|
Проводки при прямых банковских расчетахВ прямых межбанковских расчетах используются такие понятия, как: · Банк-респондент – банк – отправитель платежей (банк - плательщик), пользующийся услугами по межбанковским расчетам банка-корреспондента. · Банк-корреспондент (англ. correspondent bank) банк – получатель платежей (банк - исполнитель), осуществляющий на основе корреспондентского договора платежи, расчеты, валютные и иные операции по поручению банка -респондента. Для проведения операций по прямым банковским расчетам в плане банковских бухгалтерских счетов есть специальные счета лоро и ностро: Счет ЛОРО (Loro account; Vostro Account; Due To Account) - "Ваш счет у нас", счет, открываемый в банке для другого. Это пассивный счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов". Счет открывается в банке-корреспонденте банку-респонденту. По кредиту счета (зачисление) отражаются суммы в корреспонденции: · со счетами клиентов при списании платежей с их счетов; · межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента; · с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента и т.д.. По дебету счета (списание) отражаются суммы в корреспонденции: · со счетами клиентов при зачислении им средств, · со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту и т.д.
Счет НОСТРО (Nostro account; Due From Account) - "Наш счет у Вас", счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте. Это активный счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах". По дебету счета (зачисление) отражаются суммы в корреспонденции: · со счетами клиентов при зачислении им средств; · со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа; · при подкреплении банком-респондентом своего счета "ЛОРО" и т.д. По кредиту счета (списание) отражаются суммы в корреспонденции: · со счетами клиентов при списании средств с их счетов; · со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО" и т.д.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета ЛОРО и НОСТРО в разрезе каждого банка- респондента (корреспондента). При открытии этих счетов ЛОРО и НОСТРО, между банками заключается договор, в котором оговариваются различные условия: · в какой валюте будут открыты счета; · как должны проходить платежи (в пределах сумм, имеющихся на счете, или в порядке овердрафта); · порядок начисления процентов за остаток по счету; · размеры комиссионных вознаграждений за выполнение поручений; · порядок пополнения счетов и т.д. Общая схема расчетов «ЛОРО - НОСТРО» представлена на рис.10. Например, небольшие банки открывают счета «ЛОРО» в крупных банках и обслуживаются в них подобно другим клиентам – юридическим лицам. В основном, по таким схемам проводятся дебетовые операции (списание). Примером такого вида межбанковских расчетов может быть обслуживание коммерческих банков через клиринговую систему Сберегательного банка России. Крупные банки, в свою очередь, у таких партнеров корреспондентских счетов не открывают. Для банков примерно одного уровня возможны схемы «ЛОРО» - «НОСТРО», «ЛОРО» - «ЛОРО» и другие.
Рис 10. схема прохождения платежей по схеме «ЛОРО - НОСТРО» по прямым банковским расчетам («асимметричная» схема) При организации межбанковских расчетов по схеме «ЛОРО» - «НОСТРО» платежи ведутся следующим образом. На основании платежного поручения клиента (юридическое лицо – некоммерческая организация) должны быть списаны денежные средства со счета плательщика – клиента банка 1 (банк - респондент) и зачислены на счет клиента получателя (юридическое лицо – коммерческая организация), обслуживающегося в другом банке 2 (банк - корреспондент).
Рис 11. Схема прохождения платежей по схеме «ЛОРО - НОСТРО» Введем допущение, что для условного примера 1 между двумя банками «Банк Москвы» и «Ситибанк» существует договор о прямых банковских расчетах и в банке респонденте открыт счет НОСТРО 30110, а в банке корреспонденте – счет ЛОРО. Процесс межбанковского платежа происходит в виде следующих этапов (схема прохождения такого платежа представлена на рис.11). Этап 1. Пример 10 В банке - респонденте – отправителе платежа проводится списание средств со счета клиента через счет «НОСТРО» на основании платежного поручения на сумму 1 300 руб. (см. схему на рис. 11): Дт 40703810…. Кт 30110810…. Сумма 1300,00 руб. (счет Клиента 1) (счет «НОСТРО» банка - корреспондента) Этап 2. В банк корреспондент, по каналам связи, передается в макетированном виде информация о платеже и параллельно отправляется первый экземпляр расчетного документа клиента и поручение банка – респондента банку корреспонденту о списании средств со счета «ЛОРО». Пример 11 В банке - корреспонденте – исполнителе платежа, на основании полученной информации и документов, проводится зачисление средств на счет клиента – получателя через счет «ЛОРО» (при условии достаточности средств на этом счете) на сумму 1 300 руб.: Дт 30109810…. Кт 40702810…. Сумма 1300,00 руб. (счет «ЛОРО» (счет Клиента 1) Банка - респондента) Где: - 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счета ЛОРО (П); - 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета НОСТРО (А); - 40702 - расчетные счета коммерческих организаций (П); - 40703 - расчетные счета некоммерческих организаций (П);
Рис 12. схема прохождения платежей по схеме «ЛОРО - НОСТРО» по прямым банковским расчетам («симметричная» схема)
Примечание. В общих случаях, когда происходит несовпадение дат списания / зачисления средств (даты перечисления платежа – ДПП), в проводках используется «промежуточный» счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» и внебалансовый 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»
Заключая договоры на прямые межбанковские расчеты, кредитным учреждениям нужно принимать во внимание тот факт, что на их счетах, открываемых в других банках необходимо иметь определенную сумму, в рамках которой возможно будет выполнять платежи. При наличии разветвленной схеме МБР и значительном количестве счетов «ЛОРО» или «НОСТРО» банк вынужден будет держать на них значительные средства. Поэтому наиболее удобным для себя небольшие и средние банки считают заключение договоров по прямым МБР с крупными банками, имеющими разветвленную сеть филиалов и большое число банков – клиентов. В соответствии с Положением 2- П пополнение счетов ЛОРО и НОСТРО может проводиться следующим образом: · На счет ЛОРО (по кредиту счета): · при зачислении средств отправленных через РКЦ (МЦИ) в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации; · при списании средств со счетов незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа; · при списании платежей со счетов клиентов и т.д. Пример 12. В банке - корреспонденте (Ситибанк) на основании платежа, поступившего через РКЦ (МЦИ) проводится зачисление на счет ЛОРО банка- респондента (Банк Москвы) на сумму 1 500 000 руб.: Дт 30102810300000000202 Кт 30109810700000000027 Сумма 1500000,00 руб. (корреспондентский счет банка – респондента) (счет «ЛОРО» «СИТИБАНК»)
· На счет НОСТРО (по дебету счета): · при получении подтверждений (выписок) в корреспонденции со счетами по незавершенным расчетам; · при зачислении платежей на счета клиентов (см. пример 9.) и т.д.
Пример 13. В банке - респонденте (Банк Москвы) при получении подтверждения (выписки) в день даты проводки платежа (ДПП) проводится списание со счета 30221 «Незавершенные расчеты кредитной организации» и зачисление на счет НОСТРО банка- корреспондента (Ситибанк) на сумму 800 000 руб.: Дт 30110810800000000011 Кт 30221810400000000007 Сумма 800000,00 руб. (счет «НОСТРО» (счет незавершенных расчетов) Банка - корреспондента) Где: - 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счета ЛОРО (П); - 30110- корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счета НОСТРО (А); - 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А); - 30221 - незавершенные расчеты кредитной организации (А).
![]() ![]() Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все... ![]() Что делать, если нет взаимности? А теперь спустимся с небес на землю. Приземлились? Продолжаем разговор... ![]() Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам... ![]() Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем... Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
|