Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Тема 3.Учет денежных средств





Вопрос 1 Учет кассовых операций.

 

1. Порядок ведения кассовых операций.

2. Кассовые документы.

3. Характеристика счета 50.

4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

1. Порядок ведения кассовых операций.

По­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции уста­нав­ли­ва­ет­ся Цен­траль­ным бан­ком Рос­сии (Ука­за­ние Банка Рос­сии от 11.03.2014 N 3210-У (далее – Ука­за­ние)). При этом ме­ро­при­я­тия по обес­пе­че­нию со­хран­но­сти на­лич­но­сти при ве­де­нии кас­со­вых опе­ра­ций, хра­не­нии, транс­пор­ти­ров­ке, а также по­ря­док и сроки про­ве­де­ния внут­рен­них про­ве­рок на­лич­ных денег, опре­де­ля­ют­ся ор­га­ни­за­ци­ей/ИП са­мо­сто­я­тель­но (п. 7 Ука­за­ния).

Ор­га­ни­за­ци­ям и ИП важно со­блю­дать по­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций. Ведь за на­ру­ше­ние этого по­ряд­ка гро­зит не ма­лень­кий штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

· для ор­га­ни­за­ции — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;

· для ее долж­ност­ных лиц и ИП – от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Лимит кассы

В ор­га­ни­за­ции дол­жен быть уста­нов­лен кас­со­вый лимит.

Лимит кассы – до­пу­сти­мая сумма на­лич­ных, ко­то­рая может оста­вать­ся в кассе ор­га­ни­за­ции на конец ра­бо­че­го дня. Сверх­ли­мит­ные суммы под­ле­жат сдаче в банк.

.

Расчет лимита кассы на 2017 год, исходя из объемов поступления денежных средств, осуществляется по формуле:

L = V / P х N,

где L — это лимит остатка наличных в кассе;

V — объем поступлений наличных денег;

P — расчетный период

N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

Отметим, что организация в праве сама выбирать расчетный период для определения лимита кассы в 2017 году, но не менее одного дня и не более 92-х дней.

Образец расчета лимита кассы на 2017 год, исходя из объемов поступления денежных средств

Предположим, что у торгового предприятия «Лимма» средняя выручка за один рабочий день составила 45 000рублей. Наличная выручка инкассируется один раз в 5 дней, согласно распоряжению руководителя.

Таким образом, расчет лимита кассы на 2017 год выглядит следующим образом: L=V / P х N 225000 =45000/1*5 При необходимости, получившуюся сумму можно округлить как в большую, так и в меньшую сторону.

Расчет лимита кассы на 2017 год, исходя из объемов выдачи денежных средств, выполняется по формуле:

L = R / P х N,

где L — это лимит кассы,

R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,

P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

N — количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

Внимание! Денежные средства, идущие на выдачу зарплаты и прочих выплат сотрудникам, при расчете лимита кассы в 2017 году не учитываются.

Образец расчета лимита кассы на 2017 год, исходя из объемов выдачи денежных средств Компания «Лимма» работает шесть дней в неделю - воскресенье выходной, таким образом, ее расчетный период за 4-й квартал 2016 года составит 78.

Оборот по кредиту 50 счета «Касса» у ООО «Лимма» составил:

в октябре – 200 000руб.

в ноябре – 203 000руб.

в декабре - 500 000руб. Итого за 4-й квартал: 903 000руб.

Количество рабочих дней между снятием наличных по чеку равно 6 (согласно приказу гендиректора).

Таким образом, расчет лимита кассы на 2017 год выглядит следующим образом: L=R / P х N 903000/78*6=69461,54

Руководитель счел нужным округлить полученную сумму до 69 000 руб., и отразил ее в приказе.

Сверхлимитные денежные средства нужно сдавать в банк, за нарушение порядка работы с наличностью компании грозит штраф.

.

Дан­ный лимит ор­га­ни­за­ция опре­де­ля­ет са­мо­сто­я­тель­но ис­хо­дя из ха­рак­те­ра своей де­я­тель­но­сти, а также с уче­том объ­е­мов по­ступ­ле­ний и выдач на­лич­ных средств.

Ор­га­ни­за­ции, от­но­ся­щи­е­ся к субъ­ек­там ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства (СМП), а также ИП впра­ве не уста­нав­ли­вать лимит кассы и хра­нить в кассе столь­ко на­лич­но­сти, сколь­ко нужно (п. 2 Ука­за­ния).

Суммы сверх уста­нов­лен­но­го ли­ми­та долж­ны сда­вать­ся в банк.

