Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Оборотные и оборотно-сальдовые ведомости по счетам синтетического и аналитического учета





 

Данные отдельного бухгалтерского счета не дают представления о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетные периоды в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета без увязки их с записями на других счетах.

Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, для проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости, которые бывают двух видов:

Ø оборотная ведомость по синтетическим счетам

Ø оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:

 

Таблица 2 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.

 

Наименование счета Начальный остаток Обороты за месяц Конечный остаток
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

 

В первой графе на основании данных синтетических счетов записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4 и 5 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах ко­нечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графе 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборо­та по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют нали­чие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтети­ческим счетам проверяется с помощью трех равенств:

1. начальных остатков по дебету и кредиту

Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имею­щих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокуп­ность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой.

2. оборотов по дебету и кредиту

Равенство обус­ловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинако­вой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов.

3. конечных остатков по дебету и кредиту

Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива ба­ланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отне­сена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по кото­рым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета пред­ставляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналити­ческого учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначе­ны для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных ви­дов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитичес­ким счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических сче­тов даются наименования аналитических счетов. Подобные обо­ротные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с де­биторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лица­ми» и др.

 

Таблица 3 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200_ г.

 

№ п/п Наименование поставщиков Остаток на 1 марта Оборот за март Остаток на 1 апреля
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

 

Оборотные ведомости по аналитичес­ким счетам, в которых приведены показат­ели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «То­вары» и др.

 

Таблица 4 Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200 _ г.

 

№ п/п Наименова-ние строитель-ных материалов Ед. изм. Цена, руб. Остаток на 1 марта Обороты за март Остаток на 1 апреля
приход расход
кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.

 

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объяс­няется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а дру­гой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, от­крытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответ­ствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остат­ки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдо­выми ведомостями. Она имеет следующий вид:

 

Таблица 5Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за март 200_ г.

 

№ п/п Вид материалов Ед. изм. Цена, руб. Остаток на 1 марта Остаток на 1 апреля Остаток на 1 мая и т.д.
кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб. кол-во сумма, руб.    
   

Пример.

Сальдо начальное по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000 руб. (в том числе ОАО «Актив» – 1000 руб., ЗАО «Пассив» – 5000 руб.).

Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» - 10 000 руб.

За отчетный период были совершены следующие хозяйственные операции:

1) поступили товары от ОАО «Актив» на сумму 400 руб.

2) поступили товары от ЗАО «Пассив» на сумму 1200 руб.

3) с расчетного счет перечислено ЗАО «Пассив» – 2000 руб.

4) с расчетного счет перечислено ОАО «Актив» – 1000 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

1) Дебет 41 «Товары»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 400 руб.

2) Дебет 41 «Товары»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1200 руб.

3) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета» 2000 руб.

4) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51«Расчетные счета» 1000 руб.

 

Дебет Кредит
Сн 10 000  
  3) 2000
  4) 1000
  Об. 3000
Ск 7 000  
Дебет Кредит
Сн -  
1) 400  
2) 1200  
Об. 1600  
Ск 1600  

 

  60 ОАО «Актив»
Дебет Дебет   Кредит Кредит
      Сн 1 000 Сн 6 000
3) 2000 4) 1000   1) 400 1) 400
4) 1000 Об. 1000   Об. 400 2) 1200
Об. 3000     Ск 400 Об. 1600
        Ск 4 600

 

60 ЗАО «Пассив»
Дебет Кредит
  Сн 5000
3) 2000 2) 1200
Об. 2000 Об. 1200
  Ск 4200






Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2023 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.