Составление текущего бюджета

Текущий бюджет составляется, исходя их прогноза доходов, ожидаемых от продаж товаров и услуг и расходов, которые необходимо будет произвести при эффективных действиях для производства и доведения до конечного потребителя своих товаров и услуг. Текущий бюджет определяет постоянно производимые расходы на поддержание уровня производства товаров и услуг и удержание имеющихся потребителей, а также затраты на выпуск на рынок новых товаров и привлечение новых клиентов в течение следующего отчетного периода.

Многие из решений об осуществлении тех или иных расходов в текущем бюджете могут быть приняты, опираясь на бюджетный процесс, основанный на действиях, с использованием следующей последовательности шагов.³

1. Определить объем производства товаров и услуг на следующий отчетный период. Бюджетный процесс, основанный на действиях, запускается как и обычный процесс составления бюджета, с определения уровня производства и продаж и структуры товаров и их потребителей. Оценка объема продаж должна включать в себя не только число товаров, которые планируется продать, но и число потребителей, которые должны будут их купить. Бюджет и производства, и продаж должны быть гораздо более детальными, чем обычные бюджеты. Например, бюджет производства должен содержать информацию о процессах, которые будут осуществляться для достижения планового уровня производства, как то ожидаемый уровень спроса на каждый вид продукции, частота осуществления заказов материалов и их получения и способ доставки продукции. Что касается потребителей, то примерное число осуществляемых заказов, средний размер заказа и число и интенсивность контактов с потребителями являются важными входными данными для определения приемлемого уровня действий, направленных на удовлетворение потребностей клиентов.

2. Определить уровень спроса на действия. Бюджетный процесс, основанный на действиях, продолжается определением уровня спроса на действия, как то осуществление заказа, получение требуемых продуктов, переработка материалов, разработка новых видов товаров и услуг, продажа продукции потребителям и поддержание с ними благоприятных отношений. Традиционно компании составляли детальные бюджеты только для ограниченного числа действий, как то покупка материалов, и число человеко-часов и машино-смен, требуемых для производства продукции. Бюджетный процесс, основанный на действиях, расширяет этот анализ до составления детальной росписи всех действий, требуемых на производство, выпуск на рынков, продажу и доставку продукции.

3. Определить необходимое количество материалов. Далее бюджетный процесс, основанный на действиях, оценивает, сколько и какие типы ресурсов будут необходимы для осуществления деятельности компании. Именно в этом этапе компания использует информацию о предполагаемых к осуществлению действий в следующем периоде и продуктивности внутренних процессов для определения, сколько и каких ресурсов потребуется для осуществления деятельности, удовлетворяющей потребности клиентов. Если компания предполагает проведение усовершенствования внутренних процессов, то спросы на ресурсы уменьшится, чтобы отразить ожидаемое улучшение показателей производительности следующего периода.

4. Определить фактическую обеспеченность ресурсами. Заключительный этап бюджетного процесса, основанного на действиях, состоит в превращении спроса на ресурсы в смету ресурсов, которые будут получены со стороны. Обычно у каждого ресурса есть свои расходные характеристики. (Например, по степени гибкости ресурсы варьируются от очень гибких, как то человеко-часы работы, до четко закрепленных, как то используемая площадь завода.) Для большинства компаний этот последний шаг будет подразумевать проведение сложных и повторяющихся вычислений. Определение производственных мощностей требует проведения тщательного анализа цепочки покупки-продажи, графиков производства, приобретения и доставки, ресурсов, которые могут быть использованы в нескольких видах деятельности и особенностей сезонного характера спроса на разные виды деятельности организации. Именно поэтому бюджетный процесс, основанный на действиях, наиболее эффективно осуществляется в высоко информированной среде системы планирования производственных ресурсов.

Теоретически бюджетный процесс, основанный на действиях, для восприятия достаточно прост. однако на практике все намного сложнее. Организация должна произвести гораздо более детальные оценки, нежели при составлении обычного бюджета: детали о спросе на действия по производству и продаже, об эффективности лежащих в их основе процессов, о цепочке затрат и доставки сырья, о мощности индивидуальных ресурсов. Когда все выше перечисленное успешно осуществлено, можно сказать, что текущий бюджет отвечает всем необходимым требованиям, он определяется количеством требуемых со стороны ресурсов для удовлетворения будущих нужд производства, операций по маркетингу и продажам. Текущий бюджет дает менеджерам возможность определить, в каких областях у организации уже имеются избыточные ресурсы, и предпринять шаги, чтобы либо запустить в производство, либо ликвидировать ресурсы (оборудование, здания и сооружения, трудовые ресурсы), в которых производственные процессы в будущем больше не будут нуждаться.

Рассмотрим в качестве примера опыт в деле планирования, установления целей и составления бюджета компании Sprint Corporation,проходивший в течение 1997 – 1999 года.⁴ Процесс был запущен сверху, когда высшее руководство определило цели политики в области роста. Группа планирования интерпретировала цели в области роста в экономическую модель, которая должна была обеспечить их достижение. Основываясь на плане роста, этот процесс определял спрос на те факторы деятельности, как то число звонков и число переключений, компания должна была делать в будущем. Спрос на действия мог быть удовлетворен увеличением поставок ресурсов, которые должны были быть осуществлены для достижения целей политики в области роста.⁵ Принятие финансового бюджета и составление отчетности в компании должны были теперь базироваться на этих основанных на факторах деятельности экономических планах. Специалисты финансового отдела, опираясь на желаемый рост доходов, прогнозировали структуру изменений в области поставок сырья и включали их в финансовые планы деятельности компании на следующий отчетный период. Таким образом, финансовый план был четко привязан к бизнес прогнозам. И вместо того, чтобы разработать чисто количественный план только для учета финансовых показателей, специалисты финансового отдела как часть того же процесса определили набор ключевых нефинансовых индикаторов, включая число продаж и открытых счетов. И по мере того, как менеджеры обновляли модель осуществления деятельности в будущие периоды (на срок от двух до шести кварталов), система автоматически обновляла число факторов, ведущих к более динамичному прогнозированию потребностей в ресурсах и ключевые индикаторы высокого уровня.

Компания Nationwide Financial Services, Inc осуществляла преобразования по той же схеме, используя систему издержек, основанную на действиях, для прогнозирования издержек на осуществление действий и бизнес процессов, основанных на плановых уровне производства и ожидаемой эффективности бизнес процессов. Действия были взяты из ключевых показателей счетной карты, в особенности показателей внутренней политики и политики по отношению к потребителям, как то число счетов и осуществляемых трансакций.

Таким образом, текущие бюджеты отражают расходы, планируемые к несению, для осуществления повторяющихся операций. В силу широкой базы производимой продукции, оказываемых услуг и обслуживаемых клиентов, которая, как ожидается, будет сохранятся из года в год, большинство затрат организации на приобретение ресурсов будет определяться в ее текущем бюджете (как показано на Схеме 11-5). Этот аспект составления бюджета основывается на данных Сбалансированной счетной карты из-за ее связей с бизнес моделью роста в существующих сферах деятельности компании. Но текущий бюджетный процесс не отражает самые важные возможности счетной карты в деле перегруппировки и сонаправления всех усилий организации на реализацию ее стратегии роста, особенно если данная стратегия требует отхода от традиционных видов деятельности, сложившихся в прошлом.

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: