Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Отметим также, что у организаций нередко возникают спо-





Ры с налоговиками по вопросу нормирования расходов на ГСМ

Для служебного транспорта (собственного или арендованного).

Дело в том, что НК РФ не требует нормировать такие расходы

(пп. 11 п. 1 ст. 264), в связи с чем их правомерно учитывать в пол-

Ном объеме.

Однако контролирующие органы считают, что обоснован-

Ность затрат на ГСМ для служебного автомобиля нужно опреде-

Лять с учетом норм расхода топлив и смазочных материалов на ав-

Томобильном транспорте, утверждаемых Минтрансом России.

Включение НДС в расходы

При исчислении налога на прибыль

Суммы НДС, которые получены от покупателей товаров (ра-

Бот, услуг, имущественных прав) и перечислены в бюджет, в со-

Став расходов по налогу на прибыль не включаются (п. 19 ст. 270

НК РФ).

Учесть при расчете налога на прибыль можно лишь тот

НДС, который уплачен продавцу при покупке у него товаров, ра-

Бот, услуг или имущественных прав (в том числе в составе тамо-

Женных платежей), – «входной» НДС, причем только лишь в от-

Дельных случаях. По общему правилу такой НДС предъявляется

К вычету в соответствии со ст. 171–172 НК РФ и в состав расхо-

Дов не включается (п. 1 ст. 170, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Итак, приведем те особые ситуации, в которых НДС отно-

сится на расходы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 170 НК РФ):

Приобретены (ввезены) товары (работы, услуги, имуще-

Ственные права), которые будут использованы для операций, не

Облагаемых НДС.

Такие товары (работы, услуги, имущественные права) можно

Использовать как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС опера-



Циях. В этом случае в расходах учитывается только часть «вход-

Ного» НДС, относящаяся к товарам (работам, услугам, имущест-

Венным правам), реализация которых не облагается НДС (абз. 4

П. 4 ст. 170 НК РФ).

Условием включения этой части НДС в расходы является

Ведение раздельного учета «входного» НДС.

Приобретены (ввезены) товары (работы, услуги, имуще-

Ственные права) и использованы для операций, местом реализа-

Ции которых территория РФ не признается.

Приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги, иму-

Щественные права) используются для операций, которые не явля-

ются объектом обложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;

Организация не является плательщиком НДС или осво-

Бождена от исполнения обязанностей налогоплательщика в соот-

Ветствии со ст. 145 НК РФ.

В таких случаях суммы «входного» НДС уменьшают нало-

Гооблагаемую прибыль в составе стоимости приобретенных това-

Ров (работ, услуг, имущественных прав). В дальнейшем эта стои-

Мость включается в расходы по правилам гл. 25 НК РФ (напри-

Мер, через механизм амортизации или в материальные расходы).

Также в отдельных случаях «входной» НДС включается в

Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ими являются ситуации, когда восстанавливается ранее приня-

Тый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 170

НК РФ. Согласно названной норме восстанавливается ранее при-

Нятый к вычету налог, если приобретенные товары в дальнейшем

будут использоваться:

– для операций, не облагаемых НДС;

Например, организация «Альфа» переходит с общего режима

Налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы, умень-

Шенные на величину расходов». Следовательно, основные средства ор-

Ганизация будет использовать в деятельности, не облагаемой НДС. В

Этом случае НДС, принятый к вычету до перехода на УСН, необходи-

Мо восстановить. При этом восстановленный НДС следует отразить в

Составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией

(пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

– операций, местом реализации которых не признается тер-

ритория РФ;

– операций, которые не признаются реализацией в целях гл.

НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ), за исключением передачи в ус-

Тавный капитал (паевой фонд), правопреемникам при реоргани-

Зации, участникам договора простого товарищества (их правопре-

Емникам) при выделе доли или разделе имущества.

Организации, которые не являются плательщиками НДС

Либо освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут

Включить НДС в состав расходов ещё и в следующем случае. При

Покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг), если

Местом реализации является территория РФ, такие организации

Являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и

Уплатить налог в бюджет (п. п. 1–2 ст. 161 НК РФ). Однако упла-

Ченный в бюджет НДС можно будет отнести на расходы (п. 7

ст. 170 НК РФ):

– при возврате товаров иностранному контрагенту;

– отказе от товаров;

– возврате ранее уплаченного контрагенту аванса в связи с

Изменением или расторжением договора.

На практике налоговые органы нередко отказывают в выче-

Тах «входного» НДС. Причиной этому могут послужить различ-

ные обстоятельства, например:

Поставщик (подрядчик, исполнитель) не представил счет-

Фактуру или полученный от него счет-фактура составлен с нару-

шениями п. 5–6 ст. 169 НК РФ;

Подотчетное лицо организации приобрело товары по до-

Говору розничной купли-продажи, при этом в кассовом или товар-

Ном чеке не указана сумма и ставка НДС, но содержится запись

«в том числе НДС» (любая аналогичная запись), а счет-фактуру

продавец составлять не обязан (п. 7 ст. 168 НК РФ);

В бланке строгой отчетности, который подтверждает про-

Изведенные организацией расходы на командировку сотрудников

И служит основанием для вычета «входного» НДС по этим расхо-

Дам, содержится запись вида «в том числе НДС» (либо другая по-

Добная запись), но не указана ставка и сумма налога.

Если приобретенные товары (работы, услуги, имуществен-

Ные права) используются для совершения как облагаемых, так и

Освобождаемых от НДС операций, то в стоимость приобретенных

Товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно включить

Только часть «входного» НДС. Её размер определяется исходя из

Стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных

Прав), реализация которых освобождается от налогообложения, в

Общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав),

Отгруженных за квартал.

При этом по общему правилу организация обязана организо-

Вать и вести раздельный учет. При его отсутствии «входной» НДС

Невозможно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

В то же время в отдельных случаях раздельный учет можно

Не вести. Такие ситуации связаны с величиной ваших расходов на

Производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), реали-

Зация которых не облагается НДС. Если данные расходы не пре-

вышают 5 % совокупных затрат на производство, вести раздель-

Ный учет сумм «входного» НДС не требуется. В таких ситуациях

Весь «входной» НДС организация вправе принять к вычету (абз. 9

П. 4 ст. 170 НК РФ).


Тема 5. МЕТОДЫ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Кассовый метод.

Метод начислений.

Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налого-

Вый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и рас-

Ходы она может признать в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для

Целей налогообложения, определяются двумя различными мето-

Дами. Один из них – это метод начисления (ст. 271, 272 НК РФ), а

Другой – кассовый метод (ст. 273 НК РФ).

При этом выбирается единый метод как для доходов, так и

Для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а дру-

Гой для доходов (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского

Округа от 07.04.2004 г. № А33-6196/03-С3-Ф02-1029/04-С1).

Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно.

Важно помнить, что метод начисления могут применять без ис-









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.