Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Схема 1. Расчеты по аккредитиву





 

Расчеты по аккредитиву позволяют и продавцу, и покупателю максимально снизить риски. Однако есть одно обстоятельство, невыгодное для продавца. Покупатель может умышленно нарушить порядок оформления отгрузочных документов (подписания актов сдачи-приемки, о выполнении работ, оказании услуг), в результате чего продавец может пропустить срок, на который открыт аккредитив. Такой случай рассматривался в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.11.2010 № 09АП-20532/2010-ГК.

Чтобы не попасть в такую ситуацию, покупатель должен тщательно проверять отгрузочные документы, предоставленные продавцом. А выявив недочеты, потребовать их немедленного переоформления.

Расчеты инкассовыми поручениями и платежными требованиями

 

Инкассовая форма расчета предусматривает применение двух расчетных документов: платежного требования и инкассового поручения. Первый документ представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика, отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Второй документ является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

 

Чаще всего инкассовая форма расчетов применяется в международных торговых отношениях. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа (п. 1 ст. 874 ГК РФ).

Поставщик отдает отгрузочные документы вместе с платежным требованием и инкассовым поручением в свой банк, который передает их в банк покупателя. Банк отдаст отгрузочные документы покупателю, только если тот оплатит товар (схема 2).

Важным преимуществом расчетов по инкассо являются взаимные гарантии исполнения договора для покупателя и поставщика.

 

Схема 2. Расчеты по инкассо

 

Оплата платежным требованием предусматривает акцепт (согласие) на оплату и безакцептное списание затребованной суммы. Безакцептное списание возможно на основании законодательства или на основании договора, заключенного между контрагентами.

Расчеты чеками

Чек — это письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Чекодатель является юридическим лицом, имеющим денежные средства в банке. Он вправе распоряжаться ими путем выставления чеков чекодержателю.

Чекодержателем также может быть юридическое лицо.

Плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации и Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчётности и приходуются по внебалансовому счёту “Бланки строгой отчётности”.

При расчете чеками владелец счета дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств. Чек может быть предъявлен к оплате в течение установленного срока предъявления к оплате (обычно в течение10 дней).

 

Схема расчета чеками с депонированием средств показана на рис. 4.

Рис. 4. Схема расчета чеками с депонированием средств:

1 — представление покупателем заявления на получение чеков;

2 — списание средств с расчетного счета и депонирование их на отдельном счете;

3 — выдача покупателю чеков;

4 — отгрузка продукции продавцом;

5 — покупатель выдает чек продавцу;

6 — продавец предъявляет чек в банк продавца;

7 — банк продавца зачисляет средства на расчетный счет продавца;

8 — банк продавца передает реестр чеков в банк покупателя;

9 — банк покупателя списывает сумму по чеку со счета депонированных сумм.

 

Счета бухгалтерского учета:

30109 — корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов;

30110 — корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах;

40702 — коммерческие организации;

40903 — средства для расчетов чеками, предоплаченными картами.

 

Текущий счет

Текущие счета открываются тем, для кого не может быть открыт расчетный счет:

· некоммерческим организациям;

· обособленным подразделениям юридического лица (филиалам, представительствам) по ходатайству юридического лица. Режим использования средств - исходя из полномочий филиала или представительства;

· учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Перечень операций по текущим счетам регламентируется в соответствии с целями деятельности согласно учредительным документам.

 

2. Характеристика счета 51,52,55, 57.

Счет 51 "Расчетные счета"

 

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

 

Счет 52 "Валютные счета"

 

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

 

Счет 55 "Специальные счета в банках"

 

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

 

Счет 57 "Переводы в пути"

 

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

3. Решение задач.

Задача №1 ООО «Ромашка» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам ООО «Ромашка» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 30 000 руб. Сумму в размере 18 000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере 8 000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма в размере 4 000 руб. была возвращена на расчетный счет организации.

Отразите указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Оформите решение в табл.1.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций ООО «Ромашка»»

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками. 2. Получены в банке чеки. 3. Получены денежные средства в банке по чекам подотчетными лицами организации. 4. Списаны использованные чеки 5. Получены денежные средства по чекам поставщиками организации 6. Списаны использованные чеки 7. Сумма, не использованная по чекам, возвращена на расчетный счет организации 8. Списаны чеки, возвращенные в банк      

 

Задача №2 ООО «Весна» зачислил на депозитный счет 200 000 руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 15 % годовых.

Отразите необходимые операции на счетах бухгалтерского учета. Оформите решение в табл.2.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций ООО «Весна»

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Перечислены средства на депозитный счет в банке 2. Начислены проценты по депозиту 3. Проценту по депозиту поступили на расчетный счет      

 

Задача 3. ЗАО "Аквамарин" заключило контракт на импорт материалов на сумму 500 000 долл. США. "Аквамарин" подал в банк заявку на приобретение валюты и перечислил банку для оплаты контракта 16 200 000 руб.

