Налогообложение – Ларионова О.Б.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.
3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

– Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

– Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

– Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

3. Упрощенная система налогообложения: назначение, налогоплательщики. Налоговая база. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Налогоплательщики.

Упрощенную систему налогообложения могут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели. Однако из этого правила существуют исключения.

Так, применять УСН НЕ вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
• Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
• Организации, которые имеют филиалы и (или) представительства.
• Банки
• Страховщики
• Негосударственные пенсионные фонды
• Инвестиционные фонды
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг
• Ломбарды
• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров
• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых
• Организации, занимающиеся игорным бизнесом
• Частные нотариусы

Порядок исчисления налоговой базы

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

– 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

– 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма минимального налога = доходы × 1 %

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

4. Единый налог на вмененный доход. Виды деятельности, используемые ЕНВД. Объект налогообложения и налоговая база.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

· бытовые и ветеринарные услуги;

· услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

· автотранспортные услуги;

· розничная торговля;

· услуги общественного питания;

· размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

· услуги временного размещения и проживания;

· передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налогоплательщиками являются организации и предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ деятельность, попадающую под этот спецрежим, и перешедшие на уплату единого налога добровольно.

!!!До 1 января 2013 года ЕНВД являлся спецрежимом, обязательным для применения.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

По итогам налогового периода налогоплательщик обязан:

· представить налоговую декларацию по ЕНВД (не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода)

· уплатить ЕНВД (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода).

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, соответствует определенный физический показатель, характеризующий данный вид предпринимательской деятельности, и величина базовой доходности в месяц на единицу физического показателя. Физическими показателями для расчета ЕНВД, в частности, являются количество работников и площадь помещения.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляет 15 %.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

5. Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики, Налоговая база, налоговый период. Налоговые вычеты. Ставки.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:

· являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

· не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается:

· для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ - доход, полученный от источников как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

· для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов (в зависимости от ставки).

При определении налоговой базы не учитываются доходы, не подлежащие налогообложению.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за тот же налоговый период, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то в данном налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период получившаяся разница не переносится (за исключением имущественных налоговых вычетов).

Налоговая база по доходам в отношении которых применяются ставки 35%, 30%, 15%, 9% определяется без учета вычетов.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Виды вычетов:

– Стандартные:

o 3000 руб. – Чернобыльцы, участники испытаний ядерного оружия, ветераны ВОВ, военнослужащие, ставшие инвалидами при защите СССР, РФ.

o 500 руб. – герои СССР и РФ, участники ВОВ, блокадники Ленинграда, инвалиды I и II гр

o На детей: по 1400 на первых двух детей, на третьего и последующих по 3000 руб.

– Социальные (на лечение, на обучение, на благотворительные цели).

– Имущественные (при покупке жилых домов, квартир, комнат)

Имущественный вычет, связанный с продажей жилья, иного имущества (за исключением ценных бумаг), уменьшает ТОЛЬКО доходы, полученные при продаже данного жилья, имущества в данном налоговом периоде. То есть величина других доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%, за данный налоговый период, на сумму этого вычета НЕ уменьшается.

– Профессиональные

o лица осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

o лица занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

o лица выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера;

o лица получающие авторские и другие вознаграждения.

Вышеперечисленные налоговые вычеты уменьшают ТОЛЬКО те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Налоговые ставки

· 13 процентов;

· 35 процентов;

· 30 процентов;

· 15 процентов;

· 9 процентов.

По ставке 35% облагаются следующие доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ:

– суммы выигрышей и призов в части, превышающей 4000 руб. в год.

– суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам.

По ставке 30% облагаются все доходы от источников в РФ физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

По ставке 15% с 1 января 2008 года НДФЛ облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

По ставке 9% облагаются доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ:

· в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций;

· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

· учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Объектно-ориентированное программирование (Технология программирования – по новому уч. плану) – Воронина В.В.

1. Наследование

Наследование - это процесс, посредством которого один объект может приобретать свойства другого. Точнее, объект может наследовать основные свойства другого объекта и добавлять к ним черты, характерные только для него. Наследование является важным, поскольку оно позволяет поддерживать концепцию иерархии классов. Применение иерархии классов делает управляемыми большие потоки информации. Например, подумайте об описании жилого дома. Дом - это часть общего класса, называемого строением. С другой стороны, строение - это часть более общего класса - конструкции, который является частью ещё более общего класса объектов, который можно назвать созданием рук человека. В каждом случае порождённый класс наследует все, связанные с родителем, качества и добавляет к ним свои собственные определяющие характеристики. Без использования иерархии классов, для каждого объекта пришлось бы задать все характеристики, которые бы исчерпывающи его определяли. Однако при использовании наследования можно описать объект путём определения того общего класса (или классов), к которому он относится, с теми специальными чертами, которые делают объект уникальным. Наследование играет очень важную роль в OOP.

**При наследование классов конструкторы не наследуются.

2. Система типов C#. Арифметические операции

Стандарт языка C# включает следующий набор фундаментальных типов.

1. Логический тип (bool).

2. Символьные тип (char, string).

3. Целые типы. Целые типы могут быть одного из четырех размеров – byte, short, int, long, сопровождаемые описателем signed или unsigned, который указывает, как интерпретируется значение, - со знаком или без оного.

4. Типы с плавающей точкой. Эти типы также могут быть одного из двух размеров - float, double.

Кроме того, в языке есть

5. Тип void, используемый для указания на отсутствие информации.

Язык позволяет конструировать типы.

6. Указатели (например, int* - типизированный указатель на переменную типа int).

7. Ссылки (например, double& - типизированная ссылка на переменную типа double).

8. Массивы (например, char[] - массив элементов типа char).

Язык позволяет конструировать пользовательские типы

9. Перечислимые типы (enum) для представления значений из конкретного множества.

10. Структуры (struct).

11. Классы.

В языке C# все типы можно разделить на четыре категории:

1. Типы-значения (value), или значимые типы. (логический, арифметический, структуры, перечисление).

2. Ссылочные (reference). (массивы, строки, классы).

3. Указатели (pointer).

4. Тип void.

Эта классификация основана на том, где и как хранятся значения типов. Для ссылочного типа значение задает ссылку на область памяти в "куче", где расположен соответствующий объект. Для значимого типа используется прямая адресация, значение хранит собственно данные, и память для них отводится, как правило, в стеке.

В отдельную категорию выделены указатели, что подчеркивает их особую роль в языке. Указатели имеют ограниченную область действия и могут использоваться только в небезопасных блоках, помеченных как unsafe.

Особый статус имеет и тип void, указывающий на отсутствие какого-либо значения.

Структуры C# представляют частный случай класса. Определив свой класс как структуру, программист получает возможность отнести класс к значимым типам, что иногда бывает крайне полезно. Правда, это неполноценное средство, поскольку на структуры накладываются дополнительные ограничения по сравнению с обычными классами.