчетах)

На пассивных счетах учитывают:

  • средства организаций, учреждений и граждан,
  • депозиты,
  • кредиторская задолженность,
  • фонды банка,
  • доходы и прибыль.

 

Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

 

Парные счета, особенности их ведения

В банках для ряда специальных операций в свое время существовалиактивно-пассивные счета, которые - характеризовавшиеся тем, что они могли иметь и кредитовые, и дебетовые остатки, причем иногда одновременно и те и другие.

В Плане счетов бухгалтерского учета с 1 января 1998 г. балансовые счета второго порядка определены только как активные или как только пассивныеи не предусмотрено ведения активно-пассивных счетов. Для операций, требующих изменения остатков с активного на пассивный или наоборот, введен режим парных счетов. Режим парных счетов предусматривает открытие одновременно сразу двух лицевых счетов - активного на активном балансовом счете и пассивного на пассивном балансовом счете

Перечень таких счетов второго порядка, определен ЦБР и к ним относятся, например, следующие:

Список парных счетов,

по которым может изменяться сальдо на противоположное

 

┌────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ N счета │ Наименование счета │ Признак │

│ │ │ счета │

├────────────┼─────────────────────────────────────────┼─────────┤



│ 1 │ 2 │ 3 │

└────────────┴─────────────────────────────────────────┴─────────┘

1. 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, П

форфейтинговым операциям

 

47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, А

форфейтинговым операциям

 

2. 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П

 

47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А

 

3. 47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже П

иностранной валюты

 

47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже А

иностранной валюты

 

4. 47407 Расчеты по конверсионным операциям и П

срочным сделкам

 

47408 Расчеты по конверсионным операциям и А

срочным сделкам

 

5. 47412 Операции по продаже и оплате лотерей П

 

47413 Операции по продаже и оплате лотерей А

 

6. 47414 Платежи по приобретению и реализации П

памятных монет

 

47415 Требования по платежам за приобретаемые и А

реализуемые памятные монеты

 

7. 47419 Расчеты с организациями по наличным П

деньгам (СБ)

 

47420 Расчеты с организациями по наличным А

деньгам (СБ)

 

8. 47422 Обязательства по прочим операциям П

 

47423 Требования по прочим операциям А

 

9. 60307 Расчеты с работниками П

по подотчетным суммам

 

60308 Расчеты с работниками А

по подотчетным суммам

 

10. 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками П

и покупателями

 

60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками А

и покупателями

 

11. 60313 Расчеты с организациями-нерезидентами П

по хозяйственным операциям

 

60314 Расчеты с организациями-нерезидентами А

по хозяйственным операциям

 

12. 60322 Расчеты с прочими кредиторами П

 

60323 Расчеты с прочими дебиторами А

 

13. 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П

 

70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А

 

14. 81001 Убыток по доверительному управлению А

 

85501 Прибыль по доверительному управлению П

 

15. 93801 Нереализованные курсовые разницы А

по переоценке иностранной валюты

 

96801 Нереализованные курсовые разницы П

по переоценке иностранной валюты

 

16. 93901 Нереализованные курсовые разницы А

по переоценке драгоценных металлов

 

96901 Нереализованные курсовые разницы П

по переоценке драгоценных металлов

 

17. 94001 Нереализованные курсовые разницы А

по переоценке ценных бумаг

 

97001 Нереализованные курсовые разницы П

по переоценке ценных бумаг

 

18. 95001 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке требований и обязательств при

изменении ставки процента

 

97101 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке требований и обязательств при

изменении ставки процента

 

19. 95002 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке требований и обязательств при

изменении рыночных цен (индексов цен) на

ценные бумаги

 

97102 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке требований и обязательств при

изменении рыночных цен (индексов цен) на

ценные бумаги

 

20. 95003 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке требований и обязательств при

изменении курсов валют

 

97103 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке требований и обязательств при

изменении курсов валют

 

21. 95004 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке требований и обязательств при

изменении индексов цен (кроме ценных

бумаг)

 

97104 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке требований и обязательств при

изменении индексов цен (кроме ценных

бумаг)

 

22. 95005 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке требований и обязательств при

изменении других переменных

 

97105 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке требований и обязательств при

изменении других переменных

 

Для этих счетов допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Так реализуется требование того, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Такая процедура называется «Урегулирование парных счетов» и в большинстве автоматизированных банковских систем она автоматизирована.

Но и в настоящий момент активно-пассивные счета могут вестись в банке как технические – без отражения в балансе.

 

С точки зрения «классической» бухгалтерии, появление на пассивном счете – дебетового остатка означает, что на счете образовалось красное сальдо.

Для активного счета, когда на нем появляется кредитовый остаток, означает, что на нем образовалось черное сальдо.

И та и другая ситуация свидетельствует о «перерасходе» средств и для банковских счетов.

Для клиентских счетов в этой ситуации банками может представляться такая услуга, как овердрафт - кредитование счета клиента банка при отсутствии средств для оплаты документов. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является формой кредитования

 

Виды банковских счетов.

 

В коммерческих банках в зависимости от обслуживаемых клиентов и вида ока­зываемых услуг открываются следующие "клиентские" счета:

  • расчетные счета - счета, открываемые юридическим лицам различных форм собственности, имеющим самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и проведения расчетов (пассивные);
  • бюджетные счета - счета, открываемые предприятиям, организациям, учреж­дениям, которым для ведения хозяйственной деятельности выделяются средства из фе­дерального и/или местных бюджетов (пассивные);
  • транзитные валютные счета - счета, открываемые банком, на которые поступает выручка клиента в иностранной валюте. Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций. После обязательной продажи, валютная часть выручки поступает на текущий валютный счет.
  • текущие счета - счета, открываемые учреждениям и организациям, не зани­мающимся предпринимательской деятельностью (общественные, религиозные, благо­творительные фонда и т. д.). Они предназначены для хранения денежных средств (в т.ч. и в валюте) и осуществления расчетов;
  • ссудные счета - счета для учета задолженностей по выданным кредитам;
  • депозитные счета - счета для учета привлеченных во вклады (депозиты) денеж­ных средств.

К «банковским» счетам можно отнести следующие:

  • Счет кассы – счета(счета) для учета наличных денежных средств;
  • Корреспондентский счет – счет в кредитных организациях для отражения межбанковских расчетов. Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России (18-й, 19-й, 20-й разряды), содержат 3-х значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7-му, 8-му, 9-му разрядам БИК
  • Счета доходов и расходов – счета, на которых отражаются соответствующие результаты банковской деятельности. Особенностью их является то, что в номерах этих лицевых счетов разряды с 14 по 18 используются для обозначения символов и шифров отчетности (для подготовки отчета о прибылях и убытках)

Пример структуры такого счета представлен на рис 3:

 
 

 

 


Рис. 3. Структура лицевых расчетного и текущего счетов

 

Пояснение к рисунку:

· балансовый счет второго порядка - 70101 (разряды 1 - 5)

· признак рубля - 810 (разряды 6 - 8)

· защитный ключ - К (разряд 9)

· номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)

· символ отчета о прибылях и убытках - 11106 (разряды 14 - 18)

· порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20)

· номер лицевого счета 70101 810 К 0001 11106 01

 

Результаты проводок по этим счетам отражаются в форме № 102 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ», которую коммерческие банки ежеквартально представляют в ЦБР. Показатели по доходам и расходам фигурирую, в налоговой отчетности и отчета МСФО









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.