|
|
Оборотные и оборотно-сальдовые ведомости по счетам синтетического и аналитического учета
Данные отдельного бухгалтерского счета не дают представления о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетные периоды в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета без увязки их с записями на других счетах. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, для проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости, которые бывают двух видов: Ø оборотная ведомость по синтетическим счетам Ø оборотная ведомость по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:
Таблица 2 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.
В первой графе на основании данных синтетических счетов записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4 и 5 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графе 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре. Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств: 1. начальных остатков по дебету и кредиту Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. 2. оборотов по дебету и кредиту Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов. 3. конечных остатков по дебету и кредиту Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода. С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет. Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида. Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Таблица 3 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за март 200_ г.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.
Таблица 4 Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 200 _ г.
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества организаций. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Она имеет следующий вид:
Таблица 5Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за март 200_ г.
Пример. Сальдо начальное по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000 руб. (в том числе ОАО «Актив» – 1000 руб., ЗАО «Пассив» – 5000 руб.). Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» - 10 000 руб. За отчетный период были совершены следующие хозяйственные операции: 1) поступили товары от ОАО «Актив» на сумму 400 руб. 2) поступили товары от ЗАО «Пассив» на сумму 1200 руб. 3) с расчетного счет перечислено ЗАО «Пассив» – 2000 руб. 4) с расчетного счет перечислено ОАО «Актив» – 1000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: 1) Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 400 руб. 2) Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1200 руб. 3) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» 2000 руб. 4) Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51«Расчетные счета» 1000 руб.
  ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...  Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...  Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...  ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|