Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Передачи имущества (работ, услуг)





Доходы в виде:

– дивидендов от долевого участия в деятельно-

сти других организаций;

– безвозмездно полученных денежных средств;

– сумм возврата ранее уплаченных некоммерче-

Ским организациям взносов,

которые были включены в состав расходов;

– иные аналогичные доходы (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Дата поступления денежных

Средств на расчетный счет (в кассу)

Доходы от сдачи имущества в аренду. Лицензи-

Онные платежи (включая роялти) за пользование

Объектами интеллектуальной собственности.

Иные аналогичные доходы (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата расчетов по договору;

– дата предъявления документов

для расчетов;

– последний день отчетного (нало-

Гового) периода

Штрафы, пени, иные санкции за нарушение обя-

Зательств. Суммы возмещения убытков (ущерба)

(пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Одна из следующих дат: дата при-

Знания должником сумм штрафных

Санкций; дата вступления в закон-

Ную силу решения суда

Суммы восстановленных резервов и иные анало-

Гичные доходы.

Доход от участия в простом товариществе.

Доход от доверительного управления имуществом.

Иные аналогичные доходы (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Последний день отчетного (налого-

Вого) периода

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном

(налоговом) периоде (пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Дата выявления дохода (получения

Или обнаружения документов, под-

Тверждающих наличие дохода)

Доходы в виде:

– положительной курсовой разницы по имуществу

И требованиям (обязательствам), стоимость ко-



торых выражена в иностранной валюте;

– положительной переоценки стоимости драго-

Ценных металлов (пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата перехода права собственно-

Сти на иностранную валюту и дра-

гоценные металлы;

– последнее число текущего месяца

Доходы от продажи (покупки) иностранной валю-

Ты (пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Дата перехода права собственности

На иностранную валюту

Доходы в виде полученных материалов или иного

Имущества при ликвидации выводимого из экс-

Плуатации амортизируемого имущества (пп. 8

П. 4 ст. 271 НК РФ)

Дата составления акта ликвидации

Амортизируемого имущества

Вид дохода Дата признания

Доходы в виде:

– имущества, полученного в рамках благотвори-

Тельной деятельности, целевых поступлений,

целевого финансирования (пп. 14 ст. 250 НК РФ);

– средств, предназначенных для формирования

Резервов по обеспечению безопасности особо

Радиационно и ядерно опасных производств и

Объектов (пп. 15 ст. 250 НК РФ) (пп. 9 п. 4 ст. 271

НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата, когда получатель имущест-

Ва использовал имущество не по

целевому назначению;

– дата нарушения условий, на кото-

Рых предоставлялось соответст-

Вующее имущество

Доходы по договорам займа и иным долговым

Обязательствам, включая ценные бумаги, срок

Действия которых приходится более чем на один

Отчетный период (п. 6 ст. 271 НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата на конец соответствующего

отчетного периода1;

– дата погашения долгового обяза-

Тельства.

В аналитическом учете такие дохо-

Ды отражаются ежемесячно

Суммовая разница у налогоплательщика-

Продавца (пп. 1 п. 7 ст. 271 НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата погашения дебиторской

задолженности;

– дата реализации (если получена

Предоплата3)

Суммовая разница у налогоплательщика-

Покупателя (пп. 2 п. 7 ст. 271 НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата погашения кредиторской

задолженности;

– дата приобретения товаров (ра-

Бот, услуг), имущественных прав

(в случае предоплаты2)

________________

Примечание. 1 При этом проценты включаются в доходы независимо от фактической

Уплаты их должником. 2 Это объясняется тем, что при осуществлении предоплаты обяза-

Тельства покупателя исполнены полностью и не изменяются при переходе права собст-

Венности на товары, передаче результатов выполненных работ, оказании услуг.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, необходимо

Пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату при-

Знания соответствующего дохода (п. 8 ст. 271 НК РФ).

Обязательства и требования, выраженные в иностранной ва-

Люте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ

на одну из более ранних дат:

– дату прекращения (исполнения) обязательств и требований;

– на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 8

Ст. 271 НК РФ).

Имущество в виде валютных ценностей пересчитывается в

рубли:

– на дату перехода права собственности по операциям с ука-

занным имуществом;

– либо на последнее число отчетного (налогового) периода

(п. 8 ст. 271 НК РФ).

Общие принципы признания расходов при методе начисле-

Ния следующие.

Принцип 1. Расходы признаются в том отчетном (налого-

Вом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени

Фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их

Оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Например, по договору подряда подрядчик обязан произвести

Ремонт здания заказчика в апреле. Заказчик обязан перечислить пред-

варительную 100%-ую оплату работ в марте.

Несмотря на это, расход заказчик признает в апреле – в пе-

Риоде, к которому расход относится, а не в марте – на дату перечис-

Ления предоплаты.

Принцип 2. Расходы признаются в том отчетном (налого-

Вом) периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий

Сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь

Между доходами и расходами не может быть определена четко

Или определяется косвенным путем, расходы распределяются на-

логоплательщиком самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, период учета расходов нужно определять из

Документов, в соответствии с которыми осуществляется сделка.

Если по документам расход относится к нескольким отчетным (на-

Логовым) периодам, то его нужно распределять по этим периодам.

А как учесть в расходах сумму государственной пошлины

За выдачу лицензии на тот или иной вид деятельности, срок дей-

Ствия которой приходится на несколько отчетных (налоговых) пе-

Риодов? Надо ли распределять эту сумму между указанными пе-

Риодами или её можно списать единовременно?

Из абз. 2, 3 п. 1 ст. 272 НК РФ следует, что их положения

Касаются учета расходов, которые возникают только из граждан-

Ско-правовых обязательств (сделок). Выдача лицензии к таковым

Не относится. С этим соглашается и Минфин России (Письмо от

Г. № 03-03-05/132).

Кроме того, государственная пошлина является федераль-

Ным сбором (п. 2 ст. 8, п. 10 ст. 13 НК РФ). Поэтому её сумма при-

Знается в расходах единовременно в момент начисления (пп. 1

П. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от

Г. № 03-03-04/1/399, Постановление ФАС Волго-Вят-

Ского округа от 30.11.2006 г. № А28-3289/2006-109/21).

Однако в одном из своих писем главное финансовое ведом-

Ство указывало, что сумму государственной пошлины за выдачу

Лицензии организации нужно списывать равномерно в течение сро-

Ка действия лицензии (см. Письмо Минфина России от 16.08.2007 г.

№ 03-03-06/1/569).

Если из сделки не ясно, к какому периоду относится расход,

И связь между доходами и расходами не может быть определена

Четко или определяется косвенным путем, организация вправе са-

Ма установить, в каком порядке будет распределять такие расходы.

Например, организация приобретает право на использование

Программы для ЭВМ. При этом договором не предусмотрен срок её ис-

Пользования. По мнению контролирующих органов, в данном случае

Компания в учетной политике может установить срок, в течение кото-

Рого она будет учитывать расходы на приобретение программы. Чи-

Новники отмечают, что лицензионный договор, в котором не определен









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.