Прав­да, пре­вы­ше­ние до­пус­ка­ет­ся в дни вы­пла­ты зар­пла­ты/иных вы­плат, вклю­чая день по­лу­че­ния на­лич­ных в банке на эти цели, а также в вы­ход­ные/нера­бо­чие празд­нич­ные дни (если фирма про­во­дит в эти дни кас­со­вые опе­ра­ции). В этом слу­чае ни­ка­кие штраф­ные санк­ции фирме и ее долж­ност­ным лицам не гро­зят.

Кассовые операции: лимит расчетов наличными

По­ми­мо кас­со­во­го ли­ми­та, есть еще и лимит рас­че­тов на­лич­ны­ми день­га­ми между ор­га­ни­за­ци­я­ми/ИП. Дан­ный лимит со­став­ля­ет 100 тыс. руб. в рам­ках од­но­го до­го­во­ра (п. 6 Ука­за­ния Банка Рос­сии от 07.10.2013 N 3073-У). То есть, до­пу­стим, если ор­га­ни­за­ция по­ку­па­ет у дру­го­го юр­ли­ца в рам­ках од­но­го до­го­во­ра то­ва­ры сто­и­мо­стью 150 тыс. руб. и пла­ни­ру­ет про­из­во­дить опла­ту ча­стя­ми, то сумма всех на­лич­ных пла­те­жей не долж­на пре­вы­шать в общей слож­но­сти 100 тыс. руб., осталь­ная сумма долж­на быть пе­ре­чис­ле­на про­дав­цу по без­на­лу.

С фи­зи­ка­ми обмен на­лич­ны­ми (по­лу­че­ние/вы­да­ча) ор­га­ни­за­ции/ИП могут про­во­дить без ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний (п. 6 Ука­за­ния Банка Рос­сии от 07.10.2013 N 3073-У).

Кассовые правила

Без­услов­но, нема­лое зна­че­ние имеет и до­ку­мен­таль­ное оформ­ле­ние каж­дой кас­со­вой опе­ра­ции. Ведь неоформ­лен­ная опе­ра­ция может при­ве­сти к тому, что день­ги «на бу­ма­ге» не будут сов­па­дать с их фак­ти­че­ским ко­ли­че­ством. А это опять-та­ки чре­ва­то штра­фом.

Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции

Кас­со­вые опе­ра­ции дол­жен вести кас­со­вый ра­бот­ник или дру­гой ра­бот­ник, на­зна­чен­ный ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции/ИП.

Кас­сир дол­жен быть озна­ком­лен со сво­и­ми обя­зан­но­стя­ми под рос­пись (п. 4 Ука­за­ния).

Если в ор­га­ни­за­ции/у ИП ра­бо­та­ет несколь­ко кас­си­ров, на од­но­го из них долж­ны быть воз­ло­же­ны функ­ции стар­ше­го кас­си­ра.

Кста­ти, ве­де­ние кас­со­вых опе­ра­ций может взять на себя сам ру­ко­во­ди­тель/ИП.

Кассовые операции: кто подписывает документы

Кас­со­вые до­ку­мен­ты под­пи­сы­ва­ет глав­ный бух­гал­тер или бух­гал­тер (при их от­сут­ствии – ру­ко­во­ди­тель), а также кас­сир (п. 4.3 Ука­за­ния).

При этом кас­сир снаб­жа­ет­ся пе­ча­тью или штам­пом (на­при­мер, пе­чать с на­име­но­ва­ни­ем фирмы, ее ИНН и сло­вом «По­лу­че­но»). Ставя от­тиск пе­ча­ти/штам­па на кас­со­вых до­ку­мен­тах, кас­сир под­твер­жда­ет про­ве­де­ние кас­со­вой опе­ра­ции.

Если же ве­де­ни­ем кас­со­вых опе­ра­ций и оформ­ле­ни­ем кас­со­вых до­ку­мен­тов за­ни­ма­ет­ся сам ру­ко­во­ди­тель, то, со­от­вет­ствен­но, под­пи­сы­вать кас­со­вые до­ку­мен­ты дол­жен толь­ко он.

 

2. Кассовые документы.

По­ступ­ле­ние денег в кассу оформ­ля­ет­ся при­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром (далее – ПКО (Форма № КО-1, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 18.08.1998 N 88)), рас­хо­до­ва­ние денег из кассы – рас­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром (далее – РКО (Форма № КО-2, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Гос­ком­ста­та РФ от 18.08.1998 N 88)).

Кас­со­вые до­ку­мен­ты (ПКО, РКО) оформ­ля­ют­ся глав­ным бух­гал­те­ром или иным лицом, в чьи обя­зан­но­сти по рас­по­ря­же­нию ру­ко­во­ди­те­ля/ИП вхо­дит оформ­ле­ние этих до­ку­мен­тов. Также кас­со­вые до­ку­мен­ты могут быть оформ­ле­ны долж­ност­ным лицом ком­па­нии или физ­ли­цом, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны до­го­во­ры об ока­за­нии услуг по ве­де­нию буху­че­та (п. 4.3 Ука­за­ния).

