Редь потому, что критерия «соответствие понесенных расходов

Финансовому положению налогоплательщика» в Налоговом ко-

Зачастую экономическая оправданность понесенных расхо-

Дов оценивается проверяющими инспекторами исходя из субъек-

Тивных представлений о содержании и смысле хозяйственной дея-

Тельности предприятия: не принимаются во внимание стратегия

Его развития, сложившиеся отношения с контрагентами, рисковый

Характер предпринимательской деятельности и прочие факторы.

Причем многочисленная судебная практика по этому вопросу не

Раз обращала внимание на то, что при оценке экономической оп-

Равданности нужно исходить из конкретных обстоятельств фи-

Нансово-экономической деятельности организации.

Чтобы обеспечить единообразие судебной практики по на-

Логовым спорам, Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в По-

Становлении от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными

Судами обоснованности получения налогоплательщиком налого-

Вой выгоды» (далее – Постановление № 53) ввел в оборот отсут-

Ствующее в законодательстве понятие «налоговая выгода».

Под налоговой выгодой понимается любое уменьшение раз-

мера налоговой обязанности, которое может произойти вследствие:

– применения более низкой налоговой ставки;

– получения права на возврат (зачет) или возмещение нало-

Га из бюджета и т. п. (п. 1 Постановления № 53).

Налоговая выгода может быть признана судом обоснован-

Как необоснованная налоговая выгода может быть расцене-

На, если хозяйственные операции учтены организацией не в соот-

Ветствии с их действительным экономическим смыслом или если

Они не были связаны с разумными экономическими причинами и

Иными целями делового характера. Необоснованная налоговая вы-

Года возникает и тогда, когда она получена вне реальной предпри-

Нимательской деятельности (п. 3, 4 Постановления № 53).

При этом обоснованность налоговой выгоды не зависит от

Способа привлечения капитала для ведения предпринимательской

Деятельности (использование собственных средств, привлечение

Займов или кредитов, эмиссия ценных бумаг и т. п.), а также от

Эффективности использования этого капитала (абз. 3 п. 9 Поста-

Кроме того, суд указал на иные обстоятельства, которые спо-

Собны повлиять на признание налоговой выгоды необоснованной

(п. 5 Постановления № 53), а также на факты, которые сами по

Себе (без учета других обстоятельств) не могут свидетельствовать

О необоснованности налоговой выгоды (абз. 2 п. 4, п. 6, 10 Поста-

– создание организации незадолго до совершения хозяйст-

– взаимозависимость участников сделок (ст. 20 НК РФ);

– неритмичный характер хозяйственных операций;

– нарушение налогового законодательства в прошлом;

– нарушение контрагентом своих налоговых обязанностей;

– осуществление операции не по месту нахождения органи-

– осуществление расчетов с использованием одного банка;

– осуществление транзитных платежей между участниками

– ведение деятельности с помощью посредников.

На обоснованность налоговой выгоды также влияет обосно-

Ванность расходов налогоплательщика. Так, если расходы эконо-

Мически не оправданы и не направлены на ведение предпринима-

Тельской деятельности, то суд может установить наличие необос-

Вопрос обоснованности и экономической оправданности

Расходов стал предметом рассмотрения Конституционного Суда

РФ. В своих Определениях суд разъяснил основные моменты, свя-

Занные с толкованием этих понятий и применением норм ст. 252

Расходы являются оправданными и экономически обос-

Нованными, если они произведены для осуществления деятель-

Ности, направленной на получение дохода. При этом имеет зна-

Чение лишь цель и направленность такой деятельности, а не её

Экономическая оправданность расходов не может оцени-

Ваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффектив-

Целесообразность, рациональность, эффективность фи-

Нансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь на-

Логоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятель-

ность самостоятельно и на свой риск. Так, исходя из принципа сво-

Боды предпринимательской деятельности, суды не призваны про-

Верять экономическую целесообразность принимаемых налого-

Все произведенные организацией расходы изначально

Предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность

Для того чтобы расходы учесть, их нужно документально

Подтвердить. Это одно из требований, установленных п. 1 ст. 252

Какие же документы нужно оформить, чтобы подтвердить

Статья 252 НК РФ разрешает подтверждать расходы любы-

Ми документами, которые оформлены в соответствии с законода-

Тельством Российской Федерации. В том числе документами, ко-

торые косвенно подтверждают произведенные расходы, например:

– отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Если расходы произведены на территории иностранного го-

Сударства, то для их подтверждения можно представить докумен-

Ты, которые действуют в этом государстве. Документы, составлен-

Ные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на

Русский язык. Причем расходы на перевод документов сторон-

Ним специалистом налоговики позволяют отнести к информаци-

Онным услугам на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом Минфин России указал, что нет необходимости

Переводить документы на русский язык каждый раз полностью,

Если они составляются по типовой форме. В целях п. 1 ст. 252 НК

РФ достаточно один раз перевести на русский язык постоянные

Показатели формы. Если же в форму будут внесены изменения

Или дополнения, переводить нужно только новые (измененные)

Таким образом, НК РФ не устанавливает конкретного пе-

Речня документов, которые необходимо оформить для подтвер-

Ждения осуществленных расходов. НК РФ также не предъявляет

Каких-либо требований к оформлению (заполнению) расходных

Как правило, документов по одной расходной операции

Оформляется несколько, как минимум два: один, назовем его ба-

Зовым, предусматривает основание расхода, а второй, платежный

Базовым документом может быть договор или внутренний

Документ организации. Это зависит от вида расхода. Так, напри-

Мер, если расходы связаны с приобретением товаров (работ, ус-

Луг, имущественных прав) у других организаций, то основанием

Их возникновения будет договор с поставщиком (п. 1 ст. 161 ГК

РФ). Договор в данном случае предусматривает основание, поря-

Сам же платеж производится с оформлением платежных

Документов: платежного поручения или расходного кассового

Если у вас в наличии есть только один документ, то, скорее

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры...

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все...

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.)...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: