Сдам Сам

ПОЛЕЗНОЕ


КАТЕГОРИИ







Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур,





Применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

 

Наименование налогоплательщика _____ООО «Фантазия»__

 

за __II___ квартал 2012 года

Часть 2. Полученные счета-фактуры

 

Дата выставления Код способа выставления Код вида операции Номер счета-фактуры Номер корректировочного счета-фактуры Номер исправления Дата исправления Наименование продавца Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
уменьшение увеличение уменьшение увеличение
17.02.2012 - 05.04.2012 ООО «Радуга» 17 700 2 700 - - - -

2. Покупатель действует согласно разъяснения налоговых органов. Книга покупок у покупателя будет выглядеть так (приводятся только необходимые графы):

Дополнительный лист книги покупок 1

Покупатель ООО «Фантазия»

Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений 1 квартал 2012 г.

Дополнительный лист составлен ____05.04.2012___

 

Дата и номер счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование продавца Стоимость покупок, включая НДС, - всего В том числе
Стоимость покупок, обгааемых налогом по ставке 18 процентов
Стоимость покупок без НДС Сумма НДС
17.02.2012; - - - ООО «Радуга» - 17 700 - 15 000 - 2 700

 



КНИГА ПОКУПОК

Покупатель ___ООО «Фантазия»____

Покупка за период с _01.04.2012__ по _30.06.2012__

 

Дата и номер счета- фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета- фактуры продавца Наименование продавца Стоимость покупок, включая НДС, - всего В том числе
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке
18 процентов
стоимость покупок без НДС сумма НДС
17.02.2012; 1; 05.04.2012 - ООО «Радуга» 17 700 15 000 2 700

 

Какие же налоговые последствия будут, если следовать позиции Минфина? Это начисление пени. Ведь получается, что весь НДС по неправильно оформленному счету-фактуре был принят к вычету неправомерно. Избежать этого можно только если ошибки в счетах-фактурах будут обнаружены до наступления срока уплаты первой трети суммы налога, то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Кроме того, надо будет представить уточненную налоговую декларацию за квартал, к которому оформлены дополнительные листы и, при необходимости, до подачи декларации доплатить сумму НДС, неправомерно принятую к вычету и пени.

 

Статья 75 НК РФ

1. Пеней признается ... денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов …в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога …

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога …, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статья 81 НК РФ

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Статья 174 НК РФ

1. Уплата НДС… производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом…

 

Как видим, не очень радужная перспектива. Поневоле задумаешься, не воспользоваться ли подходом 1. Напомню, он основан на позиции Президиума ВАС РФ, который отметил, что налоговые вычеты отражаются в том квартале, в котором выполнены условия их предоставления, а не в периоде внесения исправлений в счет-фактуру.

 

 

С принятием Постановления 14227/07 шансы налогоплательщиков отстоять налоговый вычет в периоде выполнения всех условий для вычета, а не в периоде исправления счета-фактуры, увеличились. Хотя, как мы уже сказали, даже после принятия Президиумом ВАС РФ этого документа, чиновники по-прежнему продолжают настаивать на полном восстановлении вычета в периоде, когда он был заявлен.

 

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

К ОШИБОЧНЫМ ДОКУМЕНТАМ

Случается, что к ошибочному счету-фактуре продавец уже успел выставить корректировочный документ. Тогда исправленный счет-фактуру должен быть составлен так, словно корректировочный не составлялся. То есть поправленный документ должен быть таким, каким должен был быть первоначальный до изменения стоимости товаров (работ, услуг).

Ну а если ошибки из первоначального счета-фактуры перетекли в корректировочный, то должны быть составлены два исправленных счета-фактуры: исправленный первоначальный и исправленный корректировочный.

 

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 1. В строках указываются: а) в строке 1 - порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - корректировочный счет-фактура). б) в строке 1а - порядковый номер внесенного в корректировочный счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении корректировочного счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк; в) в строке 1б - номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. При указании номера и даты счета-фактуры (к которому составляется корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправления в этой строке вместо номера исправления и вместо даты исправления ставится прочерк; 7. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с настоящим документом.

 

Практический пример 3

Условие практического примера N 3 приведено в Рабочей тетради на стр. ___.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их следующими.

07.03.2012 стороны подписали соглашение о том, что в связи с большим объемом покупки продавец предоставляет скидку в виде снижения цены конфет до 120 руб./кг. (без НДС). В этот же день продавец выставил корректировочный счет-фактуру N 32, к уменьшению, в котором, в числе прочих показателей, отразил:

- новую стоимость товаров – 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.;

- сумму к уменьшению 3 540 руб. (в т.ч. НДС 540 руб.).

В корректировочном счете-фактуре допущена та же ошибка в ИНН. 05.04.2012 продавец внес соответствующие изменения в данные счета-фактуры, составив к ним исправленные.

Посмотрим, как продавец должен составить корректировочные счета-фактуры.

Решение:

1. Первоначальный корректировочный счет-фактуру продавец должен оформить так (приводятся только необходимые строки и графы):

 

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N _32_ от __07.03.2012___ (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N _­-_от _-__ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ N _28 от 17.02.2012, с учетом исправления N _-__ от _-__ (1б)

 

Продавец ____ООО «Радуга»____________________ (2)

Покупатель __ООО «Фантазия»__________________ (3)

ИНН/КПП покупателя _____7710123456__________ (3б)

Валюта: наименование, код _российский рубль, 643_ (4)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
код условное обозначение (национальное)
Конфеты «Мишка» А (до изменения) кг 15 000 Без акциза 18% 2 700 17 700
Б (после изменения) кг 12 000 Без акциза 18% 2 160 14 160
В (увеличение) X X X X - - X - -
Г (уменьшение) X X X X 3 000 - X 3 540
Всего увеличение (сумма строк В) - X X - -
Всего уменьшение (сумма строк Г) 3 000 X X 3 540

2. После обнаружения ошибки продавец должен составить исправленный корректировочный счет-фактуру так.

 

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N _32_ от __07.03.2012___ (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N _­1_от _05.04.2012__ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ N _28 от 17.02.2012, с учетом исправления N _-__ от _-__ (1б)

 

Продавец ____ООО «Радуга»____________________ (2)

Покупатель __ООО «Фантазия»__________________ (3)

ИНН/КПП покупателя _____7710123465__________ (3б)

Валюта: наименование, код _российский рубль, 643_ (4)

    код условное обозначение (национальное)              
Конфеты «Мишка» А (до изменения) кг 15 000 Без акциза 18% 2 700 17 700
Б (после изменения) кг 12 000 Без акциза 18% 2 160 14 160
В (увеличение) X X X X - - X - -
Г (уменьшение) X X X X 3 000 - X 3 540
Всего увеличение (сумма строк В) - X X - -
Всего уменьшение (сумма строк Г) 3 000 X X 3 540

Как видим, новые правила исправления ошибок в счетах-фактурах неизменно приводят к увеличению у плательщиков НДС документооборота. Но еще раз напомню, что речь идет о существенных ошибках. Если ошибка не существенная, то исправленный счет-фактуру можно не составлять. Общий порядок исправления ошибок в счетах-фактурах представлен у вас на Схеме 1 в Рабочих тетрадях на стр.__.









Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:


©2015- 2019 zdamsam.ru Размещенные материалы защищены законодательством РФ.