|
|
Включение НДС в расходы при исчислении налогаНа прибыль. Доходы По общему правилу доходом признается экономическая вы- Года в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономи- Ческая выгода будет признана доходом организации, а только та, Которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Итак, экономическая выгода признается доходом организа- ции, если одновременно соблюдаются три условия: 1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом; 2) её размер можно оценить; Она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ. Однако приведенное определение дохода скорее характери- Зует так называемый чистый доход, или прибыль, организации. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами по- Нимаются общие поступления организации (в денежной и нату- Ральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. Например, в течение отчетного периода организация «Альфа» планирует получить: – дивиденды от участия в организации «Дельта» в размере 300 000 руб.; – неустойку от арендатора за просрочку платежа по аренде в размере 4 000 руб.; – арендную плату от арендатора в размере 200 000 руб. (без Учета НДС). Таким образом, для целей обложения налогом на прибыль до- Ходы организации за отчетный период составили 504 000 руб. (300 000 руб. + 4 000 руб. + 200 000 руб.). Причем доходы в иностранной валюте (например, в долла- рах США) или доходы, стоимость _______которых выражена в условных Единицах, учитываются вместе с доходами в рублях. Для этого Указанные доходы нужно пересчитать в рубли в соответствии с Методом признания доходов, закрепленным в учетной политике Организации (п. 3 ст. 248 НК РФ). Какие суммы исключаются из доходов. Из общего правила о том, что к доходам для целей налога На прибыль относятся все подлежащие получению поступления Организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается Оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим Покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании Услуг, передаче имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Ука- Занные суммы не учитываются в составе доходов организации. Например, организация «Бета» реализовала партию товаров ор- Ганизации «Альфа» за 118 000 руб. с учетом НДС 18 000 руб. Из об- Щей суммы выручки, подлежащей получению от покупателя, органи- Зация «Бета» учтет в качестве дохода для целей налога на прибыль Только 100 000 руб. Величина дохода может быть определена на основании лю- Бых документов, так или иначе подтверждающих его получение (абз. 6 п. 1 ст. 248 НК РФ). К таким документам относятся: – первичные учетные документы; – документы налогового учета; – любые иные документы. Напомним, что первичными учетными документами при- Знаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский Учет. Эти документы должны подтверждать совершение хозяйст- Венной операции (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Кроме того, первичные учет- Ные документы принимаются к учету, если они составлены по Утвержденной Госкомстатом России форме. Если форма доку- Мента не утверждена, то организация может разработать её само- Стоятельно, но такой документ должен содержать все реквизиты, Перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ. К документам налогового учета относится, например, счет- Фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, Уплаченных поставщику. К иным документам, не являющимся первичными докумен- Тами и документами налогового учета, могут быть отнесены, на- Пример, гражданско-правовые договоры, отчет комиссионера (аген- Та) перед комитентом (принципалом), расчетные документы, счет И др. Одни и те же доходы не следует учитывать дважды. Поэто- Му если организация уже учла какие-то поступления в составе до- Ходов, то повторно она учитывать их не должна. Это правило пря- Мо закреплено в последнем абзаце п. 3 ст. 248 НК РФ. Например, организация «Альфа» в декабре получила от орга- низации «Бета» 100%-й аванс в счет предстоящей реализации това- Ров. Товары в адрес организации «Бета» отгружены в январе следую- Щего года. В налоговом периоде получения аванса доходы и расходы ор- Ганизация «Альфа» определяла по кассовому методу, а со следую- Щего года перешла на метод начисления. Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы от реали- Зации товаров организации «Альфа» следует учесть при исчислении Налога на прибыль в декабре (п. 2 ст. 273 НК РФ). В январе отражать Доходы от реализации товаров повторно не надо (п. 3 ст. 248 НК РФ). Все доходы, которые получила организация, можно услов- но разделить на две группы: Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ); Доходы, которые не учитываются при налогообложении Прибыли (ст. 251 НК РФ). При этом доходы, которые учитываются при налогообло- жении, подразделяются: – на доходы от реализации; – внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Учитываемые при налогообложении Доходы от реализации Внереализационные доходы ДОХОДЫ Не учитываемые при налогообложении Доходы от реализации. Напомним, что по общему правилу реализация – это пере- Дача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность дру- Гому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание ус- Луг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, ра- Ботами или услугами) (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Причем к доходам от реализации относится выручка, полу- Ченная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного Производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ). Например, за отчетный период хлебопекарня реализовала 2 т. Хлебобулочных изделий собственного изготовления и микроавтобус, Приобретенный ранее для доставки продукции по торговым точкам. Выручка, полученная от реализации хлебобулочных изделий, и выруч- Ка от реализации микроавтобуса должна быть учтена в составе дохо- Дов организации для целей налогообложения прибыли. Какие поступления организация должна учитывать в сумме Выручки? Во-первых, это все поступления, которые так или иначе свя- Заны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или Имущественные права. При этом не имеет значения, кто произвел оплату за про- Данную продукцию (работы, услуги). Например, это может сде- Лать третье лицо, у которого перед покупателем был долг (п. 1 Ст. 313 ГК РФ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от Г. № А56-26644/2006). Во-вторых, указанные поступления учитываются в сумме Выручки независимо от формы, в которой они получены: в де- Нежной или натуральной (п. 2 ст. 249 НК РФ). Напоминаем, что суммы НДС, предъявленные покупателям Товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки Не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ). Основным видом деятельности организации «Альфа» является Предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и Физическим лицам. По условиям договора с организацией «Бета» еже- Месячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде: – денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.); – проведения капитального ремонта арендованного помеще- Ния. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в Том числе НДС 16 200 руб.). В рассматриваемой ситуации выручкой организации «Альфа» от реализации услуг по аренде являются: Руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – поступления в денежной форме; Руб. (106 200 руб. – 16 200 руб.) – поступления в нату-   ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между...  Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам...  Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем...  Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|