ИП, неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, могут не оформ­лять кас­со­вые до­ку­мен­ты, но при усло­вии, что они ведут учет до­хо­дов и рас­хо­дов/фи­зи­че­ских по­ка­за­те­лей (п. 4.1 Ука­за­ния, п. 2 Пись­ма ФНС Рос­сии от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

 

Прием наличных (ПКО)

Как мы от­ме­ти­ли выше, прием на­лич­ных в кассу про­во­дит­ся по ПКО.

При по­лу­че­нии при­ход­но­го кас­со­во­го ор­де­ра кас­сир про­ве­ря­ет (п. 5.1 Ука­за­ния):

· на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра или бух­гал­те­ра (при их от­сут­ствии – под­пи­си ру­ко­во­ди­те­ля) и све­ря­ет эту под­пись с име­ю­щим­ся об­раз­цом;

· со­от­вет­ствие на­лич­ной суммы, ука­зан­ной циф­ра­ми, сумме, ука­зан­ной про­пи­сью;

· на­ли­чие под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов, по­име­но­ван­ных в ПКО.

Кас­сир при­ни­ма­ет на­лич­ные день­ги по­лист­ным, по­штуч­ным пе­ре­сче­том. При этом лицо, вно­ся­щее на­лич­ность в кассу, дол­жен иметь воз­мож­ность на­блю­дать за дей­стви­я­ми кас­си­ра.

Пе­ре­счи­тав день­ги, кас­сир све­ря­ет сумму в ПКО с фак­ти­че­ски по­лу­чен­ной сум­мой и, если суммы сов­па­да­ют, то кас­сир под­пи­сы­ва­ет ПКО, ста­вит пе­чать/штамп на кви­тан­ции к ПКО и от­да­ет эту кви­тан­цию лицу, вно­сив­ше­му на­лич­ность.

При рас­че­тах с при­ме­не­ни­ем ККТ или БСО при­ход­ный кас­со­вый ордер может быть оформ­лен на общую сумму при­ня­тых на­лич­ных по окон­ча­нии про­ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ции. Такой ПКО за­пол­ня­ет­ся на ос­но­ва­нии кон­троль­ной ленты ККТ, ко­реш­ков блан­ков стро­гой от­чет­но­сти (БСО), при­рав­нен­ных к кас­со­во­му чеку, и т.д.

Даль­ней­шее пе­ре­ме­ще­ние ПКО внут­ри ор­га­ни­за­ции и его хра­не­ние за­ви­сит от пра­вил, уста­нов­лен­ных ру­ко­во­ди­те­лем фирмы. Хра­нить­ся ПКО дол­жен в те­че­ние 5 лет (п. 362 Пе­реч­ня, утв. При­ка­зом Мин­куль­ту­ры Рос­сии от 25.08.2010 N 558).

Выдача наличных (РКО)

При вы­да­че на­лич­ных из кассы нужно офор­мить РКО. По­лу­чив его, кас­сир про­ве­ря­ет (п. 6.1 Ука­за­ния):

· на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра/бух­гал­те­ра (при его от­сут­ствии – под­пи­си ру­ко­во­ди­те­ля) и ее со­от­вет­ствие об­раз­цу;

· со­от­вет­ствие сумм, ука­зан­ных циф­ра­ми, сум­мам, ука­зан­ным про­пи­сью.

При вы­да­че на­лич­но­сти кас­сир дол­жен про­ве­рить на­ли­чие под­твер­жда­ю­щих до­ку­мен­тов, пе­ре­чис­лен­ных в РКО.

Перед вы­да­чей денег кас­сир дол­жен иден­ти­фи­ци­ро­вать по­лу­ча­те­ля по пас­пор­ту (иному до­ку­мен­ту, удо­сто­ве­ря­ю­ще­му лич­ность). Вы­да­ча на­лич­ных денег лицу, не ука­зан­но­му в РКО, за­пре­ще­на.

Под­го­то­вив необ­хо­ди­мую сумму, кас­сир пе­ре­да­ет по­лу­ча­те­лю РКО для под­пи­си. Затем кас­сир дол­жен пе­ре­счи­тать под­го­тов­лен­ную сумму таким об­ра­зом, чтобы по­лу­ча­тель мог на­блю­дать дан­ный про­цесс. Вы­да­ча на­лич­но­сти про­из­во­дит­ся по­лист­ным, по­штуч­ным пе­ре­сче­том в сумме, обо­зна­чен­ной в РКО. После вы­да­чи денег кас­сир под­пи­сы­ва­ет РКО.

Так же как и ПКО, РКО хра­нит­ся в те­че­ние 5 лет по пра­ви­лам, уста­нов­лен­ным ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции.







ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.