Банк приобрел валюту по курсу 32 руб./USD и удержал с ЗАО "Аквамарин" комиссионное вознаграждение за покупку валюты в сумме 65 468 руб.

Курс доллара, установленный Банком России на момент покупки валюты, поступления материалов и оплаты импортного контракта, составил 31 руб./USD.

Отразите указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Оформите решение в табл.3.

 

 

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций ЗАО "Аквамарин"

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Перечислены средства для покупки валюты. 2. Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет. (500 000*31 руб./USD) 3. Оприходованы материалы. 4. Отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком. (31 руб./USD - 32 руб./USD) *500 000 = - 500 000 руб. 5. Отражена комиссия банка за приобретение валюты. 6. Зачислены на расчетный счет средства, неизрасходованные на покупку валюты. 7. Перечислены денежные средства иностранному поставщику.      

 

Задача 4. В соответствии с приказом руководителя ООО «Ландшафт» старший менеджер по продажам Иванов Г. С. направлен в командировку в Кельн сроком на 5 дней для заключения договора на поставку топливных гранул. Командированному 15 мая выдано наличными 2000 руб. и 800 евро (курс – 43,25 руб.) и зачислено на корпоративную пластиковую карту. За время командировки для оплаты гостиничных услуг и суточных с карты были сняты наличные в сумме 500 евро (курс на дату списания 43,30 руб.). Остаток неиспользованных валютных средств в сумме 240 евро был возвращен на валютный счет. Курс евро на дату списания денежных средств с карты и зачисление на валютный счет 43,40 руб..

Отразите указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Оформите решение в табл.4.

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций ООО «Ландшафт»

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Перечислена с валютного счета иностранная валюта на корпоративную пластиковую карту на командировочные расходы. (800 х 43,25) 2. Выдано в рублях на загранкомандировку. 3. Отражены расходы на загранкомандировку по авансовому отчету в рублях. 4. Отражены расходы на загранкомандировку по авансовому отчету в валюте. (560 х 43,3) 5. Положительная курсовая разница по командировочным расходам. (560 х (43,3-43,25) 6. Остаток неиспользованной валюты зачислен на валютный счет. (240 х 43,30) 7. Положительная курсовая разница по остатку неиспользованной суммы. (240 х (43,4-43,25)      

 

Задача 5. ЗАО «ФинансЪ» через уполномоченный банк продало на ММВБ 300 000 долл.. По условиям договора комиссии вознаграждение банка составляет 1,5% суммы сделки и оплачивается с валютного счета.

Курс ЦБ РФ на дату списания валюты с валютного счета составлял 32,10 руб., на дату продажи – 32,00 руб.. Рублевый эквивалент проданной суммы зачислен на расчетный счет организации по рыночному курсу 32,03 руб..

Отразите операции по продаже иностранной валюты и определите финансовый результат от их совершения.

Оформите решение в табл.5.

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций ЗАО «ФинансЪ»

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Списаны с валютного счета денежные средства для последующей перепродажи (300 000 х 32,1) 2. Осуществлена исполняющим банком продажа иностранной валюты (Учтены расходы ЗАО «ФинансЪ на приобретение валюты) (300 000 х 32,00) 3. Отражена отрицательная курсовая разница в связи с уценкой валюты, находящейся в пути (9 630 000 – 9 600 000) 4. Отражено комиссионное вознаграждение исполняющего банка (300 000 х1,5% х 32,00) 5. Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной иностранной валюты (300 000 х 32,03) 6. Определен финансовый результат от продажи валюты (убыток)      

Задача 6. На валютный счет ЗАО "АлмазХолдинг" поступило 2000 долл. США. Эта сумма - аванс, полученный от иностранного партнера под предстоящую поставку продукции.

Официальный курс доллара США на дату поступления валюты составил 32,10 руб./USD. До конца отчетного периода никаких других операций по валютному счету не было. По состоянию на последний день отчетного периода курс доллара США составил 32,15 руб./USD. По состоянию на эту дату должны быть переоценены и остаток средств на валютном счете, и кредиторская задолженность в иностранной валюте.

Отразите указанные операции на счетах бухгалтерского учета. Оформите решение в табл.6.

Таблица 6

Журнал хозяйственных операций ЗАО "АлмазХолдинг"

Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Получен аванс под предстоящую поставку продукции. 2. В конце месяца: переоценка средств на валютном счете (положительная курсовая разница) 3. В конце месяца: переоценка кредиторской задолженности на валютном счете (отрицательная курсовая разница)      

 







Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычис­лить, когда этот...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.