Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Выполненные ими работы (предостав-





ленные услуги);

– арендных (лизинговых) платежей за арен-

дуемое (принятое в лизинг) имущество;

– иных подобных расходов

Одна из следующих дат:

– дата расчетов в соответствии с условия-

ми заключенных договоров;

– дата предъявления документов, служащих

основанием для произведения расчетов;

– последнее число отчетного (налогового)

Периода

Расходы в виде:

– выплаченных подъемных;

– компенсации за использование для слу-

Жебных поездок личных легковых авто-

Мобилей и мотоциклов (пп. 4 п. 7 ст. 272

НК РФ)

Дата перечисления денежных средств с

Расчетного счета (выплаты из кассы)

Расходы:

– на командировки;

– на содержание служебного транспорта;

– представительские;

– иные подобные расходы (пп. 5 п. 7

Ст. 272 НК РФ)

Дата утверждения авансового отчета

Расходы в виде:

– отрицательной курсовой разницы по иму-

Ществу и требованиям (обязательствам),

Стоимость которых выражена в иностран-

ной валюте;

– отрицательной переоценки стоимости

Драгоценных металлов (пп. 6 п. 7 ст. 272

НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата перехода права собственности на ино-

странную валюту и драгоценные металлы;

– последнее число текущего месяца

Расходы, связанные с приобретением

Ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Дата реализации или иного выбытия цен-

Ных бумаг

Расходы, связанные с нарушением дого-

ворных или долговых обязательств, в виде:

– сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций;

– сумм возмещения убытков (ущерба)

(пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Одна из следующих дат:

– дата признания должником;

– дата вступления в законную силу реше-



Ния суда1

Расходы от продажи (покупки) иностран-

Ной валюты (пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ)

Дата перехода права собственности на

Иностранную валюту

Расходы в виде стоимости приобретения

долей, паев (пп. 10 п. 7 ст___________. 272 НК РФ)

Дата реализации

Расходы по договорам займа и иным

Долговым обязательствам, (включая цен-

Ные бумаги), срок действия которых при-

Ходится более чем на один отчетный

Период (п. 8 ст. 272 НК РФ)

На одну из следующих дат:

– на конец соответствующего отчетного

периода;

– на дату прекращения действия договора

(погашения долгового обязательства).

В аналитическом учете такие расходы от-

Ражаются ежемесячно

Вид расхода Дата признания

Расходы по приобретению переданного

В лизинг имущества (п. 8.1 ст. 272 НК РФ)

В тех отчетных (налоговых) периодах, в ко-

Торых в соответствии с условиями договора

Предусмотрены арендные (лизинговые)

Платежи

Суммовая разница у налогоплательщика-

Продавца (абз. 2 п. 9 ст. 272 НК РФ)

На дату погашения дебиторской задолжен-

Ности за реализованные товары (работы,

Услуги), имущественные права

В случае перечисления авансов На дату реализации товаров (работ, услуг),

Имущественных прав2

Суммовая разница у налогоплательщика-

Покупателя (абз. 3 п. 9 ст. 272 НК РФ)

На дату погашения кредиторской задолжен-

Ности за приобретенные товары (работы, ус-

Луги), имущество, имущественные или иные

Права

В случае перечисления авансов На дату приобретения товаров (работ,

Услуг), имущества, имущественных или

Иных прав2

__________________

Примечание. 1 Отметим, что нередко возникают ситуации, когда санкции за наруше-

Ние договорных или долговых обязательств продолжают начисляться и после вступления в

Законную силу решения суда до полного погашения задолженности. Также суд может обя-

Зать должника провести такие выплаты несколькими платежами по определенному гра-

Фику. При этом возможно, что платежи будут осуществлены в разных отчетных (налого-

Вых) периодах. Поскольку пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ не регулирует порядок признания таких

Расходов в этом случае, следует применять общее правило п. 1 ст. 272 НК РФ. А именно

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Поэтому санкции за нарушение договорных или долговых обязательств нужно будет

Учитывать на дату их начисления (Постановления Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 г.

№ 3873/08, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 г. № Ф09-466/09-С3).

Это объясняется тем, что при осуществлении предоплаты обязательства покупате-

Ля исполнены полностью и не изменяются при переходе права собственности на товары,

Передаче результатов выполненных работ, оказании услуг. Дополнительно см. Письма

Минфина России от 04.09.2008 г. № 03-03-06/1/508, от 30.09.2004 г. № 03-03-01-04/60,

ФНС России от 20.05.2005 г. № 02-1-08/86@.

А на какую дату можно учесть для целей налогообложения

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных

Средств и суммы недоначисленной по ним амортизации, которые

На основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся к внереализацион-

Ным расходам? Пункт 7 ст. 272 НК РФ не дает однозначного от-

Вета на этот вопрос. Минфин России разрешает учесть такие рас-

Ходы единовременно на дату подписания акта о списании соответ-

Ствующего основного средства, составленного по форме № ОС-4,

ОС-4а или ОС-4б (Письмо от 21.10.2008 г. № 03-03-06/1/592).

Расходы, выраженные в иностранной валюте

Расходы, выраженные в иностранной валюте, необходимо

Пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату при-

Знания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Если в договоре с контрагентом для расчетов за товары (ра-

Боты, услуги) установлен специальный курс, то при учете расхо-

Дов иногда возникают споры с налоговыми органами. Дело в том,

Что фактические расходы, рассчитанные исходя из согласованно-

Го курса, могут превышать расходы, исчисленные исходя из курса

ЦБ РФ. По мнению ФАС Волго-Вятского округа, в данном случае

Сумму превышения над официальным курсом в расходах учесть

Нельзя (Постановление от 16.03.2007 г. № А29-5671/2006А). Одна-

Ко недавно Минфин России поддержал налогоплательщиков, ука-

Зав, что расходы можно списать в полном объеме (см. Письмо от

Г. № 03-03-06/1/515).

Обязательства и требования, выраженные в иностранной ва-

Люте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ

на одну из более ранних дат:

– дату прекращения (исполнения) обязательств и требований;

– последнее число отчетного (налогового) периода (п. 10

Ст. 272 НК РФ).

Имущество в виде валютных ценностей пересчитывается:

– на дату перехода права собственности по операциям с та-

ким имуществом;

– на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 10

Ст. 272 НК РФ).


Тема 6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Квартальные авансовые платежи.

Ежемесячные авансовые платежи в течение

Отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи исходя

Из фактически полученной прибыли.

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей

В случае возврата на общий порядок их уплаты

И уплата авансовых платежей вновь созданными

Предприятиями.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансо-

Вых платежей по нему установлен ст. 286, 287 НК РФ.

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года

(п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК РФ). Общая формула исчисления на-

лога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК РФ):

НП = НБ × С,

где НП – налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ – налоговая база за налоговый период; С – ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) органи-

Зации должны уплачивать авансовые платежи. Причем сущест-

вуют три возможных способа их уплаты:

– по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежеме-

сячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

– по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты

ежемесячных авансовых платежей;

– по итогам каждого месяца исходя из фактически получен-

Ной прибыли.

Рассмотрим все указанные вопросы более подробно.

Исчислять и уплачивать авансовые платежи в течение нало-

Гового периода можно одним из следующих способов, представ-

Ленных в таблице.

Вариант исчисления и уп-

Латы авансовых платежей

Кто исчисляет и уплачивает

Авансовые платежи Основание

Авансовые платежи исчис-

Ляются и уплачиваются по

Итогам каждого квартала

(квартальные авансовые

Платежи) и ежемесячно в

Рамках этого квартала









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.