Ральной форме (выполнение арендатором ремонтных работ).

Документами, подтверждающими получение таких доходов, яв-

Ляются: договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетно-

Му счету, акт приемки-передачи выполненных работ и др.

Дата, на которую выручка признается полученной, опреде-

Ляется организацией в соответствии с принятой учетной полити-

Кой – по методу начисления или кассовому методу (п. 2 ст. 249,

К внереализационным доходам относятся все иные поступ-

Ления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ,

Услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст. 250 НК РФ).

Например, внереализационными доходами являются:

– полученные организацией дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ);

– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных

Обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признан-

Ные должником или подлежащие уплате на основании решения

Суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ). Основа-

Нием для учета санкций за нарушение обязательств является либо

Признание соответствующих сумм должником, либо вступление в

Законную силу решения суда о взыскании этих сумм. Сама по

Себе просрочка исполнения обязательства, при наступлении ко-

Торой должнику могут быть предъявлены соответствующие пре-

Тензии или подан иск в суд, не приводит к образованию внереа-

Лизационного дохода (Письма Минфина России от 03.04.2009 г.

– доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные

Участки), если они не относятся к доходам от реализации (п. 4

– проценты, полученные по договорам займа, кредита (п. 6

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или

Имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом Президиум

ВАС РФ указывает, что применение данной нормы не ограничено

Только имущественными правами в виде прав требования к треть-

Им лицам. Пункт 8 ст. 250 НК РФ подлежит применению также и

При безвозмездном получении права пользования имуществом,

Например нежилыми помещениями (п. 2 Информационного пись-

К безвозмездно полученному имуществу Минфин России

Относит также заемные денежные средства, оставшиеся в распо-

Ряжении заемщика после прощения долга. Однако, как справед-

Ливо отмечает главное финансовое ведомство, если заемщиком яв-

Ляется российская организация и доля заимодавца в её уставном

Капитале (или доля заемщика в уставном капитале заимодавца)

превышает 50 %, прощенный долг не увеличивает налогооблагае-

Мую прибыль согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письма Мин-

Фина России от 14.10.2009 г. № 03-03-06/1/661, от 17.04.2009 г.

– доход, распределенный в пользу организации при её уча-

стии в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ);

– кредиторская задолженность (обязательства перед креди-

Торами), которая была списана в связи с истечением срока иско-

Вой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Причем, по мнению некоторых судебных инстанций, отсутствие

Приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской

Задолженности дает налогоплательщику возможность не включать

Её сумму во внереализационные доходы (Постановления Прези-

Диума ВАС РФ от 15.07.2008 г. № 3596/08, ФАС Дальневосточ-

Но некоторые суды считают, что факта истечения срока ис-

Ковой давности или возникновения других оснований для списа-

Ния кредиторской задолженности достаточно для её отражения во

Внереализационных доходах (см., например, Постановления ФАС

Московского округа от 26.11.2009 г. № КА-А40/12384-09).

Контролирующие органы также указывают, что просрочен-

Ная кредиторская задолженность включается в доходы в послед-

Ний день того отчетного периода, в котором истекает срок иско-

Вой давности (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве

– стоимость излишков материально-производственных за-

Пасов и прочего имущества, которые выявлены в результате ин-

Отметим, что перечень внереализационных доходов, уста-

Новленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что

Учесть в составе внереализационных доходов следует и те дохо-

Ды, которые прямо не предусмотрены в данном перечне.

Доходы, не учитываемые при налогообложении.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их

Перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам,

Которые не учитываются при налогообложении, относятся до-

– имущества, имущественных прав, которые получены в фор-

ме залога или задатка (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);

– взносов в уставный капитал организации (пп. 3 п. 1 ст. 251

– имущества, которое получено по договорам кредита или

Займа (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом не включается в до-

Ход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентно-

Го займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки

– капитальных вложений в форме неотделимых улучшений

Арендованного (полученного в безвозмездное пользование) иму-

Щества, произведенных арендатором (ссудополучателем) (пп. 32

– других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не

Подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные до-

Ходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уп-

По общему правилу расход – это тот показатель, на который

Организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако не все произведенные организацией расходы умень-

Во-первых, существует перечень расходов, которые в прин-

Ципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень

Во-вторых, для того чтобы расходы можно было учесть, они

Должны соответствовать требованиям, которые установлены п. 1

2) расходы должны быть документально подтверждены;

Расходы должны быть произведены для деятельности,

Эти требования являются обязательными для принятия про-

Изведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соот-

Ветствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой

Расход для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252,

Обоснованными расходами являются экономически оправ-

Данные затраты, оценка которых выражена в денежной форме

Экономическая оправданность расходов является одним из

Основных источников споров с налоговыми органами. Дело в том,

Что налоговики слишком широко толкуют это понятие. Вот толь-

ко некоторые причины признания расходов необоснованными:

– они не привели к получению доходов в налоговом (отчет-

– в результате их осуществления компания получила убыток;

– размер расходов не соответствует финансовому состоя-

– произведенные расходы не связаны с основными видами

Так, например, приобретение организацией с ежемесячны-

Ми оборотами порядка 90 000 руб. автомобиля стоимостью 3 000

000 руб. наверняка вызовет вопросы у налоговых органов. Также

Не оставит равнодушными инспекторов ситуация, когда убыточ-

Ная компания приобретает консультационные услуги, стоимость

Которых в десятки раз превышает сумму её выручки.

В приведенных примерах налицо явное несоответствие по-

Несенных расходов финансовому состоянию дел организации.

Однако даже этот факт не означает, что расходы автоматически

Можно признать экономически необоснованными. В первую оче-

Что будет с Землей, если ось ее сместится на 6666 км? Что будет с Землей? - задался я вопросом...

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: