Всего, такие расходы налоговики признают документально не под-

Твержденными. Так, Минфин России указал, что наличие счетов-

Фактур без иных первичных учетных документов не может под-

Тверждать произведенные расходы, и, следовательно, такие затра-

Ты учесть нельзя (Письмо от 25.06.2007 г. № 03-03-06/1/392).

Если расходы не следуют из договоров, то они, как правило,

Оформляются внутренним распорядительным документом орга-

Низации. Например, основанием расходов на выплату премий ра-

Ботникам является соответствующий приказ руководителя о пре-

Мировании, основанием командировочных расходов – приказ ру-

Ководителя о направлении работника в командировку. Выплаты

Производятся, как правило, из кассы по расчетно-платежной ве-

Однако в большинстве случаев для подтверждения расхода

Недостаточно основного базового и платежного документов. Нуж-

Ны ещё и другие документы, в отсутствие которых нельзя сделать

Однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

Это могут быть различные акты приема-передачи товаров (работ,

Услуг), счета на оплату, выставляемые поставщиками (исполни-

Телями), отгрузочные документы поставщиков, кассовые и товар-

На практике возникают ситуации, когда у налогоплатель-

Щика отсутствуют оригиналы, поскольку он передает их тому или

Иному компетентному органу (суду, налоговой инспекции и т. д.)

Для подтверждения оплаты почтовых расходов, госпошлины и

Т. п. Контролирующие органы пришли к справедливому выводу,

Что в подобных случаях расходы можно подтвердить копиями пла-

Тежных документов. Отметим, что эти копии необходимо надле-

Также нередки случаи, когда на чеках ККТ выцветает крас-

Ка и прочитать содержащуюся в них информацию становится не-

Возможно. В такой ситуации расходы можно подтвердить копией

Чека. Её необходимо сделать заранее (пока информацию на чеке

Ещё можно прочитать) и заверить подписью должностного лица и

Печатью организации, а также приложить к ней оригинал чека.

Расходы также могут подтверждать электронные документы,

Заверенные электронной цифровой подписью (ЭЦП) лица, ответ-

Ственного за совершение хозяйственной операции. Для этого они

Должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные

В ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгал-

Терском учете», а ЭЦП должна удовлетворять условиям п. 1 ст. 4

Федерального закона от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной

Также часто бывает, что отдельные реквизиты какого-либо

Первичного документа заполнены неправильно (или не заполне-

Ны вовсе). Однако данный факт сам по себе не может являться ос-

Нованием для сомнения в реальности произведенных расходов, ес-

Ли осуществление хозяйственных операций подтверждается дру-

Нередко налоговики предъявляют претензии, если сделки

По приобретению товаров (работ, услуг) имеют признаки недейст-

Вительности (ст. 166–181 ГК РФ). Так, спорной является ситуация,

Когда организация приобрела товары (работы, услуги) у контр-

Агента, не состоящего на налоговом учете либо не зарегистриро-

Ванного в ЕГРЮЛ (исключенного из ЕГРЮЛ). При рассмотрении

Таких споров некоторые суды указывают, что если приобретен-

Ные товары приняты на учет, использованы в деятельности орга-

Низации, а также имеются первичные документы, оформленные в

Соответствии с требованиями законодательства, то такие затраты

Относятся к расходам, подтвержденным надлежащим образом.

Направленность расходов на получение доходов.

Любые затраты, произведенные для осуществления деятель-

Ности, направленной на получение дохода, признаются расходами

Причем по правилам гл. 25 НК РФ расходы признаются и в

Отсутствие доходов. То есть для того, чтобы учесть расход, не нуж-

Но, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы рас-

Ходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по ко-

Таким образом, расходы налогоплательщика должны соот-

Носиться с характером его деятельности, а не с получением при-

Следовательно, отсутствие доходов в каком-либо периоде,

Возникновение убытка от деятельности, неполучение прибыли по

Отдельным договорам, реализация ниже себестоимости и другие

Подобные обстоятельства не могут рассматриваться как основание

Для признания расходов налогоплательщика экономически неоп-

На практике налоговые органы уделяют большое внимание

Тому, проявляет ли организация должную осмотрительность при

Выборе контрагента. И если при проверке будет обнаружено, что

Контрагент нарушает налоговое законодательство или обладает

Признаками так называемой фирмы-«однодневки», сделка с таким

Лицом, скорее всего, будет рассматриваться как сомнительная,

Направленная на получение необоснованной налоговой выгоды.

Соответственно, затраты по этой сделке будут исключены из нало-

Перечень признаков, свойственных сделке с фирмой-«одно-

Дневкой», ФНС России привела в п. 12 Общедоступных критери-

ев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, ис-

Пользуемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для

Проведения выездных налоговых проверок (Приложение № 2 к

Отметим, что на практике внимание инспекторов привле-

Кают и такие факты, как регистрация контрагента по адресу мас-

Совой регистрации, ликвидация юридического лица в принуди-

Поэтому, чтобы учесть расходы для целей налогообложения,

Организации следует проявлять должную осмотрительность при

Выборе контрагентов. Однако законодательство не содержит тако-

Го понятия, а критерии, в соответствии с которыми осмотритель-

Ность может признаваться должной, выработаны на уровне арбит-

Рассмотрим, какие действия целесообразно предпринять ор-

Ганизации, чтобы проявить должную осмотрительность при вы-

Боре контрагента, а также приведем мнения контролирующих ор-

Ганов и судебную практику, подтверждающую необходимость тех

При заключении сделки следует проверять правоспособ-

Ность организации. Иными словами, необходимо удостовериться

В том, что контрагент официально зарегистрирован в качестве юри-

Дического лица и информация о нем содержится в ЕГРЮЛ.

Для проверки государственной регистрации контрагента дос-

Таточно запросить у него копию соответствующего свидетельства.

Однако этот документ не может считаться безусловным до-

Казательством того, что на дату совершения сделки контрагент не

Ликвидирован. Поэтому организации целесообразно проверять,

Не исключен ли контрагент из ЕГРЮЛ на дату заключения сдел-

Ки, а также при признании соответствующих расходов. Для этого

Можно использовать общедоступные данные из ЕГРЮЛ, которые

Размещены на сайте Федеральной налоговой службы. Соответст-

Вующую информацию лучше распечатывать с указанием даты, на

Которую она актуальна, заверять подписью руководителя и печа-

Если исполнение контрагентом обязательств по договору

Требует наличия у него соответствующей лицензии, то следует

Минфин России рекомендует получить копию свидетель-

Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор...

ЧТО ПРОИСХОДИТ ВО ВЗРОСЛОЙ ЖИЗНИ? Если вы все еще «неправильно» связаны с матерью, вы избегаете отделения и независимого взрослого существования...

Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот...

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право...

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте: