Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Редь потому, что критерия «соответствие понесенных расходов





Финансовому положению налогоплательщика» в Налоговом ко-

Дексе РФ нет.

Зачастую экономическая оправданность понесенных расхо-

Дов оценивается проверяющими инспекторами исходя из субъек-

Тивных представлений о содержании и смысле хозяйственной дея-

Тельности предприятия: не принимаются во внимание стратегия

Его развития, сложившиеся отношения с контрагентами, рисковый

Характер предпринимательской деятельности и прочие факторы.

Причем многочисленная судебная практика по этому вопросу не

Раз обращала внимание на то, что при оценке экономической оп-

Равданности нужно исходить из конкретных обстоятельств фи-

Нансово-экономической деятельности организации.

Чтобы обеспечить единообразие судебной практики по на-

Логовым спорам, Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в По-

Становлении от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными

Судами обоснованности получения налогоплательщиком налого-

Вой выгоды» (далее – Постановление № 53) ввел в оборот отсут-

Ствующее в законодательстве понятие «налоговая выгода».

Под налоговой выгодой понимается любое уменьшение раз-

мера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие:

– уменьшения налоговой базы;

– получения налогового вычета;

– налоговой льготы;

– применения более низкой налоговой ставки;

– получения права на возврат (зачет) или возмещение нало-

Га из бюджета и т. п. (п. 1 Постановления № 53).

Налоговая выгода может быть признана судом обоснован-

Ной либо необоснованной.

Как необоснованная налоговая выгода может быть расцене-

На, если хозяйственные операции учтены организацией не в соот-

Ветствии с их действительным экономическим смыслом или если

Они не были связаны с разумными экономическими причинами и

Иными целями делового характера. Необоснованная налоговая вы-

Года возникает и тогда, когда она получена вне реальной предпри-

Нимательской деятельности (п. 3, 4 Постановления № 53).

При этом обоснованность налоговой выгоды не зависит от

Способа привлечения капитала для ведения предпринимательской

Деятельности (использование собственных средств, привлечение

Займов или кредитов, эмиссия ценных бумаг и т. п.), а также от

Эффективности использования этого капитала (абз. 3 п. 9 Поста-

Новления № 53).

Кроме того, суд указал на иные обстоятельства, которые спо-

Собны повлиять на признание налоговой выгоды необоснованной

(п. 5 Постановления № 53), а также на факты, которые сами по

Себе (без учета других обстоятельств) не могут свидетельствовать

О необоснованности налоговой выгоды (абз. 2 п. 4, п. 6, 10 Поста-

новления № 53). Например, это:

– создание организации незадолго до совершения хозяйст-

венной операции;

– взаимозависимость участников сделок (ст. 20 НК РФ);

– неритмичный характер хозяйственных операций;

– нарушение налогового законодательства в прошлом;

– нарушение контрагентом своих налоговых обязанностей;

– разовый характер операции;

– осуществление операции не по месту нахождения органи-

зации;

– осуществление расчетов с использованием одного банка;

– осуществление транзитных платежей между участниками

взаимосвязанных хозяйственных операций;

– ведение деятельности с помощью посредников.

На обоснованность налоговой выгоды также влияет обосно-

Ванность расходов налогоплательщика. Так, если расходы эконо-

Мически не оправданы и не направлены на ведение предпринима-

Тельской деятельности, то суд может установить наличие необос-

Нованной налоговой выгоды.

Вопрос обоснованности и экономической оправданности

Расходов стал предметом рассмотрения Конституционного Суда

РФ. В своих Определениях суд разъяснил основные моменты, свя-

Занные с толкованием этих понятий и применением норм ст. 252

НК РФ:

Расходы являются оправданными и экономически обос-

Нованными, если они произведены для осуществления деятель-

Ности, направленной на получение дохода. При этом имеет зна-

Чение лишь цель и направленность такой деятельности, а не её

Результат.

Экономическая оправданность расходов не может оцени-

Ваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффектив-

Ности или полученного результата.

Целесообразность, рациональность, эффективность фи-

Нансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь на-

Логоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятель-

ность самостоятельно и на свой риск. Так, исходя из принципа сво-

Боды предпринимательской деятельности, суды не призваны про-

Верять экономическую целесообразность принимаемых налого-

Плательщиком решений в сфере бизнеса.

Все произведенные организацией расходы изначально

Предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность

Должны именно налоговые органы.

Документальное подтверждение расходов.

Для того чтобы расходы учесть, их нужно документально

Подтвердить. Это одно из требований, установленных п. 1 ст. 252

НК РФ.

Какие же документы нужно оформить, чтобы подтвердить

Осуществленные расходы?

Статья 252 НК РФ разрешает подтверждать расходы любы-

Ми документами, которые оформлены в соответствии с законода-

Тельством Российской Федерации. В том числе документами, ко-

торые косвенно подтверждают произведенные расходы, например:

– таможенной декларацией;

– приказом о командировке;

– проездными документами;

– отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Если расходы произведены на территории иностранного го-

Сударства, то для их подтверждения можно представить докумен-

Ты, которые действуют в этом государстве. Документы, составлен-

Ные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на

Русский язык. Причем расходы на перевод документов сторон-

Ним специалистом налоговики позволяют отнести к информаци-

Онным услугам на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом Минфин России указал, что нет необходимости

Переводить документы на русский язык каждый раз полностью,

Если они составляются по типовой форме. В целях п. 1 ст. 252 НК

РФ достаточно один раз перевести на русский язык постоянные

Показатели формы. Если же в форму будут внесены изменения

Или дополнения, переводить нужно только новые (измененные)

Показатели.

Таким образом, НК РФ не устанавливает конкретного пе-

Речня документов, которые необходимо оформить для подтвер-

Ждения осуществленных расходов. НК РФ также не предъявляет

Каких-либо требований к оформлению (заполнению) расходных

Документов.

Как правило, документов по одной расходной операции

Оформляется несколько, как минимум два: один, назовем его ба-

Зовым, предусматривает основание расхода, а второй, платежный

(расчетный), оформляет сам расход.

Базовым документом может быть договор или внутренний

Документ организации. Это зависит от вида расхода. Так, напри-

Мер, если расходы связаны с приобретением товаров (работ, ус-

Луг, имущественных прав) у других организаций, то основанием

Их возникновения будет договор с поставщиком (п. 1 ст. 161 ГК

РФ). Договор в данном случае предусматривает основание, поря-

Док и сумму платежа (ст. 420 ГК РФ).

Сам же платеж производится с оформлением платежных

Документов: платежного поручения или расходного кассового

Ордера.

Если у вас в наличии есть только один документ, то, скорее







Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...





Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2024 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.