|
Виды специальных счетов, их значение, порядок открытия и использования. Учет движения денежных средств на специальных счетах в банке.Денежные средства обособленно используемые по целевому назначению учитываются на специальных счетах. Учет операций на специальных счетах в банках (кредитных учреждениях) ведут отдельно от учета операций на расчетных счетах на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банке». Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Депозитные счета»; 55-2 «Счета в драгоценных металлах»; 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения». На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты). На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитывются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках. Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». При размещении свободных денежных средств на депозитном (вкладном) счете в банке в бухгалтерии отражаются записи:
Начисление и поступление доходов (процентов) по договору банковского вклада (депозита) отражается бухгалтерскими записями:
Для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования вводится субсчет 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения»Средства целевого финансирования используются строго по целевому назначению. Аналитический учет целевых средств ведется по источникам финансирования и видам валют. Неиспользованная сумма денежных или валютных средств подлежит возврату. Поступление на специальный счет средств целевого финансирования и их использование отражается в бухгалтерии записями:
Подробно учет операций по использованию средств целевого финансирования отражен в теме «Учет источников собственных средств». Также могут открываться и другие специальные счета: Субсчет «Аккредитивы» используют организации, применяющие формы расчетов с использованием аккредитивов. Основанием для открытия банком-эмитентом аккредитива является заявление на аккредитив. Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель. В нем он указывает наименование поставщика, номер договора поставок, наименование товаров, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок действия его. Покупатель имеет право досрочно закрыть свой аккредитив, следить за его «отовариванием». Банк (эмитент) контролирует закрытие аккредитива по истечении срока его действия и перечисления денег на расчетный счет покупателя товаров. В бухгалтерском учете при этом отражаются следующие записи:
Аккредитив может выставляться за счет собственных средств плательщика или кредитов банка. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком (бенефициаром). Срок действия и порядок расчетов устанавливаются договором между плательщиком и поставщиком. Субсчет «Чековые книжки» используется при осуществлении безналичных расчетов за товары и услуги с помощью чеков и чековых книжек. Порядок расчетов посредством чеков из чековых книжек, а также расчетных чеков регулируется Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка РБ. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство и поручение для депонирования средств и другие необходимые документы. Срок действия чековой книжки – 1 год со дня выдачи банком, который может быть продлен при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на счете специального режима еще на 1 год. Расчетный чек действителен для приема в уплату за товары, работы, услуги в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки. Полученная организацией чековая книжка учитывается в составе бланков строгой отчетности по дебету забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности». Чековая книжка выдается под отчет работнику организации, которому поручено осуществлять расчеты за товары, услуги с использованием чеков. В бухгалтерии получение и передача чековой книжки под отчет работнику и возврат ее в организацию после расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается записями по забалансовому счету. При депонировании средств в бухгалтерском учете на балансовых и забалансовых счетах отражаются записи:
Аналитический учет на забалансовом счете ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и по местам их нахождения (хранения). На балансовых счетах при осуществлении расчетов посредством чеков из чековой книжки в бухгалтерии отражаются следующие записи:
Поставщик полученные чеки представляет в обслуживающее отделение банка для оплаты. Банк поставщика пересылает в банк плательщика, в котором зарезервированы средства для оплаты по чековой книжке, чек для оплаты. На сумму оплаченных чеков банк предоставляет плательщику выписку, и в бухгалтерии покупателя (заказчика) формируется запись:
При наличии в организации филиалов и представительств, для которых открывают в отделениях банков специальные счета для осуществления текущих расходов, вводится субсчет «Текущий счет филиала». На текущий счет филиала поступают денежные средства от покупателей продукции (товаров, работ или услуг), произведенной филиалом. Денежные средства, находящиеся на текущем счете филиала, могут использоваться на осуществление текущих расходов и зачисляться на текущий счет организации. Поступление и списание денежных средств со счета филиала производится в зависимости от направления расходования и отражается следующими бухгалтерскими записями:
Субсчет «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги. Резервирование денежных средств на карт-счет производится путем перечисления денежных средств с расчетного счета на специальный счет в банке. Банковские карточки предназначены для проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег, а также для осуществления других операций с помощью банков. При проведении операций с использованием банковских карточек в бухгалтерии формируются следующие записи:
ПРИМЕР Организация направляет работника в командировку. Расчеты по командировке осуществляются с использованием банковских карточек. Организация открыла в банке карт-счет и выдала работнику банковскую карточку. На карт-счет с расчетного счета перечислен аванс на командировочные расходы в сумме 500 000 руб. Согласно выписке банка списана с карт-счета сумма 500 000 руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет на сумму 480 000 руб. Неиспользованный остаток аванса, полученного на командировочные расходы, работник внес в кассу.
Для учета операций по счету 55 «Специальные счета в банке» предназначен журнал-ордер ф.3-АПК, аналитический учет ведется в ведомости аналитического учета ф. 25-АПК на основании выписок банка.
Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право... ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала... ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между... Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|